Финотчетность за 2015 год: построчный алгоритм (ч. 2)

Строка Отчета о движении денежных средств

Код строки

Данные бухгалтерского учета для заполнения

Раздел I. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Поступление от:

Реализации продукции (товаров, работ, услуг)

3000

Оборот Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 36, 70

Примечание. В строке приводят денежные поступления от основной (операционной) деятельности, т. е. от реализации продукции (товаров, работ, услуг) с учетом косвенных налогов (НДС, акцизного налога и т. п.). К такой деятельности относят и поступления за аренду объектов инвестиционной недвижимости.

Однако в указанной строке не указывают суммы авансов, полученных от покупателей и заказчиков, — такие суммы отражают во вписываемой стр. 3015 Формы № 3. Поэтому если вы показываете получение аванса не на субсчете 681, а на счете 36, то «авансовые» обороты придется исключить.

При получении денежных средств с использованием специальных платежных средств (СПС) в данной строке отражают полную сумму средств от реализации товаров, работ, услуг (корреспонденция Дт 333 — Кт 70), но при этом в стр. 3190 Формы № 3 показывают удержание комиссионных банка за проведение таких операций (корреспонденция Дт 92 — Кт 333).

Считаем, что в этой строке нужно показать и обороты с использованием электронных денег, которые по своему статусу отнесены к денежным средствам и их эквивалентам ( п. 2.35 разд. II Методрекомендаций № 433). Подробнее см. в «БН», 2015, № 42, с. 12.

Возврата налогов и сборов

3005

Оборот Дт 311, 315 — Кт 641, 642 (соответствующие аналитические счета учета)

Примечание. В строке 3005 приводят полученные из бюджета на счета предприятия в учреждениях банков суммы переплат по другим налогам и сборам (обязательным платежам), включая НДС.

в том числе налога на добавленную стоимость

3006

Оборот Дт 311, 315 — Кт 641/НДС

Примечание. Показатель строки 3006 не включают в расчет движения средств от операционной деятельности.

Целевого финансирования

3010

Оборот Дт 30, 311-314 — Кт 378, 48, 64 (соответствующие аналитические счета учета)

Поступление от получения субсидий, дотаций (вписываемая строка)

3011

Оборот Дт 311-314 — Кт 377, 378, 48, 64 (соответствующие аналитические счета учета)

Поступление авансов от покупателей и заказчиков (вписываемая строка)

3015

Оборот Дт 30, 311, 316 — Кт 681

Примечание. Суммы поступлений показывают без вычета косвенных налогов (НДС, акцизного налога и т. п.).

Предприятия, которые отражают получение аванса не на субсчете 681, а на счете 36, в этой строке показывают «авансовые» обороты Дт 31, 316 — Кт 36.

Поступление от возврата авансов (вписываемая строка)

3020

Оборот Дт 30, 311, 316 — Кт 371

Поступление от процентов по остаткам средств на текущих счетах (вписываемая строка)

3025

Оборот Дт 311 — Кт 377, 719 (по соответствующим аналитическим счетам)

Примечание. Предприятия, как правило, показывают начисление процентов по текущим счетам в банке корреспонденцией Дт 311 — Кт 719, хотя допускается и отражение этих сумм через субсч. 377.

Обратите внимание: в этой строке не показывают полученные предприятием от банков проценты за размещенные денежные средства на депозитных счетах. По всей видимости, такие проценты отражают в стр. 3095 Формы № 3.

Поступление от должников неустойки (штрафов, пени) (вписываемая строка)

3035

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 374 (соответствующий аналитический счет учета неустоек)

Поступление от операционной аренды (вписываемая строка)

3040

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 36, 377, 713

Примечание. В этой строке не указывают поступления от арендных платежей за аренду объектов инвестиционной недвижимости, их отражают в стр. 3000 Формы № 3.

Поступление от получения роялти, авторских вознаграждений (вписываемая строка)

3045

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 36, 377, 719

Поступления от страховых премий (вписываемая строка)

3050

Строку заполняют страховщики

Поступление финансовых учреждений от возврата займов (вписываемая строка)

3055

Строку заполняют финансовые учреждения

Прочие поступления

3095

Аналитические данные к обороту по Дт 30, 311-314, 316 — Кт 182, 34, 36, 372, 374, 375, 377, 378, 65, 661, 685, 719

Примечание. В этой строке указывают все поступления денежных средств от операционной деятельности, которые не включены в предыдущие строки Формы № 3. В частности, от:

• реализации оборотных активов, кроме реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи (Дт 30, 311-314, 316 — Кт 377);

• деятельности обслуживающих хозяйств (Дт 30, 311 — Кт 377);

• погашения векселей (Дт 30, 311 — Кт 182, 34, 377);

• возврата в кассу подотчетными лицами денежных средств (Дт 30 — Кт 372);

• возмещения причиненных предприятию убытков (Дт 30, 311 — Кт 375);

• частичной оплаты за путевки (Дт 301 — Кт 378);

• фондов социального страхования на отдельный текущий счет в учреждении банка для выплаты пособия по временной нетрудоспособности (Дт 311 — Кт 378);

• внесения в кассу предприятия ошибочно излишне выданных сумм по заработной плате (Дт 301 — Кт 661);

• ошибочно зачисленных на текущий счет предприятия средств (Дт 311 — Кт 685);

• процентов по депозитным счетам (кроме депозитов, размещенных посредством оформления сберегательных (депозитных) сертификатов) (Дт 311-314 — Кт 719);

• положительный результат от операций купли-продажи иностранной валюты (Дт 312, 334 — Кт 711) и др.

Расходование на оплату:

Товаров (работ, услуг)

3100

Аналитические данные по оборотам Дт 372, 63, 685 — Кт 30, 311

Примечание. В этой строке среди прочего показывают и денежные средства, выданные подотчетным лицам в качестве возмещения понесенных ими расходов на приобретение запасов, оплату работ и услуг (хозяйственные нужды). Однако сюда не включают авансы, выданные поставщикам и подрядчикам в счет будущей поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, предоставления услуг. Такие суммы указывают в стр. 3135 Формы № 3. Поэтому если перечисление авансов поставщикам предприятие отражает не на субсч. 371, а на сч. 63, то соответствующие «авансовые» суммы придется исключить.

Труда

3105

Оборот Дт 66 — Кт 30, 311

Примечание. В эту же строку включают, в частности, суммы выданной из кассы предприятия наличности или перечисленных денежных средств на счета работников в банке в погашение задолженности по ранее депонированным выплатам (Дт 662 — Кт 30, 311).

Отчислений на социальные мероприятия

3110

Оборот Дт 65 — Кт 311

Примечание. В эту строку не включают уплаченные суммы сборов в Пенсионный фонд с отдельных видов хозяйственных операций, в частности с операций по продаже ювелирных изделий, по отчуждению легковых автомобилей, по купле-продаже недвижимости и со стоимости услуг сотовой мобильной связи.

Обязательств по налогам и сборам

3115

Оборот Дт 641, 642, 651 (в части сборов в Пенсионный фонд) — Кт 311, Дт 641/НДС — Кт 315 (в части НДС)

Примечание. В этой строке приводят сумму всех уплаченных налогов и сборов, в том числе и при выполнении функций налогового агента (НДФЛ). В ней также указывают суммы уплаченных финансовых санкций и пени по налогам и сборам.

Расходование на оплату обязательств по налогу на прибыль (вписываемая строка)

3116

Оборот Дт 641/прибыль — Кт 311. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

Примечание. В этой строке показывают сумму уплаченного в бюджет налога на прибыль при условии, что налог конкретно не отождествляется с финансовой или инвестиционной деятельностью. Как правило, провести такое разделение невозможно, поэтому в данной строке можно привести общую сумму налога на прибыль, уплаченную в бюджет. Однако если предприятие может разделить уплаченную сумму налога на виды деятельности, то ее необходимо показывать в составе движения денежных средств соответственно от финансовой или инвестиционной деятельности.

Расходование на оплату обязательств по налогу на добавленную стоимость (вписываемая строка)

3117

Оборот Дт 641/НДС — Кт 315. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

Расходование на оплату обязательств по другим налогам и сборам (вписываемая строка)

3118

Оборот Дт 641, 642, 651 (в части сборов в Пенсионный фонд) — Кт 311. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

Примечание. В данной строке указывают сумму уплаченных налогов и сборов (кроме НДС, налога на прибыль и ЕСВ).

Здесь приводят сумму уплаченных сборов по общеобязательному государственному пенсионному страхованию с отдельных видов хозяйственных операций (Дт 651 — Кт 311). В этой же строке указывают суммы уплаченных финансовых санкций и пени по данным платежам.

Расходование на оплату авансов (вписываемая строка)

3135

Оборот Дт 371 — Кт 30, 311-314

Расходование на оплату возврата авансов (вписываемая строка)

3140

Оборот Дт 681 — Кт 30, 311-314

Примечание. Если предприятие отражает получение аванса от покупателя на сч. 36, а не на субсч. 681, в данной строке приводят соответствующий оборот со сч. 36.

Расходование на оплату целевых взносов (вписываемая строка)

3145

Аналитические данные к обороту Дт 949 — Кт 311

Расходование на оплату обязательств по страховым контрактам (вписываемая строка)

3150

Строку заполняют страховщики

Расходование финансовых учреждений на предоставление займов (вписываемая строка)

3155

Строку заполняют финансовые учреждения

Прочие расходования

3190

Аналитические данные к обороту Дт 372, 374, 377, 378, 39, 51, 55, 641, 654, 655, 684, 685, 61, 62, 69, 92, 942, 948, 949 — Кт 30, 311-314, 316, 333, 334

Примечание. В этой строке показываются суммы использованных денежных средств на другие направления операционной деятельности, не включенные в стр. 3100 — 3145 Формы № 3, в частности:

• отрицательный результат от операций купли-продажи иностранной валюты (Дт 942 — Кт 333, 334);

• уплата комиссионных банку за приобретение иностранной валюты (Дт 92 — Кт 333), за продажу валюты (Дт 92 — Кт 334);

• погашение задолженности, обеспеченной выданным векселем (Дт 51, 62 — Кт 311-314);

• перечисления страховым организациям по индивидуальному страхованию персонала предприятия (Дт 654 — Кт 311);

• расчеты по страхованию имущества предприятия и имущества работников предприятия (Дт 655 — Кт 311);

• уплата стоимости лицензий на осуществление деятельности (Дт 641 — Кт 311);

• выдача денежных средств в подотчет на хознужды и командировки (Дт 372 — Кт 30, 311);

• суммы платежей, уплаченных за объекты операционной аренды (Дт 685 — Кт 311);

• неустойки, штрафы, пеня, выплаченные предприятием за нарушение условий хоздоговоров (Дт 685, 948 — Кт 311);

• административно-хозяйственные санкции Фонду социальной защиты инвалидов (Дт 685 — Кт 311);

• оплата стоимости услуг банка (Дт 377, 92 — Кт 311-314);

• возврат ошибочно зачисленных на текущий счет предприятия средств (Дт 685 — Кт 311);

• суммы денежных средств, числящиеся на банковских счетах, которыми предприятие не может воспользоваться по вине банков (Дт 374, 377 — Кт 311-314, 316);

• удержание комиссионных банка за проведение операций с использованием СПС (Дт 92 — Кт 333) и др.

Уплаченные проценты (Дт 684 — Кт 30, 311, 312) в этой строке показывают в ситуации, когда они связаны с производством продукции с длительным (существенным) операционным циклом и включаются в себестоимость квалификационного актива (письмо МФУ от 10.01.11 г. № 31-34020-07-27/382).

Чистое движение средств от операционной деятельности

3195

Стр. 3000 + стр. 3005 + стр. 3010 + стр. 3015 + стр. 3020 + стр. 3025 + стр. 3035 + стр. 3040 + стр. 3045 + стр. 3050 + стр. 3055 + стр. 3095 — (стр. 3100 + стр. 3105 + стр. 3110 + стр. 3115 + стр. 3135 + стр. 3140 + стр. 3145 + стр. 3150 + стр. 3155 + стр. 3190)

Отрицательное значение приводят в скобках

Раздел II. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Примечание. Обращаем внимание: в этом разделе все суммы, связанные с приобретением или продажей необоротных активов, отражают с учетом НДС (если он входит в состав стоимости).

Поступление от реализации:

Финансовых инвестиций

3200

Оборот Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 36, 377 в части дебиторской задолженности за реализованные финансовые инвестиции, оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 681 в части авансов, полученных за реализованные в отчетном периоде финансовые инвестиции. При этом анализируют данные по обороту Дт 36, 377 — Кт 741

Необоротных активов

3205

Оборот Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 36, 377 в части дебиторской задолженности за реализованные необоротные активы, оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 681 в части авансов, полученных за реализованные в отчетном периоде необоротные активы (в том числе и поступления от реализации учитываемых на субсч. 286 необоротных активов).

При этом анализируют данные по обороту Дт 36, 377 — Кт 712

Поступление от полученных:

Процентов

3215

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 373, 732 в части полученных процентов

Примечание. В строке указывают полученные предприятием проценты по депозитам, размещенным посредством оформления сберегательных (депозитных) сертификатов), проценты по займам нефинансовым учреждениям, по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, проценты по финансовой аренде.

Дивидендов

3220

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 373 в части полученных дивидендов

Поступления от деривативов

3225

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 377 в части поступлений от деривативов

Поступление от погашения займов (вписываемая строка)

3230

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 183, 377 в части погашения займов, связанных с инвестиционной деятельностью

Поступление от выбытия дочернего предприятия и другой хозяйственной единицы (вписываемая строка)

3235

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 377 в части поступлений от выбытия дочернего предприятия и другой хозяйственной единицы

Прочие поступления

3250

Оборот Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 143, 183, 184, 352, 371, 377, 48, 681

Примечание. В строке 3250 отражают суммы денежных поступлений от инвестиционной деятельности, которые не были отражены в стр. 3200 — 3230 формы № 3, в частности от:

• реализации имущественных комплексов (Дт 30, 311-314, 316 — Кт 36, 377, 681);

• возврата авансов, кроме авансов, связанных с операционной деятельностью (Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 371);

• поступления денежных средств от фьючерсных, форвардных контрактов, опционов и т. д., за исключением тех контрактов, которые заключаются для основной (операционной) деятельности предприятия или когда поступления классифицируются как финансовая деятельность (Дт 30, 311-314, 316 — Кт 36, 377);

• возврата предоставленных финансовых инвестиций (Дт 311-314 — Кт 352) и др.

В этой строке приводят и полученное целевое финансирование, связанное с финансированием капитальных инвестиций (так ранее предписывал поступать Минфин в письме от 12.04.05 г. № 31-04200-20-5/6318).

Расходование на приобретение:

Финансовых инвестиций

3255

Оборот Дт 63, 685 — Кт 30, 311-314, 335 в части погашения обязательств по ранее полученным финансовым инвестициям

Необоротных активов

3260

Оборот Дт 48, 63, 684, 685 — Кт 30, 311-314, 335 в части погашения обязательств по ранее полученным необоротным активам

Примечание. В эту строку включают также уплаченные проценты (Дт 684 — Кт 311) в ситуации, когда они включаются в стоимость строительства (создания, выращивания и т. п.) необоротных активов (письмо МФУ от 10.01.11 г. № 31-34020-07-27/382).

В этой строке приводят также израсходованное на финансирование капитальных инвестиций целевое финансирование (см. письмо МФУ от 12.04.05 г. № 31-04200-20-5/6318).

Выплаты по деривативам

3270

Оборот Дт 63, 685 — Кт 30, 311-314 в части выплат по деривативам

Расходование на предоставление займов (вписываемая строка)

3275

Оборот Дт 183, 371, 377 — Кт 30, 311-314 в части расходов на предоставление займов (кроме финансовых учреждений)

Расходование на приобретение дочернего предприятия и другой хозяйственной единицы (вписываемая строка)

3280

Оборот Дт 685 — Кт 30, 313-314 в части расходов на приобретение дочернего предприятия и другой хозяйственной единицы

Прочие платежи

3290

Оборот Дт 143, 183, 184, 352, 37, 61, 63, 685 — Кт 30, 311-314, 335

Примечание. В строке 3290 показывают выбытие денежных средств, связанное с осуществлением прочих операций инвестиционной деятельности, не включенных в стр. 3255 — 3275 Формы № 3 , в частности:

• авансы, связанные с инвестиционной деятельностью (например, в связи с приобретением фининвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов: Дт 371 (63) — Кт 30, 311-314;

• расходы на приобретение имущественных комплексов: Дт 63, 685 — Кт 30, 311-314;

• погашение обязательства по финансовой аренде: Дт 61 — Кт 30, 311-314;

• предоставление финансовых инвестиций, в том числе предоставление средств, оформленных сберегательными (депозитными) сертификатами: Дт 143, 352 — Кт 311-314;

• перечисление средств по депозитному договору, заключенному на срок, превышающий 12 месяцев: Дт 184 — Кт 311-314 и др.

Чистое движение средств от инвестиционной деятельности

3295

Стр. 3200 + стр. 3205 + стр. 3215 + стр. 3220 + стр. 3225 + стр. 3230 + стр. 3235 + стр. 3250 - (стр. 3255 + стр. 3260 + стр. 3270 + стр. 3275 + стр. 3280 + стр. 3290)

Отрицательное значение приводят в скобках

Раздел III. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Поступление от:

Собственного капитала

3300

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 41, 42, 45, 46

Получения займов

3305

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 50, 52, 55, 60, 685

Поступление от продажи части в дочернем предприятии (вписываемая строка)

3310

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 685 (в части поступлений от продажи части в дочернем предприятии)

Прочие поступления

3340

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 55, 685

Примечание. В этой строке не отражают проценты банка, начисленные на остаток денежных средств на текущем счете, проценты банка за размещение денежных средств на депозитных счетах (за исключением депозитов, размещенных посредством оформления сберегательных (депозитных) сертификатов), поскольку такие доходы относятся к прочим операционным доходам (субсч. 719) (письмо МФУ от 29.12.08 г. № 31-34000-20-16/45983).

Расходование на:

Выкуп собственных акций

3345

Оборот Дт 45 — Кт 30, 311, 312

Погашение займов

3350

Оборот Дт 50, 52, 55, 60, 61, 685 — Кт 30, 311, 312

Примечание. В этой строке приводят, в частности, погашение обязательства по займам, переведенным в состав краткосрочных: Дт 61 — Кт 30, 311, 312.

Уплату дивидендов

3355

Оборот Дт 671 — Кт 30, 311, 312

Расходование на уплату процентов (вписываемая строка)

3360

Оборот Дт 684 — Кт 30, 311, 312 (в части процентов, не подлежащих капитализации)

Расходование на уплату задолженности по финансовой аренде (вписываемая строка)

3365

Оборот Дт 53, 61 — Кт 30, 311, 312 (в части погашения задолженности по финансовой аренде)

Расходование на приобретение части в дочернем предприятии (вписываемая строка)

3370

Оборот Дт 685 — Кт 311, 312 (в части расходов на приобретение части в дочернем предприятии)

Расходование на выплаты неконтролируемым частям в дочерних предприятиях (вписываемая строка)

3375

Оборот Дт 685 — Кт 311, 312 (в части расходов на выплаты неконтролируемым частям в дочерних предприятиях)

Прочие платежи

3390

Оборот Дт 45, 51, 53, 62, 641/прибыль, 672, 684, 685 — Кт 30, 311, 312

Примечание. В этой строке отражают прочие платежи, связанные с финансовой деятельностью, которые не включены в стр. 3345 — 3365 Формы № 3.

Чистое движение средств от финансовой деятельности

3395

Стр. 3300 + стр. 3305 + стр. 3310 + стр. 3340 - (стр. 3345 + стр. 3350 + стр. 3355 + стр. 3360 + стр. 3365 + стр. 3370 + стр. 3375 + стр. 3390) Формы № 3.

Отрицательное значение приводят в скобках

Чистое движение денежных средств за отчетный период

3400

Стр. 3195 ± стр. 3295 ± стр. 3395 Формы № 3. Отрицательное значение приводят в скобках

Остаток средств на начало года

3405

Гр. 3 стр. 1165 Формы № 1

Влияние изменения валютных курсов на остаток средств

3410

Обороты Дт 302, 312, 314, 334, 351 — Кт 714, 744; Дт 333 — Кт 719 минус обороты Дт 945, 974 — Кт 302, 312, 314, 334, 351

Отрицательное значение приводят в скобках

Остаток средств на конец года

3415

Стр. 3405 ± стр. 3400 ± стр. 3410 Формы № 3

Проверка: показатель гр. 3 стр. 3415 Формы № 3 должен быть равен показателю гр. 4 стр. 1165 Формы № 1.

Название статьи

Код строки

Данные для заполнения графы 3 «Поступление»

Данные для заполнения графы 4 «Выбытие»

I. Движение средств в результате операционной деятельности

Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения

3500

Прибыль от обычной деятельности

(гр. 3 стр. 2290 Формы № 2)

Убыток от обычной деятельности (гр. 3 стр. 2295 Формы № 2)

Корректировка на:

амортизацию необоротных активов

3505

Сумма начисленной амортизации (гр. 3 стр. 2515 Формы № 2)

Х

увеличение (уменьшение) обеспечений

3510

Форма № 1: (стр. 1505 + стр. 1520 + стр. 1521 + стр. 1660) гр. 4 - (стр. 1505 + стр. 1520 + стр. 1521 + стр. 1660) гр. 3 (в части операционной деятельности)

> 0

< 0

Примечание. Чтобы облегчить работу по заполнению этой строки, имеет смысл учитывать обеспечения, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью на отдельных субсчетах сч. 47.

убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц

3515

Обороты Дт 945 — Кт 302, 312, 314, 334, 351 минус обороты Дт 302, 312, 314, 334, 351 — Кт 714

> 0 (убыток)

< 0 (прибыль)

Примечание. В этой строке указывают только нереализованные курсовые разницы по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного периода. Здесь не учитывают курсовые разницы по монетарной задолженности, связанной с операционной деятельностью.

убыток (прибыль) от неоперационной деятельности и других неденежных операций

3520

Форма № 2, гр. 3: (стр. 2255 + стр. 2270) - (стр. 2200 + стр. 2220 + стр. 2240) плюс (стр. 2180 - стр. 2120) гр. 3 Формы № 2 (в части убытка от реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия, а также убытка от изменения стоимости активов, оцениваемых по справедливой стоимости, и первоначального признания биологических активов и сельхозпродукции)

> 0

< 0

Прибыль (убыток) от участия в капитале (вписываемая строка)

3521

Стр. 2255 - стр. 2200 гр. 3 Формы № 2. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Изменение стоимости активов, оцениваемых по справедливой стоимости, и доход (расходы) от первоначального признания (вписываемая строка)

3522

Стр. 2181 + стр. 2182 - стр. 2121 - стр. 2122 гр. 3 Формы № 2. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Убыток (прибыль) от реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи и групп выбытия (вписываемая строка)

3523

Обороты Дт 791 — Кт 943 минус обороты Дт 712 — Кт 791 (в части реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия). Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Примечание. Обратите внимание: хотя в Форме № 2 операции по реализации необоротных активов отражают в составе операционных доходов и расходов (стр. 2120 и 2180), в Форме № 3-н реализация необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия относится к инвестиционной деятельности. Для облегчения работы по заполнению стр. 3520 и 3523 Формы № 3-н к субсч. 712 и 943 имеет смысл открыть дополнительные субсчета для накопления информации о доходах и расходах от продажи необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия.

Убыток (прибыль) от реализации финансовых инвестиций (вписываемая строка)

3524

Обороты Дт 793 — Кт 971 минус обороты Дт 741 — Кт 793. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Уменьшение (восстановление) полезности необоротных активов (вписываемая строка)

3526

Обороты Дт 972 минус обороты Кт 742

> 0

< 0

Финансовые расходы (вписываемая строка)

3540

Форма № 2: стр. 2250 гр. 3

Х

Уменьшение (увеличение) оборотных активов

3550

Форма № 1: разница между суммой стр. 1100 — 1135, 1140, 1145, 1155, 1170, 1190 по гр. 3 и суммой этих же строк по гр. 4

> 0

< 0

Примечание. В расчет показателя этой строки принимают аналитические данные для заполнения следующих строк Формы № 1:

• стр. 1100, кроме изменения оборотных активов в результате осуществления неденежных операций инвестиционной и финансовой деятельности (обмен на необоротные активы, финансовые инвестиции, выплата дивидендов и погашение обязательств по финансовой аренде производственными запасами, неденежные взносы в уставный капитал и т. д.), а также изменения оборотных активов в результате исправления ошибок прошлых лет;

• стр. 1110, кроме изменений в результате осуществления неденежных операций инвестиционной и финансовой деятельности;

• стр. 1120 — учитывается в части стоимости векселей, полученных в связи с осуществлением операционной деятельности (например, исключаются векселя, полученные в оплату стоимости необоротных активов);

• стр. 1125, кроме суммы изменения дебиторской задолженности вследствие ее погашения необоротными активами;

• стр. 1130 в части дебиторской задолженности по авансам, выданным в связи с осуществлением операционной деятельности;

• стр. 1135, кроме изменения дебиторской задолженности текущего налога на прибыль, уменьшения дебиторской задолженности по другим платежам в бюджет вследствие зачисления кредиторской задолженности по текущему налогу на прибыль, а также изменений в составе дебиторской задолженности по расчетам по НДС, которые являются следствием инвестиционной деятельности (т. е. исключается «входной» НДС, уплаченный при приобретении объектов необоротных активов);

• стр. 1140 в части задолженности по начисленным доходам от операционной деятельности;

• стр. 1145, кроме сумм внутренних расчетов по инвестиционной и финансовой деятельности;

• стр. 1155, кроме изменений дебиторской задолженности, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, например с реализацией текущих финансовых инвестиций;

• стр. 1170, кроме уменьшения таких расходов вследствие их включения в состав группы выбытия;

• стр. 1190, кроме сумм изменений прочих оборотных активов, связанных с осуществлением инвестиционной и финансовой деятельности.

При определении изменений статей оборотных активов не учитывают уменьшение статей вследствие перевода оборотных активов в состав группы выбытия, увеличение дебиторской задолженности вследствие отражения операций по реализации инвестиционной недвижимости, необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия и уменьшение указанной дебиторской задолженности вследствие ее погашения.

Увеличение (уменьшение) запасов (вписываемая строка)

3551

Форма № 1: разница между гр. 3 и гр. 4 стр. 1100. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Увеличение (уменьшение) текущих биологических активов (вписываемая строка)

3552

Форма № 1: разница между гр. 3 и гр. 4 стр. 1110. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги (вписываемая строка)

3553

Форма № 1: разница между гр. 3 и гр. 4 стр. 1125. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Уменьшение (увеличение) прочей текущей дебиторской задолженности (вписываемая строка)

3554

Форма № 1: разница между гр. 3 и гр. 4 стр. 1155. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Уменьшение (увеличение) расходов будущих периодов (вписываемая строка)

3556

Форма № 1: разница между гр. 3 и гр. 4 стр. 1170. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Уменьшение (увеличение) прочих оборотных активов (вписываемая строка)

3557

Форма № 1: разница между гр. 3 и гр. 4 стр. 1190. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Увеличение (уменьшение) текущих обязательств

3560

Форма № 1: разница между суммой стр. 1605, 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1645, 1665, 1690 по гр. 4 и суммой этих же строк по гр. 3

> 0

< 0

Примечание. В расчет показателя этой строки принимаются аналитические данные для заполнения следующих строк Формы № 1:

• стр. 1605, учитывают в части стоимости векселей, выданных при осуществлении операционной деятельности (например, не учитывают векселя, выданные в оплату стоимости необоротных активов);

• стр. 1615, кроме суммы изменения текущих обязательств вследствие осуществления неденежных операций в рамках инвестиционной и финансовой деятельности (погашение обязательства путем передачи необоротных активов или финансовых инвестиций, погашение задолженности по приобретенным необоротным активам, погашение долга акциями собственной эмиссии (ранее выкупленными) и т. д.), а также изменения текущих обязательств вследствие исправления ошибок прошлых лет;

• стр. 1620, кроме уменьшения суммы обязательств по текущему налогу на прибыль вследствие его уплаты (но учитывают уменьшение суммы обязательства по текущему налогу на прибыль вследствие его списания и признания дохода), а также по НДС, возникшему вследствие инвестиционной деятельности (например, НДС, начисленный при продаже необоротных активов);

• стр. 1625, 1630;

• стр. 1635, кроме изменения текущих обязательств по авансам, полученным в рамках инвестиционной и финансовой деятельности, а также в связи с исправлением ошибок прошлых лет;

• стр. 1645, кроме суммы изменения обязательств по внутренним расчетам, не связанным с операционной деятельностью;

• стр. 1665, кроме изменения доходов будущих периодов вследствие их создания от операций со средствами целевого финансирования, последующего их признания доходами текущего периода, возврата средств целевого финансирования и т. п.;

• стр. 1690, кроме суммы изменения обязательств, не связанных с операционной деятельностью.

Увеличение (уменьшение) текущей кредиторской задолженности за товары, работы, услуги (вписываемая строка)

3561

Форма № 1: разница между гр. 4 и гр. 3 стр. 1615. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Увеличение (уменьшение) текущей кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом (вписываемая строка)

3562

Форма № 1: разница между гр. 4 и гр. 3 стр. 1620. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Увеличение (уменьшение) текущей кредиторской задолженности по расчетам по страхованию (вписываемая строка)

3563

Форма № 1: разница между гр. 4 и гр. 3 стр. 1625. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Увеличение (уменьшение) текущей кредиторской задолженности по расчетам по оплате труда (вписываемая строка)

3564

Форма № 1: разница между гр. 4 и гр. 3 стр. 1630. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Увеличение (уменьшение) доходов будущих периодов (вписываемая строка)

3566

Форма № 1: разница между гр. 4 и гр. 3 стр. 1665. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Увеличение (уменьшение) прочих текущих обязательств (вписываемая строка)

3567

Форма № 1: разница между гр. 4 и гр. 3 стр. 1690. Показатель не участвует в расчете движения средств от операционной деятельности

> 0

< 0

Денежные средства от операционной деятельности

3570

Форма № 3-н: (стр. 3500 + стр. 3505 + стр. 3510 + стр. 3515 + стр. 3520 + стр. 3540 + стр. 3550 + стр. 3560) гр. 3 - (стр. 3510 + стр. 3515 + стр. 3520 + стр. 3550 + стр. 3560) гр. 4

> 0

< 0

Уплаченный налог на прибыль

3580

Х

Оборот Дт 641/налог на прибыль — Кт 311

Уплаченные проценты (вписываемая строка)

3585

Х

Оборот Дт 684 — Кт 30, 311-314 (кроме капитализируемых процентов и процентов по займам, используемым в финансовой и инвестиционной деятельности)

Чистое движение средств от операционной деятельности

3195

Форма № 3-н: стр. 3570 гр. 3 - (стр. 3580 + стр. 3585) гр. 4

> 0

< 0

II. Движение средств в результате инвестиционной деятельности

Примечание. Обращаем внимание: в этом разделе все суммы, связанные с приобретением или продажей необоротных активов, отражают с учетом НДС (если он входит в состав стоимости).

Поступления от реализации:

финансовых инвестиций

3200

Оборот Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 36, 377 в части дебиторской задолженности за реализованные финансовые инвестиции, оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 681 в части авансов, полученных за реализованные в отчетном периоде финансовые инвестиции. При этом анализируют данные по обороту Дт 36, 377 — Кт 741

Х

необоротных активов

3205

Оборот Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 36, 377 в части дебиторской задолженности за реализованные необоротные активы, оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 681 в части авансов, полученных за реализованные в отчетном периоде необоротные активы (в том числе и поступления от реализации учитываемых на субсч. 286 необоротных активов).

При этом анализируют данные по обороту Дт 36, 377 — Кт 712

Х

Поступление от полученных:

процентов

3215

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 373, 732 в части полученных процентов

Х

Примечание. В строке указывают полученные предприятием проценты по депозитам, размещенным посредством оформления сберегательных (депозитных) сертификатов), проценты по займам нефинансовым учреждениям, по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, проценты по финансовой аренде.

дивидендов

3220

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 373 в части полученных дивидендов

Х

Поступления от деривативов

3225

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 377 в части поступлений от деривативов

Х

Поступление от погашения займов (вписываемая строка)

3230

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 183, 377 (в части погашения займов, связанных с инвестиционной деятельностью)

Х

Поступление от выбытия дочернего предприятия и другой хозяйственной единицы (вписываемая строка)

3235

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 377 в части поступлений от выбытия дочернего предприятия и другой хозяйственной единицы

Х

Прочие поступления

3250

Оборот Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 143, 183, 184, 352, 371, 377, 48, 681

Х

Примечание. В строке 3250 отражают суммы денежных поступлений от инвестиционной деятельности, которые не были отражены в стр. 3200 — 3230 Формы № 3, в частности от:

• реализации имущественных комплексов (Дт 30, 311-314, 316 — Кт 36, 377, 681);

• возврата авансов, кроме авансов, связанных с операционной деятельностью (Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 371);

• поступления денежных средств от фьючерсных, форвардных контрактов, опционов и т. д., за исключением тех контрактов, которые заключаются для основной (операционной) деятельности предприятия или когда поступления классифицируются как финансовая деятельность (Дт 30, 311-314, 316 — Кт 36, 377);

• возврата предоставленных финансовых инвестиций, в частности выплаты средств по сберегательным (депозитным) сертификатам (Дт 311-314, 316 — Кт 352) и др.

В этой строке приводят и полученное целевое финансирование, связанное с финансированием капитальных инвестиций (см. письмо МФУ от 12.04.05 г. № 31-04200-20-5/6318).

Расходование на приобретение:

финансовых инвестиций

3255

Х

Оборот Дт 63, 685 — Кт 30, 311-314, 335 в части погашения обязательств по ранее полученным финансовым инвестициям

необоротных активов

3260

Х

Оборот Дт 48, 63, 684, 685 — Кт 30, 311-314, 335 в части погашения обязательств по ранее полученным необоротным активам

Примечание. В эту строку включаются также уплаченные проценты (Дт 684 — Кт 311-314) в ситуации, когда они включаются в стоимость строительства (создания, выращивания и т. п.) необоротных активов (письмо МФУ от 10.01.11 г. № 31-34020-07-27/382).

В этой строке приводят также израсходованное на финансирование капитальных инвестиций целевое финансирование (см. письмо МФУ от 12.04.05 г. № 31-04200-20-5/6318).

Выплаты по деривативам

3270

Х

Оборот Дт 63, 685 — Кт 30, 311-314 в части выплат по деривативам

Расходование на предоставление займов (вписываемая строка)

3275

Х

Оборот Дт 183, 371, 377 — Кт 30, 311-314 в части расходов на предоставление займов (кроме финансовых учреждений)

Расходование на приобретение дочернего предприятия и другой хозяйственной единицы (вписываемая строка)

3280

Х

Оборот Дт 685 — Кт 30, 311-314 в части расходов на приобретение дочернего предприятия и другой хозяйственной единицы

Прочие платежи

3290

Х

Оборот Дт 143, 183, 184, 352, 37, 61, 63, 685 — Кт 30, 311-314 , 335

Примечание. В строке 3290 показывают выбытие денежных средств, связанное с осуществлением прочих операций инвестиционной деятельности, не включенных в стр. 3255 — 3275 Формы № 3 , в частности:

• авансы, связанные с инвестиционной деятельностью (например, в связи с приобретением фининвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов: Дт 371 (63) — Кт 30, 311-314);

• расходы на приобретение имущественных комплексов: Дт 63, 685 — Кт 30, 311-314;

• погашение обязательства по финансовой аренде: Дт 61 — Кт 30, 311-314;

• предоставление финансовых инвестиций, в том числе предоставление средств, оформленных сберегательными (депозитными) сертификатами: Дт 143, 352 — Кт 311-314;

• перечисление средств по депозитному договору, заключенному на срок, превышающий 12 месяцев: Дт 184 — Кт 311-314 и др.

Чистое движение средств от инвестиционной деятельности

3295

Форма № 3-н: (стр. 3200 + стр. 3205 + стр. 3215 + стр. 3220 + стр. 3225 + стр. 3230 + стр. 3235 + стр. 3250) гр. 3 - (стр. 3255 + стр. 3260 + стр. 3270 + стр. 3275 + стр. 3280 + стр. 3290) гр. 4

> 0

< 0

III. Движение средств в результате финансовой деятельности

Поступления от:

Собственного капитала

3300

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 41, 42, 45, 46

Х

Получения займов

3305

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 50, 52, 55, 60, 685

Х

Поступление от продажи части в дочернем предприятии (вписываемая строка)

3310

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 685 в части поступлений от продажи части в дочернем предприятии

Х

Прочие поступления

3340

Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 55, 685

Х

Примечание. В этой строке не отражают проценты банка, начисленные на остаток денежных средств на текущем счете, проценты банка за размещение денежных средств на депозитных счетах (за исключением депозитов, размещенных посредством оформления сберегательных (депозитных) сертификатов), поскольку такие доходы относятся к прочим операционным доходам (субсч. 719) (письмо МФУ от 29.12.08 г. № 31-34000-20-16/45983).

Расходование на:

Выкуп собственных акций

3345

Х

Оборот Дт 45 — Кт 30, 311, 312

Погашение займов

3350

Х

Оборот Дт 50, 52, 55, 60, 61, 685 — Кт 30, 311, 312

Примечание. В этой строке приводят, в частности, погашение обязательства по займам, переведенным в состав краткосрочных: Дт 61 — Кт 30, 311, 312.

Уплату дивидендов

3355

Х

Оборот Дт 671 — Кт 30, 311, 312

Расходование на уплату процентов (вписываемая строка)

3360

Х

Оборот Дт 684 — Кт 30, 311, 312 (в части процентов, не подлежащих капитализации)

Расходование на уплату задолженности по финансовой аренде (вписываемая строка)

3365

Х

Оборот Дт 53, 61 — Кт 30, 311, 312 (в части погашения задолженности по финансовой аренде)

Расходование на приобретение части в дочернем предприятии (вписываемая строка)

3370

Х

Оборот Дт 685 — Кт 311, 312 (в части расходов на приобретение части в дочернем предприятии)

Расходование на выплаты неконтролируемым частям в дочерних предприятиях (вписываемая строка)

3375

Х

Оборот Дт 685 — Кт 311, 312 (в части расходов на выплаты неконтролируемым частям в дочерних предприятиях)

Прочие платежи

3390

Х

Оборот Дт 45, 51, 53, 62, 641/прибыль, 672, 684, 685 — Кт 30, 311, 312

Примечание. В этой строке отражают прочие платежи, связанные с финансовой деятельностью, которые не включены в стр. 3345 — 3365 Формы № 3.

Чистое движение средств от финансовой деятельности

3395

Форма № 3-н: (стр. 3300 + стр. 3305 + стр. 3310 + стр. 3340) гр. 3 - (стр. 3345 + стр. 3350 + стр. 3355 + стр. 3360 + 3370 + 3375 + 3390) гр. 4

> 0

< 0

Чистое движение средств за отчетный период

3400

Форма 3-н: (стр. 3195 + стр. 3295 + стр. 3395) гр. 3 - (стр. 3195 + стр. 3295 + стр. 3395) гр. 4

> 0

< 0

Остаток средств на начало года

3405

Форма № 1 гр. 3: стр. 1165

Х

Влияние изменения валютных курсов на остаток средств

3410

Форма № 3-н стр. 3515 гр. 4

Форма № 3-н стр. 3515 гр. 3

Остаток средств на конец года

3415

Форма № 3-н: стр. 3405 гр. 3 + (-) + (-) стр. 3400 гр. 3 (гр. 4) + (-) + (-) стр. 3410 гр. 3 (гр. 4)

Х

Проверка: показатель гр. 3 стр. 3415 Формы № 3-н должен быть равен показателю гр. 4 стр. 1165 Формы № 1.

Наименование статьи

Код строки

№ графы

Данные для заполнения

Примечания

Остаток на начало года

4000

3

Форма № 1, стр. 1400, гр. 3;

cальдо на 01.01.15 г. по Кт 40

—

4

Форма № 1, стр. 1405, гр. 3;

сальдо на 01.01.15 г. по Кт 41

—

5

Форма № 1, стр. 1410, гр. 3;

сальдо на 01.01.15 г. по Кт 42

—

6

Форма № 1, стр. 1415, гр. 3;

сальдо на 01.01.15 г. по Кт 43

—

7

Форма № 1, стр. 1420, гр. 3;

сальдо на 01.01.15 г. по Кт субсч. 441 (или по Дт субсч. 442)

Убыток приводят в скобках и вычитают при определении итогового показателя по стр. 4000

8

Форма № 1, стр. 1425, гр. 3;

сальдо на 01.01.15 г. по сч. 46

Приводят в скобках и вычитают при определении итогового показателя по стр. 4000

9

Форма № 1, стр. 1430, гр. 3;

сальдо на 01.01.15 г. по Дт 45

10

Форма № 1, стр. 1495, гр. 3;

Форма № 4: стр. 4000 (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9)

—

Примечание. Если в течение 2015 года предприятие исправляло ошибки, допущенные в предыдущих годах, которые повлияли на величину собственного капитала такого предприятия, в гр. 3 — 10 стр. 4000 приводят данные, которые были отражены в гр. 4 стр. 1400 — 1430 Формы № 1 на 31.12.14 г., т. е. без исправлений.

Корректировка:

Изменение учетной политики

4005

3 — 6, 8, 9

Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46

При изменении учетной политики. При этом суммы корректировок по Дт сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46 отражают в скобках и вычитают

7

Обороты

Дт 441, 442 — Кт сч. классов 1, 2, 3, 5, 6

При изменении учетной политики. Приводят в скобках и вычитают

Обороты Дт сч. классов 1, 2, 3, 5, 6 — Кт 441, 442

При изменении учетной политики

10

Алгебраическая сумма гр. 3 — 9 стр. 4005 Формы № 4

—

Примечание. Изменение учетной политики может происходить вследствие изменения уставных требований, методологии бухгалтерского учета или если изменение учетной политики обеспечит получение более достоверного отражения событий в финансовой отчетности.

Об изменениях в учетной политике можно прочитать в «БН», 2015, № 4, с. 33.

Исправление ошибок

4010

3 — 9

Заполняются аналогично стр. 4005

При исправлении ошибок

10

Алгебраическая сумма гр. 3 — 9 стр. 4010 Формы № 4

—

Примечание. Если исправление ошибки коснулось только нераспределенной прибыли предприятия, то в стр. 4010 Формы № 4 заполняют только гр. 7. Если исправление ошибки затрагивает данные по другим статьям собственного капитала, то в Форме № 4 заполняют гр. 7 стр. 4010 и соответствующие гр. 3 — 9.

Прочие изменения

4090

3 — 9

Заполняются аналогично стр. 4005

Суммы корректировок, не вошедшие в стр. 4005 и 4010

10

Алгебраическая сумма гр. 3 — 9 стр. 4090 Формы № 4

Скорректированный остаток на начало года

4095

3 — 9

Форма № 4: стр. 4000 ± стр. 4005 ± стр. 4010 ± стр. 4090 по соответствующим графам

Сальдо по Дт сч. 44, 45 и 46 приводят в скобках. Отрицательный результат приводят в скобках

10

Форма № 4, стр. 4095: (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9)

Проверка: показатели стр. 4095 гр. 3 — 10 Формы № 4 должны соответствовать показателям гр. 3 стр. 1400 — 1495 Формы № 1 на 31.12.14 г.

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

4100

7

Стр. 2350 или 2355 гр. 3 Формы № 2

Сумму убытка (стр. 2355 гр. 3 Формы № 2) приводят в скобках (вычитают)

Прочий совокупный доход за отчетный период

4110

4 и/или 5

Стр. 2460 гр. 3 Формы № 2

То, что в данной строке отражают сумму прочего совокупного дохода за отчетный период из Отчета о финансовых результатах (Форма № 2), подтвердил Минфин в письме от 17.07.13 г. № 31-08410-07-29/21303

Дооценка (уценка) необоротных активов (вписываемая строка)

4111

4

Обороты по субсч. 411, 412 или стр. 2400 Формы № 2

В дополнительных статьях приводят информацию о составляющих прочего совокупного дохода в случае, если она соответствует критериям существенности ( п. 5.8 разд. V Методрекомендаций № 433). Не включают в расчет общей суммы изменений в капитале

Дооценка (уценка) финансовых инструментов (вписываемая строка)

4112

4

Обороты по субсч. 413 или стр. 2405 Формы № 2

Накопленные курсовые разницы (вписываемая строка)

4113

5

Обороты по субсч. 423 (за исключением операций с собственниками Дт 423 — Кт 46, Дт 46 — Кт 423) или стр. 2410 Формы № 2

Доля прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий (вписываемая строка)

4114

4 и/или 5

Обороты по сч. 422, 425 (в части доли прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий) или стр. 2415 Формы № 2

Прочий совокупный доход (вписываемая строка)

4116

4 и/или 5

Обороты по субсч. 424, 425 в части прочих изменений в собственном капитале, которые не относятся к операциям с собственниками и не были отражены на счете 79, в частности, по операциям бесплатного получения необоротных активов или стр. 2445 Формы № 2

Распределение прибыли:

Выплаты собственникам (дивиденды)

4200

7

Оборот Дт 443 — Кт 671 (кроме госдивидендов)

Сумму приводят в скобках (вычитают)

Направление прибыли в зарегистрированный капитал

4205

3, 7

Оборот Дт 443 — Кт 40

Сумму отражают одновременно в гр. 3 стр. 4205 Формы № 4 (положительное значение) и в гр. 7 стр. 4205 Формы № 4 (сумму приводят в скобках)

Отчисления в резервный капитал

4210

6, 7

Оборот Дт 443 — Кт 43

Сумму отражают одновременно в гр. 6

стр. 4210 Формы № 4 (положительное значение)

и в гр. 7 стр. 4210 Формы № 4 (сумму приводят в скобках)

Примечание. Показатели, включенные в стр. 4205 и 4210, не влияют на общую сумму собственного капитала предприятия. Здесь отражают только его внутреннее перераспределение.

Сумма чистой прибыли, причитающаяся в бюджет в соответствии с законодательством (вписываемая строка)

4215

7

Оборот Дт 443 — Кт 671 (в части госдивидендов)

Приводят в скобках (вычитают)

Сумма чистой прибыли на создание специальных (целевых) фондов (вписываемая строка)

4220

5, 7

Оборот Дт 443 — Кт 426

Сумма чистой прибыли на материальное поощрение (вписываемая строка)

4225

7

Оборот Дт 443 — Кт 661

Взносы участников:

Взносы в капитал

4240

3, 5, 8

Обороты Дт 46 — Кт 40, 421

Общую сумму взносов в гр. 8 стр. 4240 Формы № 4 приводят в скобках (вычитают)

Погашение задолженности по капиталу

4245

8

Оборот Кт 46

—

Изъятие капитала:

Выкуп акций (долей)

4260

9

Обороты Дт 45 — Кт 30, 311, 312, 672

Отражают фактическую себестоимость выкупленных собственных акций. Сумму приводят в скобках (вычитают)

Перепродажа выкупленных акций (долей)

4265

5, 7, 9

Обороты Дт 30, 311, 316, 34, 44, 421 — Кт 45;

Дт 45 — Кт 421

В этой строке отражают:

выручку от перепродажи выкупленных акций (долей);

убыток от продажи акций, покрываемый за счет эмиссионного дохода и нераспределенной прибыли;

прибыль (эмиссионный доход) от перепродажи ранее выкупленных акций.

Обороты по Дт сч. 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и субсч. 421 (гр. 5) приводят в скобках и вычитают

Аннулирование выкупленных акций (долей)

4270

3, 5, 7, 9

Обороты Дт 40, 44, 421 — Кт 45;

Дт 45 — Кт 421

В этой строке отражают:

уменьшение уставного капитала на сумму номинальной стоимости выкупленных и аннулированных собственных акций (долей);

убыток от аннулирования акций, покрываемый за счет эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли;

прибыль (эмиссионный доход) от аннулирования ранее выкупленных акций.

Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и субсч. 421 (гр. 5) приводят в скобках и вычитают

Изъятие доли в капитале

4275

3, 5, 7, 8, 9

Обороты Дт 40, 422, 443 — Кт 45, 46, 672;

Дт 45 — Кт 422, 672

Отражают информацию об изъятии капитала собственниками при выходе их из состава учредителей.

Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 45 (гр. 9), субсч. 443 (гр. 7) и 422 (гр. 5) приводят в скобках и вычитают

Уменьшение номинальной стоимости акций (вписываемая строка)

4280

3, 5

Оборот Дт 40 — Кт 425, 672

Сумму в гр. 3 приводят в скобках (вычитают)

Прочие изменения в капитале

4290

3, 5, 6, 7

Оборот Дт 40, 42, 43 — Кт 442

Списание невозмещенных убытков.

Суммы в гр. 3, 5, 6 приводят в скобках (вычитают)

5

Оборот Кт 422

Дополнительные взносы учредителей в капитал предприятия, превышающие их долю в уставном капитале, без принятия решения об увеличении уставного капитала и регистрации такого решения у госрегистратора

6

Оборот Дт 43 — Кт 671

Выплата дивидендов по привилегированным акциям за счет резервного капитала. Сумму в гр. 6 приводят в скобках (вычитают)

7

Оборот Дт 443 — Кт 672

Начисление собственникам общества дохода, отличного от дивидендов (при пользовании имущественными и земельными паями и т. п.). Сумму в гр. 7 приводят в скобках (вычитают)

8

Обороты Дт 46 — Кт 423, Дт 423 — Кт 46

Курсовые разницы по задолженности по взносам в капитал в иностранной валюте. Обороты по Дт сч. 46 в гр. 8 приводят в скобках (вычитают)

Приобретение (продажа) неконтролируемой части в дочернем предприятии (вписываемая строка)

4291

5

Оборот Кт 425

Заполняют предприятия, которые приобрели неконтролируемую часть в дочернем предприятии

Всего изменений в капитале

4295

3 — 10

Алгебраическая сумма стр. 4100 — 4291

гр. 3 — 10 Формы № 4 с учетом знаков (+, -) (кроме стр. 4111 — 4116)

—

Остаток на конец года

4300

3 — 10

Алгебраическая сумма стр. 4095 и 4295 гр. 3 — 10 Формы № 4 с учетом знаков (+, -)

—

Проверка: показатели гр. 3 — 10 стр. 4300 Формы № 4 должны соответствовать показателям гр. 4 стр. 1400 — 1495 Формы № 1 на 31.12.15 г. Показатели гр. 10 стр. 4000 — 4300 Формы № 4 должны быть равны алгебраической сумме гр. 3 — 9 стр. 4000 — 4300 Формы № 4 соответственно.