Документы
Право на оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности, а также на получение пособий по временной нетрудоспособности работники имеют как по основному месту работы, так и по совместительству (ч. 1 ст. 30 Закона № 1105). Подтверждают такое право соответствующими документами. Что же это за документы? Их перечень находим в ст. 31 Закона № 1105.
Так, для работника, трудоустроенного по основному месту работы, таким документом является листок нетрудоспособности*, выданный в порядке, установленном Инструкцией № 455.
* О его заполнении читайте в «БН», 2017, № 10, с. 36.
А если работник — совместитель? Часть 1 ст. 31 Закона № 1105 гласит, что в этом случае он должен предоставить копию листка нетрудоспособности, заверенную подписью руководителя и печатью по основному месту работы.
Причем поскольку эта норма Закона формально требует копию больничного листа, даже если больничные (декретные) назначают внутреннему совместителю, то ничего не остается, как выполнить ее. Именно такой вывод делают специалисты Фонда в своем письме от 17.01.17 г. № 5.2-28-65.
Работать на условиях совместительства работник может на том же предприятии, которое является его основным местом работы (такое совместительство называют внутренним), и/или на другом предприятии (внешнее совместительство).
Резюме. Если листок нетрудоспособности принес работник, который работает на вашем предприятии как по основному месту работы, так и по совместительству (внутренний совместитель), обязательно сделайте копию такого листка, заверьте ее подписью руководителя и печатью предприятия. Далее копию листка нетрудоспособности вместе с его оригиналом передавайте в комиссию (уполномоченному) по социальному страхованию. В свою очередь, комиссия (уполномоченный) по соцстрахованию на основании оригинала больничного листа примет решение о назначении (отказе в назначении) больничных (декретных) по основной должности (работе), а на основании его копии — по должности (работе), на которой работник трудится по совместительству (внутреннему).
В протоколе комиссии (решении уполномоченного) по соцстрахованию сведения о назначении пособия по каждой занимаемой работником должности (выполняемой работе) вносите отдельно. То есть отдельно по основному месту работы и отдельно по внутреннему совместительству.
Получается, что с внутренними совместителями работаем так же, как и с внешними.
Исчисляем сумму больничных
Основная формула
Расчет оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности и пособия по временной нетрудоспособности производим в соответствии с Порядком № 1266. Сумму больничных находим по формуле:
Б = ДВ х К,
где ДВ — дневная выплата, рассчитанная в зависимости от страхового стажа работника;
К — количество календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности.
В свою очередь, дневную выплату находим так:
ДВ = ЗПср х С : 100,
где ЗПср — размер среднедневной заработной платы;
С — процент оплаты листка нетрудоспособности, который устанавливается в зависимости от страхового стажа.
Рассмотрим порядок определения каждого из показателей.
Среднедневная зарплата
Среднедневную зарплату и для больничных, и для декретных исчисляют по единым правилам с помощью вот такой простой формулы:
ЗПср = ЗП : Крп,
где ЗПср — сумма среднедневной зарплаты;
ЗП — начисленная в расчетном периоде сумма заработной платы;
Крп — количество календарных дней в расчетном периоде.
Далее «шагаем» вместе.
Шаг 1. Определяем расчетный период. То есть период, за который производим расчет средней зарплаты для оплаты дней временной нетрудоспособности. Чему он равен? Ответ на этот вопрос — в табл. 1.
Таблица 1. Правила определения расчетного периода
| Стаж работы на данном предприятии | Правила определения расчетного периода (норма Порядка № 1266) |
| Более 12 календарных месяцев | 12 полных календарных месяцев работы (с 1-го до 1-го числа) у этого работодателя, предшествующих месяцу наступления страхового случая (п. 25) |
| Пример 1. Сотрудник работает с октября 2011 года. С 22 февраля 2017 года он болеет. Расчетный период — с 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года. | |
| Менее 12 календарных месяцев | Фактическое количество полностью отработанных календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления страхового случая (п. 26) |
| Пример 2. Работница принята на работу с 25 августа 2016 года. С 21 февраля 2017 года ей открыт больничный лист по уходу за заболевшим ребенком. Расчетный период — с 1 сентября 2016 года по 31 января 2017 года. | |
| Менее одного календарного месяца | Фактически отработанное время перед наступлением страхового случая (п. 27) |
| Пример 3. Работник принят на работу с 30 января 2017 года. С 13 февраля он болеет. Расчетный период — с 30 января по 12 февраля 2017 года. | |
Месяцы расчетного периода, полностью не отработанные работником по уважительным причинам (с 1-го до 1-го числа), убираем из расчетного периода. Исчерпывающий** перечень таких причин приведен в п. 3 Порядка № 1266. Это:
** Отметим, что Минсоцполитики относит к уважительным еще одну причину — период прохождения военной службы мобилизованными работниками в 2014 — 2015 годах, за который работодатели получили компенсацию среднего заработка из бюджета (см. письмо от 31.07.15 г. № 445/18/99-15).
1) временная нетрудоспособность;
2) отпуск в связи с беременностью и родами;
3) отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению;
4) отпуск без сохранения заработной платы, предоставленный согласно закону.
Заменять при этом исключенные из расчетного периода месяцы новыми не нужно!
Шаг 2. Подсчитываем календарные дни. После того как определили расчетный период, подсчитываем количество календарных дней в нем. При подсчете не учитываем дни, на которые приходится действие перечисленных выше уважительных причин.
Все остальные дни, не отработанные работником в расчетном периоде по каким-либо причинам (например, дни ежегодного отпуска), а также выходные, праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на расчетный период, принимают участие в подсчете количества календарных дней в расчетном периоде.
Пример 1. Работница болела с 10 по 17 февраля 2017 года. Расчетный период — февраль 2016 года — январь 2017 года (366 к. дн.). В расчетном периоде она:
• с 1 по 29 февраля была в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет, а с 1 по 4 марта 2016 года болела (4 к. дн. марта);
• с 18 по 31 июля 2016 года находилась в отпуске «за свой счет» (14 к. дн.); с 8 по 31 декабря 2016 года — в ежегодном отпуске.
Февраль 2016 года был полностью не отработан по уважительной причине (декрет). Поэтому мы этот месяц «выбрасываем» из расчетного периода, и он у нас сужается до марта 2016 года — января 2017 года (337 к. дн. (366 к. дн. - 29 к. дн.)).
Далее «убираем» дни в месяцах расчетного периода, которые также не были отработаны по уважительным причинам (болезнь и отпуск «за свой счет»). А вот дни ежегодного отпуска оставляем.
Теперь подсчитаем количество календарных дней в расчетном периоде, которые примут участие в расчете больничных: 337 - 4 - 14 = 319 (к. дн.).
Шаг 3. Разбираемся с выплатами. В расчете средней зарплаты участвуют начисленные в расчетном периоде выплаты, которые вошли в базу взимания ЕСВ в составе заработной платы (пп. 3 и 32 Порядка № 1266). Подсказка: их суммы указаны в графе 18 таблицы 6 Отчета по форме № Д4.
А вот больничные и пособие по беременности и родам не участвуют в расчете средней зарплаты, несмотря на то, что сведения о таких суммах указывают в Отчете по ЕСВ. Почему? Все просто: дни временной нетрудоспособности и отпуска в связи с беременностью и родами не участвуют в расчете больничных / пособия по беременности и родам. А значит, и выплатам, начисленным за такие дни, там не место.
Пример 2. Используя условия примера 4, допустим, что работнице в расчетном периоде март-2016 — январь-2017 были начислены:
• зарплата за фактически отработанное время в общей сумме 23150,00 грн.;
• отпускные — 2426,88 грн.;
• материальная помощь к отпуску — 3000,00 грн.;
• больничные — 393,44 грн.
Определим сумму выплат, участвующих в расчете больничных:
23150,00 + 2426,88 + 3000,00 = 28576,88 (грн.).
Среднедневная зарплата равна:
28576,88 : 319 = 89,58 (грн.).
Также выбрасываем из общей суммы зарплаты, начисленной в расчетном периоде, зарплатные выплаты, которые были начислены в месяцах, полностью не отработанных по уважительным причинам.
Важно! Если работник — внутренний совместитель, расчет больничных (декретных) по основному месту работы и по месту работы по совместительству проводите отдельно, исходя из выплат, начисленных по каждому месту работы!
По всем совместителям учтите, что суммарная зарплата, с которой рассчитывают больничные (пособие по беременности и родам), по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не должна превышать размера максимальной величины базы взимания ЕСВ.
А как быть, если в расчетном периоде работник по уважительным причинам (см. выше) не отработал ни одного дня?
В этом случае среднедневную зарплату находим, разделив тарифную ставку (оклад) или ее часть, установленную работнику на день наступления болезни, на среднемесячное количество календарных дней (30,44).
Тарифная ставка (оклад) работнику не установлена? Тогда расчет производим исходя из размера минимальной зарплаты (или ее части), установленной законом на день наступления страхового случая, и среднемесячного количества календарных дней (30,44).
Страховой стаж
Как рассчитать среднедневную зарплату (ЗПср), мы с вами уже поговорили. Так что переходим к проценту оплаты дней временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа (см. табл. 2).
Таблица 2. Процент оплаты дней временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа работника
| Страховой стаж | Процент средней зарплаты, % |
| До 3 лет | 50 |
| От 3 до 5 лет | 60 |
| От 5 до 8 лет | 70 |
| Свыше 8 лет | 100 |
| Льготные категории работников(1) независимо от страхового стажа | |
| (1) Это лица, отнесенные к 1 — 3 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, согласно ст. 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XIІ; один из родителей или лицо, их заменяющее и ухаживающее за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы; ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII; лица, отнесенные к жертвам нацистских преследований согласно Закону Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 г. № 1584-III; доноры, имеющие право на льготу на основании ст. 10 Закона Украины «О донорстве крови и ее компонентов» от 23.06.95 г. № 239/95-ВР. | |
В настоящее время страховой стаж мы с вами исчисляем по данным персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования (далее — Госреестр), а за периоды до его введения — в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством, которое действовало ранее (ч. 2 ст. 21 Закона № 1105).
Формирует и ведет Реестр Пенсионный фонд Украины (ст. 121 и 20 Закона о ЕСВ). Он же предоставляет работникам по их требованию информацию из Госреестра (в частности, данные о страховом стаже застрахованного лица) на бумажных носителях в виде форм № ОК-5 или № ОК-7, утвержденных постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 18.06.2014 г. № 10-1.
Дело с Госреестром мы с вами имеем с 01.01.11 г. — с даты принятия Закона о ЕСВ. Страховой стаж за период с 28.02.01 г. по 30.12.10 г. определяем в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 7 Закона № 2240 в редакции, действовавшей до 01.01.11 г. До 28.02.01 г. ориентир при исчислении страхового стажа — Правила № 1658.
Причем Правила № 1658 тогда оперировали термином «трудовой стаж». Понятие «страховой стаж» появилось только с 28.02.01 г. — с введением в действие Закона № 2240. Так что трудовой стаж, приобретенный работником до вступления в силу Закона № 2240, приравнивается к страховому стажу.
Заметьте: с 01.01.15 г. законодатель запустил процесс слияния «больничного» и «несчастного» Фондов соцстрахования. В связи с этим на смену Закону № 2240 пришел обновленный Закон № 1105. Однако такие пертурбации не повлияли на порядок исчисления страхового стажа. Сейчас, как и ранее, чтобы посчитать страховой стаж работника для начисления ему больничных, ориентируемся на две контрольные даты — 28.02.01 г. и 01.01.11 г. Именно так предлагает действовать ч. 2 ст. 21 Закона № 1105.
Для наглядности информацию о правилах исчисления страхового стажа до 01.01.11 г. приведем в табл. 3.
Таблица 3. Правила исчисления страхового стажа до 01.01.11 г.
| Период, за который исчисляется страховой стаж | Период, учитываемый при расчете страхового стажа |
| до 28.02.01 г. | работы на условиях трудового договора (контракта) у работодателя независимо от избранной формы собственности, вида деятельности и отраслевой принадлежности или другой работы, на протяжении которой работник подлежал обязательному социальному страхованию* |
| службы в Вооруженных Силах, Национальной гвардии, Пограничных войсках, СБУ, внутренних войсках МВД, войсках гражданской обороны и других военных формированиях, образованных в соответствии с законами Украины, а также в органах внутренних дел | |
| пребывания граждан на альтернативной (невоенной) службе | |
| пребывания на службе в таможенных органах | |
| переподготовки и обучения новым профессиям, участия в оплачиваемых общественных работах и период получения помощи (в том числе материальной) по безработице в соответствии с Законом Украины «О занятости населения» от 01.03.91 г. № 803-XII | |
| ухода за ребенком, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, до достижения им 12-летнего возраста (одному из родителей) | |
| отпуска в связи с беременностью и родами, частично оплачиваемого отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и отпуска без сохранения заработной платы для ухода за ребенком, продолжительность которого определяется медицинским заключением, но не более чем до достижения ребенком шестилетнего возраста | |
| выплаты пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста женщинам из числа военнослужащих, уволенных из Вооруженных Сил, Национальной гвардии, Пограничных войск, СБУ, внутренних войск МВД, войск гражданской обороны и других военных формирований, а также из органов внутренних дел в связи с беременностью и родами, при условии, что они приступили к работе или учебе по достижении ребенком трехлетнего возраста | |
| период, на протяжении которого родители-воспитатели были заняты в детском доме семейного типа воспитанием детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки | |
| учебы на курсах и в школах по подготовке кадров, повышению квалификации и переквалификации, если направлению на курсы или в школу непосредственно предшествовала работа или служба в составе Вооруженных Сил, Национальной гвардии, Пограничных войск, СБУ, внутренних войск МВД, войск гражданской обороны и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, а также в органах внутренних дел | |
| работы или производственной практики на оплачиваемых рабочих местах и должностях, в период учебы в высшем учебном заведении | |
| учебы в профессионально-техническом учебном заведении | |
| оплаченного вынужденного прогула, вызванного незаконным увольнением или переводом на другую работу | |
| вынужденного прогула лица, взятого под защиту | |
| пребывания под стражей, срок отбывания наказания, а также время, на протяжении которого гражданин не работал в связи с незаконным отстранением от работы (должности) | |
| * При этом работа на водном транспорте на протяжении полного навигационного периода, а также работа на сезонных работах и предприятиях сезонных отраслей в соответствии со Списком сезонных работ и сезонных отраслей, утвержденным постановлением КМУ от 28.03.97 г. № 278, засчитывается за год работы. | |
| с 28.02.01 г. до 01.01.11 г. | работы на условиях трудового договора, за который уплачивались страховые взносы в Фонд |
| временной потери трудоспособности | |
| отпуска по беременности и родам | |
| отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста* | |
| получения выплат по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования (за исключением пенсий всех видов) | |
| * Заметьте: периоды пребывания застрахованного лица в отпуске для ухода за ребенком от 3-х до 6-ти лет и в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 25, 26 Закона об отпусках) в страховой стаж не включаются (см. письмо Фонда от 02.10.07 г. № 04-06/Х-179з-283). | |
Теперь давайте поговорим о том, как определить страховой стаж работника с 01.01.11 г. Здесь ориентир на ст. 21 Закона № 1105. Она расшифровывает понятие «страховой стаж» так: это период (срок), в течение которого лицо подлежало страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и за который ежемесячно уплачены им и работодателем либо им страховые взносы в сумме не меньше, чем минимальный страховой взнос.
То есть, по общему правилу, главное условие, которое влияет на включение того или иного времени в страховой стаж, определяемый за период с 01.01.11 г., — это факт уплаты страховых взносов. Исключение из этого правила согласно абзацу второму ч. 1 ст. 21 Закона № 1105 составляют периоды:
• отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3-х лет;
• получения выплат по отдельным видам социального страхования, кроме пенсий всех видов (за исключением пенсии по инвалидности). Такие периоды включаем в страховой стаж как периоды, за которые страховые взносы уплачены исходя из размера минимального страхового взноса.
Таким образом, независимо от факта уплаты страховых взносов и их размера в страховой стаж «автоматом» попадают периоды:
1) отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3 лет;
2) получения пособия по беременности и родам; по временной нетрудоспособности; по безработице; вcледствие несчастного случая нa производстве;
3) получения пенсии пo инвалидности.
Теперь давайте разберемся с «минимальным страховым взносом». Чему он равен? Произведению минимального размера заработной платы (далее — МЗП) и размера ЕСВ, установленных законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 1105).
А если сумма уплаченного за соответствующий месяц ЕСВ меньше, чем минимальный страховой взнос? Тогда этот период засчитывают в страховой стаж по формуле (ч. 3 ст. 21 Закона № 1105):
ПП = Св : В,
где ПП — продолжительность периода, который засчитывается в страховой стаж и определяется в месяцах;
Св — сумма ЕСВ, уплаченного за соответствующий месяц;
В — минимальный размер страхового взноса за соответствующий месяц.
Интересно, как быть в ситуации, когда сумма дохода работника за месяц в каком-либо из периодов оказалась ниже установленной МЗП, но при этом работодатель уплатил ЕСВ исходя из минималки? Можно ли такой месяц учитывать при определении стажа для расчета больничных? Ведь условие об уплате минимального страхового взноса тут соблюдено.
Увы, но ГФСУ (см. письма от 23.10.15 г. № 22347/6/99-99-17-03-03-15, № 22348/6/99-99-17-03-03-15), Минфин (см. письмо от 06.08.15 г. № 31-11180-02-2/25413) и специалисты Пенсионного фонда в один голос утверждали, что при подсчете страхового стажа следует учитывать страховые взносы, уплаченные только с фактически начисленной зарплаты.
И хоть речь в этих письмах шла о пенсионном, а не о больничном страховом стаже, общая картина от этого не менялась. Ведь в случае подсчета больничного страхового стажа по новому работнику увидеть суммы доплат до минимального страхового взноса, которые производил бывший работодатель, невозможно. Формы № ОК-5 и № ОК-7 такую информацию не содержат. Имейте это в виду.
Ограничения по сумме больничных
При расчете выплат в связи с временной нетрудоспособностью необходимо учитывать ограничения, установленные Законом № 1105. Все их можно условно разбить на общие и специальные. Рассмотрим эти ограничения.
Общие ограничения
Под прицелом застрахованные лица, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет 6 месяцев и более. Для них сумма больничных в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы взимания ЕСВ, с которой уплачивался ЕСВ.
Кроме того, среднедневная заработная плата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день. Как это выполнить?
Шаг 1. Рассчитываем среднедневную зарплату исходя из фактически начисленной зарплаты в расчетном периоде.
Шаг 2. Определяем среднедневную зарплату исходя из размера максимальной величины базы начисления ЕСВ, действовавшего в последнем месяце расчетного периода (т. н. ограничивающий показатель). Для этого максимальную базу делим на среднемесячное количество календарных дней (30,44).
Шаг 3. Сравниваем. Сумма фактической среднедневной зарплаты:
• не превышает ограничивающий показатель? В этом случае в расчете дневной выплаты будет участвовать сумма фактической среднедневной зарплаты;
• нарушает ограничивающий показатель? Тогда для расчета используем сумму нарушенного показателя (т. е. среднедневную зарплату, рассчитанную исходя из размера максимальной величины базы начисления ЕСВ, действовавшего в последнем месяце расчетного периода).
Шаг 4. Рассчитываем дневную выплату, исчисляем сумму больничных.
Если работник болел часть месяца, никаких сравнительных расчетов больше не проводим. Но (!), если работник был нетрудоспособен один календарный месяц (или более), сумму больничных, начисленных за такой полный месяц болезни, сравниваем с максимальной величиной базы начисления ЕСВ, действовавшей в последнем месяце расчетного периода. В случае если сумма больничных за полный месяц нетрудоспособности перешагнет через максимальную величину, «обрезаем» ее до уровня максимальной величины.
Еще раз подчеркнем: за «рваные» (неполные) календарные месяцы болезни больничные начисляем и выплачиваем в фактическом размере.
«Границы» по сумме больничных см. в табл. 4.
Таблица 4. «Границы» по сумме больничных в 2017 году
| Вид ограничения | Начало временной нетрудоспособности | Размер больничных в расчете на месяц, грн. | |
| минимальный | максимальный | ||
| Специальное(1) | Январь — декабрь 2017 года | — | 3200,00 |
| Общее(1) | Январь — май 2017 года | 40000,00(2) | |
| Июнь — декабрь 2017 года | 42100,00(3) | ||
| (1) Специальные ограничения (о них мы с вами поговорим ниже) предусмотрены для застрахованных лиц, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц — общие ограничения. (2) Кроме того, среднедневная заработная плата не может превышать 1314,06 грн. (40000,00 грн. : 30,44). (3) Также учтите, что среднедневная зарплата не может превышать 1383,05 грн. (42100,00 грн. : 30,44). | |||
Пример 3. Работник, который был принят на работу с 12 декабря 2016 года, болел с 1 января по 10 февраля 2017 года. Листки нетрудоспособности, подтверждающие период болезни (первичный и его продолжение), предоставлены в феврале. Страховой стаж работника — 15 лет и 4 месяца. Согласно справке по форме № ОК-5 за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая работник заработал себе страховой стаж более 6 месяцев.
На данном предприятии перед наступлением страхового случая работник отработал менее одного месяца. Расчетный период — с 12 по 31 декабря 2016 года (20 к. дн.).
В расчетном периоде работнику начислена зарплата в сумме 30681,82 грн., на которую был начислен ЕСВ. Определим сумму фактической среднедневной зарплаты:
30681,82 : 20 = 1534,09 (грн.).
Рассчитаем сумму ограничивающего предела: 40000,00 : 30,44 = 1314,06 (грн.), где 40000,00 грн. — максимальная величина базы начисления ЕСВ, действовавшая в декабре 2016 года.
Видим, что фактическая среднедневная зарплата (1534,09 грн.) превышает величину ограничивающего предела (1314,06 грн.). Значит, в расчетах дневной выплаты ориентируемся на 1314,06 грн.
Страховой стаж работника более 8 лет. Значит, дневная выплата — 1314,06 грн.
Сумма больничных (оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам) за январь 2017 года равна:
1314,06 х 31 = 40735,86 (грн.).
Ее величина превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ, действовавшую в последнем месяце расчетного периода (т. е. в декабре 2016 года) (40000,00 грн.). Поэтому сумму больничных за январь «обрезаем» до 40000,00 грн. То есть в данном случае сработал ограничитель и «обрезал» сумму больничных.
Рассчитаем сумму больничных за дни болезни в феврале: 1314,06 х 10 = 13140,60 (грн.).
Общая сумма больничных, начисленных работнику за время болезни с 1 января по 10 февраля 2017 года, — 53140,60 грн. (40000,00 грн. + 13140,60 грн.).
Специальные ограничения
Специальные ограничения предусмотрены для застрахованных лиц, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев составляет менее 6 месяцев. У них сумма больничных в расчете на месяц не может быть выше размера минзарплаты, установленной законом в месяце наступления страхового случая.
Чтобы соблюсти приведенные выше ограничения, действуем так.
Шаг 1. Рассчитываем среднедневную зарплату исходя из фактически начисленной зарплаты в расчетном периоде и дневную выплату.
Шаг 2. Определяем среднедневную зарплату исходя из размера минимальной заработной платы, действовавшего в месяце наступления страхового случая. Каким образом? Просто разделим сумму такой «минималки» на среднемесячное количество календарных дней (30,44).
Шаг 3. Сравниваем. Сумма дневной выплаты:
• не превышает минимальную среднедневную зарплату? В этом случае в расчете больничных будет участвовать сумма дневной выплаты;
• «перешагнула» через нее? Тогда для расчета больничных используем минимальную среднедневную зарплату.
Шаг 4. Исчисляем сумму больничных. Если работник болел часть месяца, рассчитываем ему больничные в обычном порядке.
А вот если работник был нетрудоспособен один календарный месяц (или более), сумму больничных, начисленных за такой полный месяц болезни, сравниваем с размером минимальной зарплаты, действовавшим в месяце наступления страхового случая.
Если сумма больничных окажется выше, «обрезаем» ее до уровня минимальной зарплаты, действовавшей в месяце наступления страхового случая.
За «рваные» (неполные) календарные месяцы болезни больничные начисляем и выплачиваем в фактическом размере.
Пример 4. Работница, вышедшая из отпуска для ухода за ребенком до 6 лет 12 декабря 2016 года, болела с 27 декабря 2016 года по 31 января 2017 года. Больничные листы (первичный и его продолжение) предоставлены в комиссию по соцстрахованию в феврале 2017 года. В расчетном периоде (декабрь-2015 — ноябрь-2016) работница не отработала ни одного дня в связи с отпуском для ухода за ребенком до 6 лет. Оклад работницы — 5800,00 грн. Страховой стаж — 6 лет. При этом за последние 12 месяцев перед началом болезни работница заработала себе страховой стаж менее 6 месяцев.
Поскольку работница в расчетном периоде не отработала ни одного дня, расчет среднедневной зарплаты производим из оклада. Сумма фактической среднедневной зарплаты равна:
5800,00 : 30,44 = 190,54 (грн.).
Сумма дневной выплаты составит:
190,54 х 70 : 100 = 133,38 (грн.).
За последние 12 месяцев работница заработала себе страховой стаж менее 6 месяцев. Поэтому применяем специальные ограничения. Рассчитаем сумму минимальной среднедневной зарплаты:
1600,00 : 30,44 = 52,56 (грн.),
где 1600,00 грн. — это сумма минимальной заработной платы, действовавшей в месяце наступления страхового случая (в декабре 2016 года).
Сравниваем. Сумма дневной выплаты (133,38) выше минимальной среднедневной (52,56). Поэтому расчет больничных будем проводить исходя из 52,56 грн.
Сумма больничных за период болезни в декабре 2016 года (оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности):
52,56 х 5 = 262,80 (грн.).
Сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленного за дни болезни в январе 2017 года:
52,56 х 31 = 1629,36 (грн.).
Работница проболела весь январь. При этом сумма больничных (1629,36 грн.) оказалась выше минзарплаты, действовавшей в месяце наступления страхового случая (т. е. в декабре 2016 года). Поэтому за январь ей будут начислены больничные в сумме 1600 грн.
Общая сумма больничных равна:
262,80 + 1600 = 1862,80 (грн.).
Несмотря на то, что доход работницы за январь 2017 года (1600 грн.) ниже январской минзарплаты (3200,00 грн.), «трудовую» доплату до минзарплаты не начисляем (нет отработанных дней в январе). А вот от ЕСВ не уйти.
Заметьте: если работник, которому вы рассчитываете больничные, за последние 12 месяцев перед началом болезни заработал себе страховой стаж более 6 месяцев и при этом его заработная плата в месяцах расчетного периода была ниже максимальной величины базы начисления ЕСВ, можете забыть о больничных ограничениях. Просто рассчитывайте ему больничные в общем порядке.
Если заболел совместитель
Пунктом 30 Порядка № 1266 установлено: если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает по совместительству, исчисление средней зарплаты следует производить отдельно по основному месту работы и по совместительству. Расчетный период в таком случае определяется также по каждому месту работы отдельно. Это требование необходимо применять независимо от того, внутреннему или внешнему совместителю начисляем больничные (декретные).
Важно! Суммарная зарплата, с которой рассчитываются «нетрудоспособные» выплаты, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не может превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ. Чтобы выполнить это требование при начислении больничных (декретных) на работе по совместительству, работодатель, у которого данный работник трудится по основному месту работы, выдает ему справку о средней зарплате (п. 30 Порядка № 1266).
Такие же справки по требованию работника должны выдать работодатели, у которых работник работает по совместительству, если он трудится по совместительству у нескольких работодателей. В случае назначения больничных и декретных работнику — внешнему совместителю ни у кого не вызывает сомнений необходимость предоставления этих документов. А вот что делать, если работник — внутренний совместитель?
Как бы это странно ни выглядело, но: справка о средней зарплате по основному месту работы должна быть, даже если вы начисляете нетрудоспособные выплаты внутреннему совместителю. На этом настаивает Фонд в письме от 17.01.17 г. № 5.2-28-65 (ср. ). То есть, если листок нетрудоспособности вам принес работник, который работает у вас и по основному месту работы, и по совместительству (внутренний совместитель), вы (1) рассчитываете ему среднюю зарплату по основному месту работы в соответствии с Порядком № 1266, затем (2) формируете и выдаете сами себе справку о средней зарплате по основному месту работы для расчета суммы выплат по внутреннему совместительству, (3) рассчитываете сумму «нетрудоспособных» выплат по месту работы по совместительству, с учетом сведений, отраженных в справке.
При этом специалисты Фонда в указанном выше письме считают, что запись о расчете больничных (декретных) по совместительству нужно внести на обратную сторону копии листка нетрудоспособности. Однако это можно сделать только в случае, если там есть для этого место и раздел «НАЛЕЖИТЬ ДО ВИПЛАТИ» не заполнен.
Если же вписывать некуда, считаем допустимым действовать, как и в случае с заполнением раздела «ДОВІДКА ПРО ЗАРОБІТНУ ПЛАТУ» (см. письмо Фонда от 20.07.16 г. № 2.4-46-1257). Просто приложить к копии больничного листа и справке о средней зарплате с основного места работы сделанный на отдельном листе расчет средней заработной платы и суммы больничных (декретных) по совместительству за соответствующий расчетный период, удостоверенный подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью учреждения, организации.
Что тут скажешь? Грустно, что в битве здравый смысл VS формальное прочтение нормы законодательства победил совсем не здравый смысл…
Получаем финансирование от Фонда
Вы рассчитали и начислили причитающуюся ему сумму больничных/декретных. Что дальше? А дальше для выплаты «соцстраховских» пособий вы «просите» деньги у Фонда.
Для того чтобы Фонд профинансировал больничные и декретные, работодатель должен предоставить ему заявление-расчет. Вы никогда ранее не имели дела с соцстраховскими пособиями? Не беда! Сейчас все расскажем.
Вы без проблем получите средства от Фонда для выплаты «соцстраховского» пособия работнику при условии, что:
1) откроете отдельный текущий счет для зачисления страховых средств в банке (если до сих пор он у вас не открыт);
2) составите и подадите в Фонд заявление-расчет по форме, приведенной в приложении к Порядку № 26.
Заявление-расчет составляете в двух экземплярах. Один — подаете в Фонд, второй — оставляете у себя. Условно форму заявления-расчета можно разделить на три части: (1) текстовая часть; (2) лицевая сторона; (3) оборотная сторона.
Давайте посмотрим, как правильно заполнить каждую часть.
Текстовая часть. Здесь ничего сложного. Вы просто отвечаете на поставленные вопросы, как при заполнении обычного формуляра. Всю информацию для этого вы можете почерпнуть из своих учредительных документов и из отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП. В частности, вы приводите здесь свои реквизиты (в том числе реквизиты отдельного текущего счета для зачисления страховых средств). Да еще вам понадобится знать фамилию, имя и отчество директора исполнительной дирекции отделения Фонда, на имя которого собственно составляется заявление-расчет.
Лицевая сторона. Здесь приводите обобщенную информацию о («грязных») суммах пособий, начисленных застрахованным лицам, в зависимости от вида пособий и без вычета обязательных платежей (НДФЛ и ВС), если речь идет о больничных. В графе «Кількість днів» проставляете количество дней временной нетрудоспособности (отпуска в связи с беременностью и родами), подлежащих оплате за счет средств Фонда. В графу «Сума (в грн. з коп.)» вписываете только сумму пособия, которую должен профинансировать Фонд. Сумму оплаты первых 5 дней болезни за счет средств работодателя на лицевой стороне заявления-расчета не отражаете.
В строке «Разом» указываете общую сумму финансирования, которая должна поступить на ваш спецсчет после того, как Фонд рассмотрит заявление-расчет.
Оборотная сторона. Здесь вы приводите подробную информацию о начисленных пособиях по каждому застрахованному лицу. Указываете полностью его фамилию, имя и отчество на украинском языке; регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов физлиц (идентификационный номер, паспортные данные, если согласно отметке в паспорте работник отказался от получения такого номера); номер листка нетрудоспособности; код причины временной нетрудоспособности работника; количество календарных дней, подлежащих оплате всего и за счет средств Фонда, сумму больничных/декретных всего и за счет средств Фонда.
Важно! Информацию о больничных, выплачиваемых исключительно за счет средств предприятия (например, в случае, если нетрудоспособность работника продолжалась 5 или менее дней), в заявлении-расчете вы не отражаете.
Заявление-расчет подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. Их подписи заверяют печатью предприятия (при наличии).
Подавать заявление-расчет вы можете как в бумажном, так и в электронном виде (см. письмо Фонда от 04.03.11 г. № 01-16-387). К заявлению имеет смысл приложить платежные документы, которые подтверждают уплату ЕСВ.
В случае подачи заявления в электронном виде его бумажный вариант можно не подавать ( п. 3.1 Порядка № 23).
При обработке заявления-расчета соцстраховцы проверяют правильность заполнения его реквизитов, наличие данных о страхователе в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования, а также данные об уплате ЕСВ (п. 7 Порядка № 26). Если претензий к предприятию нет, принимается решение о возможности финансирования материального обеспечения за счет средств Фонда.
Важно! Ни в Законе № 1105, ни в Порядке № 26 конкретные сроки подачи заявления-расчета не указаны. Но это не означает, что в данном деле можно тянуть волынку сколь угодно долго. Ведь вам нужно соблюсти сроки выплаты пособий, установленные ст. 32 Закона № 1105.
Больничные/декретные должны быть выплачены в ближайший после дня назначения пособия срок, установленный для выплаты зарплаты.
Причем выплачивать соцстраховское пособие за счет собственных средств предприятия до получения финансирования от Фонда нельзя! Ведь процедура взаимозачета Законом № 1105 не предусмотрена.
Здесь четко должна срабатывать цепочка: назначили пособие → рассчитали его сумму → отправили заявление-расчет → получили финансирование → уплатили обязательные платежи (при необходимости), не нарушая предельные сроки их уплаты, → выплатили пособие. Интересно, что в свое время Минтруда заявляло (см. письма от 18.02.11 г. № 1742/0/14-11/18 и от 31.03.11 г. № 01-16-707), что законодательство не устанавливает ограничений периодичности и частоты подачи заявлений-расчетов в Фонд. Поэтому заявление-расчет работодатели могут подавать по мере обработки документов, поданных застрахованными лицами.
Вместе с тем, получив средства из Фонда на выплату пособий по временной нетрудоспособности, страхователь может не дожидаться ближайшего дня выплаты зарплаты, а выплатить пособия раньше.
Что касается сумм пособий, не полученных работниками в связи с болезнью или по другим уважительным причинам, то такие суммы должны быть отнесены на счет депонентов до получения их работниками (письмо Фонда от 31.03.11 г. № 01-16-707). Уточним, что Фонд перечисляет на спецсчет работодателя положенную застрахованному лицу сумму средств в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления-расчета (ч. 1 ст. 34 Закона № 1105, п. 8 Порядка № 26).
Ну что же, думаем, с нашей помощью вы теперь запросто заполните заявление-расчет и быстренько получите от соцстраха необходимые суммы. Удачи!
Документы и сокращения Темы недели
Закон № 1105 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.
Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.01 г. № 2240-III (утратил силу 01.01.15 г.).
Порядок № 23 — Порядок предоставления страхователями электронных документов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденный постановлением правления Фонда от 27.04.11 г. № 23.
Порядок № 1266 — Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266.
Правила № 1658 — Правила исчисления общего трудового стажа для назначения работникам помощи по временной нетрудоспособности, утвержденные постановлением КМУ от 19.10.98 г. № 1658 (утратило силу).
Инструкция № 455 — Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденная приказом Минздрава от 13.11.01 г. № 455.
Фонд — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.
