Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Як заповнити розрахунок з плати за користування надрами та додаток 2

Державна фіскальна служба України
Бюджетна бухгалтерія Вересень, 2014/№ 34
Друк
Як заповнюються рядки 6 — 10 податкового розрахунку з плати за користування надрами для видобування корисних копалин та рядки 4 — 11 додатка 2 до податкового розрахунку?

Форма податкового розрахунку з плати за користування надрами для видобування корисних копалин затверджена наказом Мінфіну від 17.09.2012 р. № 1000 (далі — податковий розрахунок).

До податкового розрахунку додається Розрахунок податкового зобов’язання з плати за користування надрами для видобування корисних копалин (у частині корисних копалин, для яких затверджено ставки у відносних показниках) (додаток 2), який є його невід’ємною частиною.

Для кожного виду товарної продукції — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) складається окремий додаток 2.

У податковому розрахунку та додатку 2 запов­нюються всі рядки усіх розділів з урахуванням приміток. У разі незаповнення рядка через відсутність значення він прокреслюється.

Вартісні показники податкового розрахунку та додатків 2 зазначаються у гривнях з копійками.

Відповідно до приміток, зазначених у додатку 2:

у рядку 4 — коригуючий коефіцієнт, затверджений п. 263.10 ст. 263 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ). Водночас у формулі обчислення податкових зобов’язань у п.п. 263.7.1 п. 263.7 ст. 263 ПКУ передбачено застосування лише одного коригуючого коефіцієнта, який самостійно вибирається платником;

у рядку 5 — обсяг видобутої корисної копалини у визначених відповідним регламентуючим документом облікових одиницях (маси або об’єму) з точністю до третього десяткового знака з урахуванням одиниці обліку;

у рядку 6 — вартість одиниці видобутої корисної копалини за більшою з таких величин:

за фактичними цінами реалізації відповідного виду товарної продукції — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини);

за розрахунковою вартістю відповідного виду товарної продукції — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), крім вуглеводневої сировини;

у рядку 6.1 — вартість одиниці видобутої корисної копалини за фактичними цінами реалізації, визначена відповідно до пп. 263.6.2 — 263.6.4 п. 263.6 ст. 263 ПКУ;

у рядку 6.1.1 — дохід від реалізації відповідного виду товарної продукції — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), визначений відповідно до п.п. 263.6.2 п. 263.6 ст. 263 ПКУ. При цьому сума доходу від реалізації у звітному (податковому) періоді видобутих корисних копалин (мінеральної сировини) відображається без урахування сум податку на додану вартість. Разом з цим сума доходу додатково зменшується на суму витрат платника, пов’язаних із зберіганням, транспортуванням, пакуванням, проведенням іншого виду підготовки до реалізації відповідного виду товарної продукції, включаючи передпродажну підготовку;

у рядку 6.1.2 — витрати, пов’язані з доставкою (перевезенням, транспортуванням) товарної продукції;

у рядку 6.1.3 — обсяг (кількість) корисної копалини, що за матеріалами бухгалтерського обліку реалізована у звітному податковому періоді (або у періоді, що уточнюється);

у рядку 6.2 — вартість одиниці видобутої корисної копалини за розрахунковою вартістю, визначена відповідно до пп. 263.6.5 — 263.6.10 п. 263.6 ст. 263 ПКУ;

у рядку 6.2.1 — матеріальні витрати, що належать до витрат згідно з розд. III ПКУ. До складу матеріальних витрат не включаються витрати, пов’язані із: зберіганням, транспортуванням, пакуванням, проведенням іншого виду підготовки до реалізації відповідного виду товарної продукції, включаючи перепродажну підготовку, крім операцій первинної переробки;

у рядку 6.2.2 — витрати з оплати праці, що належать до витрат згідно з розд. III ПКУ. До складу витрат з оплати праці не включаються витрати з оплати праці працівників, які не зайняті в господарській діяльності з видобування відповідного виду товарної продукції — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини);

у рядку 6.2.3 — витрати з ремонту основних засобів, що належать до витрат згідно з розділом III ПКУ. При цьому до складу витрат з ремонту основних засобів не включаються витрати на ремонт основ­них засобів, не пов’язаних технічно та технологічно з господарською діяльністю з видобування відповідного виду товарної продукції — видобутої корисної копалини (мінеральної сировини);

у рядку 6.2.4 — інші витрати, визначені у п. 138.10 ст. 138 ПКУ, які пов’язані з господарською діяльністю з видобування відповідного виду видобутої корисної копалини. При цьому до складу інших витрат не включаються витрати:

які виникають в результаті формування фінансових резервів;

на сплату процентів боргових зобов’язань платника;

на плату за користування надрами для видобування корисних копалин;

на сплату штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду;

у рядку 6.2.5 — нарахована амортизація (сума рядків групи 6.2.5). Кількість рядків групи 6.2.5 визначається платником відповідно до п.п. «а» п.п. 263.6.5 п. 263.6 ст. 263 ПКУ залежно від кількості пов’язаних технічно та технологічно з господарською діяльністю з видобуванням відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) груп основних засобів та інших необоротних активів, а також нематеріальних активів, що визначені у ст. 145 ПКУ;

у рядку 6.2.6 — нарахована амортизація витрат, пов’язаних з господарською діяльністю з видобування корисних копалин, визначена згідно з нормами ст. 148 ПКУ;

рядки 6.3 та 6.3.1 — заповнюються з прокресленням, оскільки вартість одиниці видобутої корисної копалини за граничною ставкою платником не визначається;

у рядку 7 — ставка плати для виду корисної копалини (десятковим дробом), зазначеного платником у рядку 3.2 додатка 2, затверджена у п. 263.9 ст. 263 ПКУ;

у рядку 8 — сума податкового зобов’язання звітного періоду лише у тих розрахунках, які позначені платником як «звітний» або «звітний новий». У розрахунках, які позначені платником як «уточнюючий», зазначається сума податкового зобов’язання, що відповідає сумі уточненого (самостійно узгодженого) платником податкового зобов’язання за податковий період у раніше поданому розрахунку, за який платником самостійно виявлена помилка;

у рядку 9 — сума податкового зобов’язання, що зазначена у рядку 8 додатка 2 раніше поданого податкового розрахунку, що узгоджується, у зв’язку із самостійним виявленням помилки;

у рядку 9.1 — сума, на яку було занижено податкове зобов’язання;

у рядку 9.2 — сума, на яку було завищено податкове зобов’язання;

у рядку 10 — розмір штрафної санкції (десятковим дробом): 0,03 — у разі подання уточнюючого податкового розрахунку або 0,05 — у разі виправлення помилки у складі звітного (звітного нового) податкового розрахунку;

у рядку 11 — сума штрафу (р. 10 х р. 9.1).

У податковому розрахунку зазначаються:

у рядку 6 — податкове зобов’язання за звітний період, яке обчислюється як сума рядків 8 додатків 2, що позначені платником у розрахунках як «звітний» або «новий звітний», без урахування величин рядка(ів) 8 додатка(ів) 2, що позначені платником як «уточнюючий»;

у рядку 7 — податкове зобов’язання за результатами виправлення помилок, яке обчислюється як сума (р. 9.1 — р. 9.2) додатків 2, що позначені платником як «уточнюючий». При позитивному значенні рядка 7 податкового розрахунку податкове зобов’язання підлягає сплаті, а при від’ємному значенні рядка 7 податкового розрахунку податкові зобов’язання підлягають зменшенню;

у рядку 8 — сума штрафу, яка складається із суми рядків 11 додатків 2;

у рядку 9 — сума пені обчислюється платником з дотриманням норм п.п. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ;

у рядку 10 — фактична кількість додатків 2, що додаються до податкового розрахунку, та зазначаються номери розрахунків цих додатків в окремих рядках.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць