В 2016 году право выбрать квартальный отчетный период по НДС имеют только плательщики ЕН ( п. 202.2 НКУ): физлица на ставке ЕН — 3 %; юрлица на ставке ЕН — 3 %; сельхозпредприятия, работающие на ЕН в группе 4.
Чтобы стать квартальщиками, таким плательщикам нужно подать Заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода по НДС ( приложение 1 к Порядку № 966*). Заявление подается вместе с декларацией по НДС за декабрь 2015 года (либо IV квартал 2015 года — если и раньше отчитывались поквартально). В заключительной части декларации нужно проставить отметку о подаче вместе с ней Заявления (поле «Відмітка про одночасне подання до декларації»).
Вновь зарегистрированный плательщик НДС может быть только месячным плательщиком НДС.
При этом те единоналожники, которые отчитывались поквартально в 2015 году и желают применять квартальный период и в 2016 году, также должны подать Заявление. Если Заявление не будет подано — плательщик автоматически окажется на месячном отчетном периоде начиная с 1 января 2016 года ( п. 3 разд. II Порядка № 966).
Отметим, что плательщики налога на прибыль, которые имели право на применение нулевой ставки налога на прибыль и в 2015 году отчитывались поквартально, с 1 января 2016 года автоматически стали месячными плательщиками НДС (подают декларации за IV квартал 2015 года и за январь 2016 года).
Срок предоставления квартальной декларации по НДС — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала ( п.п. 49.18.2 НКУ). Расчет НО по НДС и заполнение декларации проводится по тем же правилам, что и для месячного периода.
На месячный период единоналожники-квартальщики обязаны будут вернуться, если перейдут с ЕН на общую систему налогообложения. Поменять статус квартальщика на месячника надо будет начиная с первого месяца работы на общей системе (т. е. за первый месяц работы на общей системе нужно подать месячную декларацию по НДС). О переходе с квартального на месячный налоговый период нужно проинформировать контролеров с помощью отметки в заключительной части такой месячной декларации (поле «Відмітка про перехід на місячний податковий період з поточного звітного (податкового) періоду»).
