Чи можливе коригування податкової накладної в Єдиному реєстрі?
День добрий! Підкажіть, як учинити в такій ситуації: ми виписали податкову накладну та зареєстрували в Єдиному реєстрі, але потім виявили, що дату в податковій накладній вказано неправильно. Як відкоригувати вже зареєстровану податкову накладну в Єдиному реєстрі?
І. Смирнова, м. Харків
Відповідає Євген САЗОНОВ , консультант «Б & К»
Щоб відповісти на це запитання, слід звернутися до першоджерела — Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246 (далі — Порядок № 1246). Пунктом 1 цього Порядку визначено механізм унесення відомостей, що містяться в податковій накладній та/або розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до неї, до Єдиного реєстру податкових накладних (далі — ЄРПН), звіряння даних, що містяться в податковій накладній та розрахунку коригування, з відомостями, які містяться в ЄРПН.
Але, на жаль, окремих норм, які б регулювали процедуру виправлення помилок при внесенні некоректної інформації про податкову накладну до ЄРПН, Порядком № 1246 не передбачено. Також наразі немає офіційних роз’яснень від ДПСУ із цього приводу.
Виходячи з цього, дати чітку відповідь на запитання, як правильно відкоригувати вже зареєстровану податкову накладну в ЄРПН у разі виявлення в ній помилки, неможливо, оскільки згідно з чинним законодавчим полем у ЄРПН підлягає реєстрації виключно податкова накладна та/або розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до неї.
Виходом із цієї ситуації може бути лист (заява) про анулювання цієї податкової накладної до районної податкової інспекції, проте складність полягає в тому, що рішення про зміни в базі ЄРПН має прийматися на рівні ДПСУ, а не на районному рівні, оскільки база не поділяється на окремі (районні) складові, а зберігається на головному сервері ДПСУ. Виходячи з цього обробка такого листа затягнеться на невизначений строк і навряд чи відповідь буде задовільною як для продавця, так і для покупця.
Згідно з діючою на сьогодні практикою в разі виявлення помилок у податкових накладних уже зареєстрованих у ЄРПН податківці радять повторно зареєструвати таку податкову накладну в ЄРПН, при цьому, за їх словами, задвоєння податкових зобов’язань буде лише у випадку, якщо контрагент проведе ці накладні одночасно у своїй декларації з ПДВ.
Проте, на наш погляд, така дія підпадає під визначення п. 201.10 розд. V ПКУ. Виявлення розбіжностей даних податкової накладної та ЄРПН є підставою для проведення органами державної податкової служби документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг.
Але все ж таки, якщо ви зважитеся на здійснення такої ризикованої операції, то, щоб хоч якось убезпечити підприємство від податкової перевірки, слід дізнатися у свого податкового інспектора думку про подібну операцію, та в разі, якщо інспектор не буде проти, зареєструвати заяву про цю операцію.
Успіхів у роботі! Чекаємо на ваші запитання за адресою bk@id.factor.ua.
