ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ (ФОРМА № 3-н) (за непрямим методом)
Назва статті | Код рядка | Дані для заповнення графи 3 «Надходження» | Дані для заповнення графи 4 «Видаток» |
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності | |||
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 3500 | Прибуток від звичайної діяльності (гр. 3 ряд. 2290 Форми № 2) | Збиток від звичайної діяльності (гр. 3 ряд. 2295 Форми № 2) |
Коригування на: | |||
амортизацію необоротних активів | 3505 | Сума нарахованої амортизації (гр. 3 ряд. 2515 Форми № 2) | Х |
збільшення (зменшення) забезпечень | 3510 | Форма № 1: (ряд. 1505 + ряд. 1520 + ряд. 1521 + ряд. 1660) гр. 4 - (ряд. 1505 + ряд. 1520 + ряд. 1521 + ряд. 1660) гр. 3 (у частині операційної діяльності) | |
> 0 | < 0 | ||
Примітка. Щоб полегшити роботу щодо заповнення цього рядка, є сенс обліковувати забезпечення, пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю на окремих субрахунках рах. 47. | |||
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць | 3515 | Обороти Дт 945 — Кт 302, 312, 314, 334, 351 мінус обороти Дт 302, 312, 314, 334, 351 — Кт 714 | |
> 0 (збиток) | < 0 (прибуток) | ||
Примітка. У цьому рядку зазначають тільки нереалізовані курсові різниці за залишками грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті на кінець звітного періоду. Тут не обліковують курсові різниці за монетарною заборгованістю, пов’язаною з операційною діяльністю. | |||
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій | 3520 | Форма № 2, гр. 3: (ряд. 2255 + ряд. 2270) - (ряд. 2200 + ряд. 2220 + ряд. 2240) плюс (ряд. 2180 - ряд. 2120) гр. 3 Форми № 2 (у частині збитку від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу, і груп вибуття, а також збитку від зміни вартості активів, що оцінюються за справедливою вартістю, і первісного визнання біологічних активів і сільгосппродукції) | |
> 0 | < 0 | ||
Прибуток (збиток) від участі в капіталі (вписуваний рядок) | 3521 | Ряд. 2255 - ряд. 2200 гр. 3 Форми № 2. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, і дохід (витрати) від первісного визнання (вписуваний рядок) | 3522 | Ряд. 2181 + ряд. 2182 - ряд. 2121 - ряд. 2122 гр. 3 Форми № 2. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу, і груп вибуття (вписуваний рядок) | 3523 | Обороти Дт 791 — Кт 943 мінус обороти Дт 712 — Кт 791 (у частині реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу, і груп вибуття). Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Примітка. Зверніть увагу: хоча у Формі № 2 операції реалізації необоротних активів відображають у складі операційних доходів і витрат (ряд. 2120 і 2180), у Формі № 3-н реалізація необоротних активів, утримуваних для продажу, і груп вибуття належить до інвестиційної діяльності. Для полегшення роботи із заповнення ряд. 3520 і 3523 Форми № 3-н до субрах. 712 і 943 є сенс відкрити додаткові субрахунки для накопичення інформації про доходи і витрати від продажу необоротних активів, утримуваних для продажу, і груп вибуття. | |||
Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій (вписуваний рядок) | 3524 | Обороти Дт 793 — Кт 971 мінус обороти Дт 741 — Кт 793. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів (вписуваний рядок) | 3526 | Обороти Дт 972 мінус обороти Кт 742 | |
> 0 | < 0 | ||
Фінансові витрати (вписуваний рядок) | 3540 | Форма № 2: ряд. 2250 гр. 3 | Х |
Зменшення (збільшення) оборотних активів | 3550 | Форма № 1: різниця між сумою ряд. 1100 — 1135, 1140, 1145, 1155, 1170, 1190 за гр. 3 і сумою цих самих рядків за гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Примітка. До розрахунку показника цього рядка приймають аналітичні дані для заповнення таких рядків Форми № 1: • ряд. 1100, крім зміни оборотних активів у результаті здійснення негрошових операцій інвестиційної та фінансової діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції, виплата дивідендів і погашення зобов’язань з фінансової оренди виробничими запасами, негрошові внески до статутного капіталу тощо), а також зміни оборотних активів у результаті виправлення помилок минулих років; • ряд. 1110, крім змін у результаті здійснення негрошових операцій інвестиційної та фінансової діяльності; • ряд. 1120 — обліковується в частині вартості векселів, отриманих у зв’язку зі здійсненням операційної діяльності (наприклад, виключаються векселі, отримані в оплату вартості необоротних активів); • ряд. 1125, крім суми зміни дебіторської заборгованості внаслідок її погашення необоротними активами; • ряд. 1130 у частині дебіторської заборгованості за авансами, виданими у зв’язку зі здійсненням операційної діяльності; • ряд. 1135, крім зміни дебіторської заборгованості поточного податку на прибуток, зменшення дебіторської заборгованості за іншими платежами до бюджету внаслідок зарахування кредиторської заборгованості з поточного податку на прибуток, а також змін у складі дебіторської заборгованості за розрахунками з ПДВ, які є наслідком інвестиційної діяльності (тобто виключається «вхідний» ПДВ, сплачений при придбанні об’єктів необоротних активів); • ряд. 1140 у частині заборгованості за нарахованими доходами від операційної діяльності; • ряд. 1145, крім сум внутрішніх розрахунків за інвестиційною та фінансовою діяльністю; • ряд. 1155, окрім змін дебіторської заборгованості, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю, наприклад з реалізацією поточних фінансових інвестицій; • ряд. 1170, крім зменшення таких витрат унаслідок їх уключення до складу групи вибуття; • ряд. 1190, крім сум змін інших оборотних активів, пов’язаних зі здійсненням інвестиційної та фінансової діяльності. При визначенні змін статей оборотних активів не обліковують зменшення статей унаслідок переведення оборотних активів до складу групи вибуття, збільшення дебіторської заборгованості внаслідок відображення операцій з реалізації інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, і груп вибуття та зменшення зазначеної дебіторської заборгованості внаслідок її погашення. | |||
Збільшення (зменшення) запасів (вписуваний рядок) | 3551 | Форма № 1: різниця між гр. 3 і гр. 4 ряд. 1100. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів (вписуваний рядок) | 3552 | Форма № 1: різниця між гр. 3 і гр. 4 ряд. 1110. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги (вписуваний рядок) | 3553 | Форма № 1: різниця між гр. 3 і гр. 4 ряд. 1125. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості (вписуваний рядок) | 3554 | Форма № 1: різниця між гр. 3 і гр. 4 ряд. 1155. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів (вписуваний рядок) | 3556 | Форма № 1: різниця між гр. 3 і гр. 4 ряд. 1170. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Зменшення (збільшення) інших оборотних активів (вписуваний рядок) | 3557 | Форма № 1: різниця між гр. 3 і гр. 4 ряд. 1190. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань | 3560 | Форма № 1: різниця між сумою ряд. 1605, 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1645, 1665, 1690 за гр. 4 і сумою цих самих рядків за гр. 3 | |
> 0 | < 0 | ||
Примітка. До розрахунку показника цього рядка приймаються аналітичні дані для заповнення таких рядків Форми № 1: • ряд. 1605, обліковують у частині вартості векселів, виданих при здійсненні операційної діяльності (наприклад, не обліковують векселі, видані в оплату вартості необоротних активів); • ряд. 1615, крім суми зміни поточних зобов’язань унаслідок здійснення негрошових операцій у межах інвестиційної та фінансової діяльності (погашення зобов’язання шляхом передачі необоротних активів або фінансових інвестицій, погашення заборгованості за придбаними необоротними активами, погашення боргу акціями власної емісії (раніше викупленими) тощо), а також зміни поточних зобов’язань унаслідок виправлення помилок минулих років; • ряд. 1620, крім зменшення суми зобов’язань з поточного податку на прибуток унаслідок його сплати (але враховують зменшення суми зобов’язання з поточного податку на прибуток унаслідок його списання та визнання доходу), а також з ПДВ, що виник унаслідок інвестиційної діяльності (наприклад, ПДВ, нарахований при продажу необоротних активів); • ряд. 1625, 1630; • ряд. 1635, крім зміни поточних зобов’язань за авансами, отриманими в межах інвестиційної та фінансової діяльності, а також у зв’язку з виправленням помилок минулих років; • ряд. 1645, крім суми зміни зобов’язань за внутрішніми розрахунками, не пов’язаними з операційною діяльністю; • ряд. 1665, крім зміни доходів майбутніх періодів унаслідок їх створення від операцій із засобами цільового фінансування, подальшого їх визнання доходами поточного періоду, повернення засобів цільового фінансування тощо; • ряд. 1690, крім суми зміни зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю. | |||
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги (вписуваний рядок) | 3561 | Форма № 1: різниця між гр. 4 і гр. 3 ряд. 1615. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом (вписуваний рядок) | 3562 | Форма № 1: різниця між гр. 4 і гр. 3 ряд. 1620. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування (вписуваний рядок) | 3563 | Форма № 1: різниця між гр. 4 і гр. 3 ряд. 1625. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці (вписуваний рядок) | 3564 | Форма № 1: різниця між гр. 4 і гр. 3 ряд. 1630. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів (вписуваний рядок) | 3566 | Форма № 1: різниця між гр. 4 і гр. 3 ряд. 1665. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань (вписуваний рядок) | 3567 | Форма № 1: різниця між гр. 4 і гр. 3 ряд. 1690. Показник не бере участі в розрахунку руху коштів від операційної діяльності | |
> 0 | < 0 | ||
Грошові кошти від операційної діяльності | 3570 | Форма № 3-н: (ряд. 3500 + ряд. 3505 + ряд. 3510 + ряд. 3515 + ряд. 3520 + ряд. 3540 + ряд. 3550 + ряд. 3560) гр. 3 - (ряд. 3510 + ряд. 3515 + ряд. 3520 + ряд. 3550 + ряд. 3560) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Сплачений податок на прибуток | 3580 | Х | Оборот Дт 641/податок на прибуток — Кт 311 |
Сплачені відсотки (вписуваний рядок) | 3585 | Х | Оборот Дт 684 — Кт 30, 311-314 (крім відсотків, які капіталізуються, і відсотків за позиками, що використовуються у фінансовій та інвестиційній діяльності) |
Чистий рух коштів від операційної діяльності | 3195 | Форма № 3-н: ряд. 3570 гр. 3 - (ряд. 3580 + ряд. 3585) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | |||
Примітка. Звертаємо увагу, що в цьому розділі всі суми, пов’язані з придбанням або продажем необоротних активів, відображають з урахуванням ПДВ (якщо він входить до складу вартості). | |||
Надходження від реалізації: | |||
фінансових інвестицій | 3200 | Оборот Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 36, 377 у частині дебіторської заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції, оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 681 у частині авансів, отриманих за реалізовані у звітному періоді фінансові інвестиції. При цьому аналізують дані за оборотом Дт 36, 377 — Кт 741 | Х |
необоротних активів | 3205 | Оборот Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 36, 377 у частині дебіторської заборгованості за реалізовані необоротні активи, оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 681 у частині авансів, отриманих за реалізовані у звітному періоді необоротні активи (у тому числі й надходження від реалізації необоротних активів, що обліковуються на субрах. 286). При цьому аналізують дані за оборотом Дт 36, 377 — Кт 712 | Х |
Надходження від отриманих: | |||
відсотків | 3215 | Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 373, 732 у частині отриманих відсотків | Х |
Примітка. У рядку зазначають отримані підприємством відсотки за депозитами, розміщеними за допомогою оформлення ощадних (депозитних) сертифікатів), відсотки за позиками нефінансовим установам, за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, відсотки з фінансової оренди. | |||
дивідендів | 3220 | Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 373 у частині отриманих дивідендів | Х |
Надходження від деривативів | 3225 | Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 377 у частині надходжень від деривативів | Х |
Надходження від погашення позик (вписуваний рядок) | 3230 | Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 183, 377 у частині погашення позик, пов’язаних з інвестиційною діяльністю | Х |
Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці (вписуваний рядок) | 3235 | Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 377 у частині надходжень від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці | Х |
Інші надходження | 3250 | Оборот Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 143, 183, 184, 352, 371, 377, 48, 681 | Х |
Примітка. У ряд. 3250 відображають суми грошових надходжень від інвестиційної діяльності, що не були відображені в ряд. 3200 — 3230 Форми № 3, зокрема від: • реалізації майнових комплексів (Дт 30, 311-314, 316 — Кт 36, 377, 681); • повернення авансів, крім авансів, пов’язаних з операційною діяльністю (Дт 30, 311-314, 316, 335 — Кт 371); • надходження грошових коштів від ф’ючерсних, форвардних контрактів, опціонів тощо, за винятком тих контрактів, що укладаються для основної (операційної) діяльності підприємства або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність (Дт 30, 311-314, 316 — Кт 36, 377); • повернення наданих фінансових інвестицій, зокрема виплати коштів за ощадними (депозитними) сертифікатами (Дт 311-314, 316 — Кт 352) тощо. У цьому рядку наводять і отримане цільове фінансування, пов’язане з фінансуванням капітальних інвестицій (див. лист МФУ від 12.04.05 р. № 31-04200-20-5/6318). | |||
Витрачання на придбання: | |||
фінансових інвестицій | 3255 | Х | Оборот Дт 63, 685 — Кт 30, 311-314, 335 у частині погашення зобов’язань за раніше отриманими фінансовими інвестиціями |
необоротних активів | 3260 | Х | Оборот Дт 48, 63, 684, 685 — Кт 30, 311-314, 335 у частині погашення зобов’язань за раніше отриманими необоротними активами |
Примітка. До цього рядка включаються також сплачені відсотки (Дт 684 — Кт 311-314) у ситуації, коли вони включаються до вартості будівництва (створення, вирощування тощо) необоротних активів (лист МФУ від 10.01.11 р. № 31-34020-07-27/382). У цьому рядку наводять також витрачене на фінансування капітальних інвестицій цільове фінансування (див. лист МФУ від 12.04.05 р. № 31-04200-20-5/6318). | |||
Виплати за деривативами | 3270 | Х | Оборот Дт 63, 685 — Кт 30, 311-314 у частині виплат за деривативами |
Витрачання на надання позик (вписуваний рядок) | 3275 | Х | Оборот Дт 183, 371, 377 — Кт 30, 311-314 у частині витрат на надання позик (крім фінансових установ) |
Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці (вписуваний рядок) | 3280 | Х | Оборот Дт 685 — Кт 30, 311-314 у частині витрат на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці |
Інші платежі | 3290 | Х | Оборот Дт 143, 183, 184, 352, 37, 61, 63, 685 — Кт 30, 311-314, 335 |
Примітка. У ряд. 3290 показують вибуття грошових коштів, пов’язане зі здійсненням інших операцій інвестиційної діяльності, не включених до ряд. 3255 — 3275 Форми № 3, зокрема: • аванси, пов’язані з інвестиційною діяльністю (наприклад, у зв’язку з придбанням фінінвестицій, необоротних активів, майнових комплексів: Дт 371 (63) — Кт 30, 311-314); • витрати на придбання майнових комплексів: Дт 63, 685 — Кт 30, 311-314; • погашення зобов’язання за фінансовою орендою: Дт 61 — Кт 30, 311-314; • надання фінансових інвестицій, у тому числі надання коштів, оформлених ощадними (депозитними) сертифікатами: Дт 143, 352 — Кт 311-314; • перерахування коштів за депозитним договором, укладеним на строк, що перевищує 12 місяців: Дт 184 — Кт 311-314 тощо. | |||
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 3295 | Форма № 3-н: (ряд. 3200 + ряд. 3205 + ряд. 3215 + ряд. 3220 + ряд. 3225 + ряд. 3230 + ряд. 3235 + ряд. 3250) гр. 3 - (ряд. 3255 + ряд. 3260 + ряд. 3270 + ряд. 3275 + ряд. 3280 + ряд. 3290) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | |||
Надходження від: | |||
Власного капіталу | 3300 | Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 41, 42, 45, 46 | Х |
Отримання позик | 3305 | Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 50, 52, 55, 60, 685 | Х |
Надходження від продажу частини в дочірньому підприємстві (вписуваний рядок) | 3310 | Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 685 у частині надходжень від продажу частини в дочірньому підприємстві | Х |
Інші надходження | 3340 | Оборот Дт 30, 311-314, 316 — Кт 55, 685 | Х |
Примітка. У цьому рядку не відображають відсотки банку, нараховані на залишок грошових коштів на поточному рахунку, відсотки банку за розміщення грошових коштів на депозитних рахунках (за винятком депозитів, розміщених за допомогою оформлення ощадних (депозитних) сертифікатів), оскільки такі доходи належать до інших операційних доходів (субрах. 719) (лист МФУ від 29.12.08 р. № 31-34000-20-16/45983). | |||
Витрачання на: | |||
Викуп власних акцій | 3345 | Х | Оборот Дт 45 — Кт 30, 311, 312 |
Погашення позик | 3350 | Х | Оборот Дт 50, 52, 55, 60, 61, 685 — Кт 30, 311, 312 |
Примітка. У цьому рядку наводять, зокрема, погашення зобов’язання за позиками, переведеними до складу короткострокових: Дт 61 — Кт 30, 311, 312. | |||
Сплату дивідендів | 3355 | Х | Оборот Дт 671 — Кт 30, 311, 312 |
Витрачання на сплату відсотків (вписуваний рядок) | 3360 | Х | Оборот Дт 684 — Кт 30, 311, 312 у частині відсотків, що не підлягають капіталізації |
Витрачання на сплату заборгованості за фінансовою орендою (вписуваний рядок) | 3365 | Х | Оборот Дт 53, 61 — Кт 30, 311, 312 у частині погашення заборгованості за фінансовою орендою |
Витрачання на придбання частини в дочірньому підприємстві (вписуваний рядок) | 3370 | Х | Оборот Дт 685 — Кт 311, 312 у частині витрат на придбання частини в дочірньому підприємстві |
Витрачання на виплати неконтрольованим частинам у дочірніх підприємствах (вписуваний рядок) | 3375 | Х | Оборот Дт 685 — Кт 311, 312 у частині витрат на виплати неконтрольованим частинам у дочірніх підприємствах |
Інші платежі | 3390 | Х | Оборот Дт 45, 51, 53, 62, 641/прибуток, 672, 684, 685 — Кт 30, 311, 312 |
Примітка. У цьому рядку відображають інші платежі, пов’язані з фінансовою діяльністю, що не включені до ряд. 3345 — 3365 Форми № 3. | |||
Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 3395 | Форма № 3-н: (ряд. 3300 + ряд. 3305 + ряд. 3310 + ряд. 3340) гр. 3 - (ряд. 3345 + ряд. 3350 + ряд. 3355 + ряд. 3360 + ряд. 3370 + ряд. 3375 + ряд. 3390) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Чистий рух коштів за звітний період | 3400 | Форма 3-н: (ряд. 3195 + ряд. 3295 + ряд. 3395) гр. 3 - (ряд. 3195 + ряд. 3295 + ряд. 3395) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Залишок коштів на початок року | 3405 | Форма № 1 гр. 3: ряд. 1165 | Х |
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | 3410 | Форма № 3-н ряд. 3515 гр. 4 | Форма № 3-н ряд. 3515 гр. 3 |
Залишок коштів на кінець року | 3415 | Форма № 3-н: ряд. 3405 гр. 3 + (-) + (-) ряд. 3400 гр. 3 (гр. 4) + (-) + (-) ряд. 3410 гр. 3 (гр. 4) | Х |
Перевірка: показник гр. 3 ряд. 3415 Форми № 3-н має дорівнювати показнику гр. 4 ряд. 1165 Форми № 1. |
ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ (ФОРМА № 4)
Найменування статті | Код рядка | № графи | Дані для заповнення | Примітки |
Залишок на початок року | 4000 | 3 | Форма № 1, ряд. 1400, гр. 3; сальдо на 01.01.15 р. за Кт 40 | — |
4 | Форма № 1, ряд. 1405, гр. 3; сальдо на 01.01.15 р. за Кт 41 | — | ||
5 | Форма № 1, ряд. 1410, гр. 3; сальдо на 01.01.15 р. за Кт 42 | — | ||
6 | Форма № 1, ряд. 1415, гр. 3; сальдо на 01.01.15 р. за Кт 43 | — | ||
7 | Форма № 1, ряд. 1420, гр. 3; сальдо на 01.01.15 р. за Кт субрах. 441 (або за Дт субрах. 442) | Збиток наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумкового показника за ряд. 4000 | ||
8 | Форма № 1, ряд. 1425, гр. 3; сальдо на 01.01.15 р. за рах. 46 | Наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумкового показника за ряд. 4000 | ||
9 | Форма № 1, ряд. 1430, гр. 3; сальдо на 01.01.15 р. за Дт 45 | |||
10 | Форма № 1, ряд. 1495, гр. 3; Форма № 4: ряд. 4000 (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9) | — | ||
Примітка. Якщо протягом 2015 року підприємство виправляло помилки, допущені в попередніх роках, що вплинули на величину власного капіталу такого підприємства, у гр. 3 — 10 ряд. 4000 наводять дані, які були відображені у гр. 4 ряд. 1400 — 1430 Форми № 1 на 31.12.14 р., тобто без виправлень. | ||||
Коригування: | ||||
Зміна облікової політики | 4005 | 3 — 6, 8, 9 | Обороти за рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46 | При зміні облікової політики. При цьому суми коригувань за Дт рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46 відображають у дужках і віднімають |
7 | Обороти Дт 441, 442 — Кт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 | При зміні облікової політики. Наводять у дужках і віднімають | ||
Обороти Дт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 — Кт 441, 442 | При зміні облікової політики | |||
10 | Алгебраїчна сума гр. 3 — 9 ряд. 4005 Форми № 4 | — | ||
Примітка. Зміна облікової політики може відбуватися внаслідок зміни статутних вимог, методології бухгалтерського обліку або якщо зміна облікової політики забезпечить отримання достовірнішого відображення подій у фінансовій звітності. Про зміни в обліковій політиці можна прочитати в «БТ», 2015, № 4, с. 33. | ||||
Виправлення помилок | 4010 | 3 — 9 | Заповнюються аналогічно ряд. 4005 | При виправленні помилок |
10 | Алгебраїчна сума гр. 3 — 9 ряд. 4010 Форми № 4 | — | ||
Примітка. Якщо виправлення помилки торкнулося тільки нерозподіленого прибутку підприємства, то в ряд. 4010 Форми № 4 заповнюють тільки гр. 7. Якщо виправлення помилки зачіпає дані за іншими статтями власного капіталу, то у Формі № 4 заповнюють гр. 7 ряд. 4010 і відповідні гр. 3 — 9. | ||||
Інші зміни | 4090 | 3 — 9 | Заповнюються аналогічно ряд. 4005 | Суми коригувань, що не увійшли до ряд. 4005 і 4010 |
10 | Алгебраїчна сума гр. 3 — 9 ряд. 4090 Форми № 4 | |||
Скоригований залишок на початок року | 4095 | 3 — 9 | Форма № 4: ряд. 4000 ± ± ряд. 4005 ± ряд. 4010 ± ряд. 4090 за відповідними графами | Сальдо за Дт рах. 44, 45 і 46 наводять у дужках. Від’ємний результат наводять у дужках |
10 | Форма № 4, ряд. 4095: (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9) | |||
Перевірка: показники ряд. 4095 гр. 3 — 10 Форми № 4 повинні відповідати показникам гр. 3 ряд. 1400 — 1495 Форми № 1 на 31.12.14 р. | ||||
Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 4100 | 7 | Ряд. 2350 або 2355 гр. 3 Форми № 2 | Суму збитку (ряд. 2355 гр. 3 Форми № 2) наводять у дужках (віднімають) |
Інший сукупний дохід за звітний період | 4110 | 4 та/або 5 | Ряд. 2460 гр. 3 Форми № 2 | Те, що в цьому рядку відображають суму іншого сукупного доходу за звітний період зі Звіту про фінансові результати (Форма № 2), підтвердив Мінфін у листі від 17.07.13 р. № 31-08410-07-29/21303 |
Дооцінка (уцінка) необоротних активів (вписуваний рядок) | 4111 | 4 | Обороти за субрах. 411, 412 або ряд. 2400 Форми № 2 | У додаткових статтях наводять інформацію про складові іншого сукупного доходу, якщо вона відповідає критеріям істотності (п. 5.8 розд. V Методрекомендацій № 433). Не включають до розрахунку загальної суми змін у капіталі |
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів (вписуваний рядок) | 4112 | 4 | Обороти за субрах. 413 або ряд. 2405 Форми № 2 | |
Накопичені курсові різниці (вписуваний рядок) | 4113 | 5 | Обороти за субрах. 423 (за винятком операцій з власниками Дт 423 — Кт 46, Дт 46 — Кт 423) або ряд. 2410 Форми № 2 | |
Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств (вписуваний рядок) | 4114 | 4 та/або 5 | Обороти за рах. 422, 425 (у частині частки іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств) або ряд. 2415 Форми № 2 | |
Інший сукупний дохід (вписуваний рядок) | 4116 | 4 та/або 5 | Обороти за субрах. 424, 425 у частині інших змін у власному капіталі, що не належать до операцій з власниками і не були відображені на рах. 79, зокрема, за операціями з безоплатного отримання необоротних активів або в ряд. 2445 Форми № 2 | |
Розподіл прибутку: | ||||
Виплати власникам (дивіденди) | 4200 | 7 | Оборот Дт 443 — Кт 671 (крім держдивідендів) | Суму наводять у дужках (віднімають) |
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу | 4205 | 3, 7 | Оборот Дт 443 — Кт 40 | Суму відображають одночасно у гр. 3 ряд. 4205 Форми № 4 (додатне значення) і у гр. 7 ряд. 4205 Форми № 4 (суму наводять у дужках) |
Відрахування до резервного капіталу | 4210 | 6, 7 | Оборот Дт 443 — Кт 43 | Суму відображають одночасно у гр. 6 ряд. 4210 Форми № 4 (додатне значення) і у гр. 7 ряд. 4210 Форми № 4 (суму наводять у дужках) |
Примітка. Показники, уключені в ряд. 4205 і 4210, не впливають на загальну суму власного капіталу підприємства. Тут відображають тільки його внутрішній перерозподіл. | ||||
Сума чистого прибутку, належна до бюджету відповідно до законодавства (вписуваний рядок) | 4215 | 7 | Оборот Дт 443 — Кт 671 (у частині держдивідендів) | Наводять у дужках (віднімають) |
Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів (вписуваний рядок) | 4220 | 5, 7 | Оборот Дт 443 — Кт 426 | |
Сума чистого прибутку на матеріальне заохочення (вписуваний рядок) | 4225 | 7 | Оборот Дт 443 — Кт 661 | |
Внески учасників: | ||||
Внески до капіталу | 4240 | 3, 5, 8 | Обороти Дт 46 — Кт 40, 421 | Загальну суму внесків у гр. 8 ряд. 4240 Форми № 4 наводять у дужках (віднімають) |
Погашення заборгованості з капіталу | 4245 | 8 | Оборот Кт 46 | — |
Вилучення капіталу: | ||||
Викуп акцій (часток) | 4260 | 9 | Обороти Дт 45 — Кт 30, 311, 312, 672 | Відображають фактичну собівартість викуплених власних акцій. Суму наводять у дужках (віднімають) |
Перепродаж викуплених акцій (часток) | 4265 | 5, 7, 9 | Обороти Дт 30, 311, 316, 34, 44, 421 — Кт 45; Дт 45 — Кт 421 | У цьому рядку відображають: • виручку від перепродажу викуплених акцій (часток); • збиток від продажу акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу та нерозподіленого прибутку; • прибуток (емісійний дохід) від перепродажу раніше викуплених акцій. Обороти за Дт рах. 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) і субрах. 421 (гр. 5) наводять у дужках і віднімають |
Анулювання викуплених акцій (часток) | 4270 | 3, 5, 7, 9 | Обороти Дт 40, 44, 421 — Кт 45; Дт 45 — Кт 421 | У цьому рядку відображають: • зменшення статутного капіталу на суму номінальної вартості викуплених та анульованих власних акцій (часток); • збиток від анулювання акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу або нерозподіленого прибутку; • прибуток (емісійний дохід) від анулювання раніше викуплених акцій. Обороти за Дт рах. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) і субрах. 421 (гр. 5) наводять у дужках і віднімають |
Вилучення долі в капіталі | 4275 | 3, 5, 7, 8, 9 | Обороти Дт 40, 422, 443 — Кт 45, 46, 672; Дт 45 — Кт 422, 672 | Відображають інформацію про вилучення капіталу власниками при виході їх зі складу засновників. Обороти за Дт рах. 40 (гр. 3), 45 (гр. 9), субрах. 443 (гр. 7) і 422 (гр. 5) наводять у дужках і віднімають |
Зменшення номінальної вартості акцій (вписуваний рядок) | 4280 | 3, 5 | Оборот Дт 40 — Кт 425, 672 | Суму в гр. 3 наводять у дужках (віднімають) |
Інші зміни в капіталі | 4290 | 3, 5, 6, 7 | Оборот Дт 40, 42, 43 — Кт 442 | Списання невідшкодованих збитків. Суми у гр. 3, 5, 6 наводять у дужках (віднімають) |
5 | Оборот Кт 422 | Додаткові внески засновників у капітал підприємства, що перевищують їх частку у статутному капіталі, без прийняття рішення про збільшення статутного капіталу і реєстрації такого рішення у держреєстратора | ||
6 | Оборот Дт 43 — Кт 671 | Виплата дивідендів за привілейованими акціями за рахунок резервного капіталу. Суму у гр. 6 наводять у дужках (віднімають) | ||
7 | Оборот Дт 443 — Кт 672 | Нарахування власникам товариства доходу, відмінного від дивідендів (при користуванні майновими і земельними паями тощо). Суму у гр. 7 наводять у дужках (віднімають) | ||
8 | Обороти Дт 46 — Кт 423, Дт 423 — Кт 46 | Курсові різниці за заборгованістю із внесків у капітал в іноземній валюті. Обороти за Дт рах. 46 у гр. 8 наводять у дужках (віднімають) | ||
Придбання (продаж) неконтрольованої частини в дочірньому підприємстві (вписуваний рядок) | 4291 | 5 | Оборот Кт 425 | Заповнюють підприємства, які придбали неконтрольовану частину в дочірньому підприємстві |
Всього змін у капіталі | 4295 | 3 — 10 | Алгебраїчна сума ряд. 4100 — 4291 гр. 3 — 10 Форми № 4 з урахуванням знаків (+, -) (крім ряд. 4111 — 4116) | — |
Залишок на кінець року | 4300 | 3 — 10 | Алгебраїчна сума ряд. 4095 і 4295 гр. 3 — 10 Форми № 4 з урахуванням знаків (+, -) | — |
Перевірка: показники гр. 3 — 10 ряд. 4300 Форми № 4 повинні відповідати показникам гр. 4 ряд. 1400 — 1495 Форми № 1 на 31.12.15 р. Показники гр. 10 ряд. 4000 — 4300 Форми № 4 мають дорівнювати алгебраїчній сумі гр. 3 — 9 ряд. 4000 — 4300 Форми № 4 відповідно. |
Документи
Інструкція № 291 — Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій, затверджена наказом МФУ від 30.11.99 р. № 291.
Методрекомендації № 433 — Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом МФУ від 28.03.13 р. № 433.
Методрекомендації № 476 — Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затверджені наказом МФУ від 11.04.13 р. № 476.