ДПСУ нагадала, що дитячі святкові подарунки
за певних умов не обкладаються ПДФО
ДПСУ в листі від 08.10.2012 р. № 2972/0/51-12/17-1115 указує Федерації професійних спілок України на необхідність застосування п.п. 165.1.39 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) для необкладення податком на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) дитячих новорічних подарунків. Згідно з цим підпунктом, якщо вартість таких подарунків не перевищує 50 % однієї мінімальної заробітної плати (з розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2012 році — 536,50 грн.), то вартість подарунків не включається до сукупного оподатковуваного доходу батьків дітей та не обкладається ПДФО. Виняток — грошові виплати в будь-якій сумі.
Однак, на нашу думку, для необкладення ПДФО вартості дитячих подарунків профспілка насамперед може використовувати норми Закону України «Про звільнення від оподаткування грошових коштів, що спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків» від 30.11.2000 р. № 2117-III (далі — Закон № 2117), який діє щороку в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року.
Нагадаємо, що цей Закон регулює деякі питання фінансування заходів, пов’язаних з організацією новорічних і різдвяних свят для дітей та підлітків, як виняток із загальних положень, установлених ПКУ. Відповідно до ст. 3 Закону № 2117 не включається до сукупного оподатковуваного доходу батьків дітей та не обкладається ПДФО вартість отриманих від профспілкової організації:
1) дитячих святкових подарунків*;
2) квитків на новорічно-різдвяні заходи для дітей незалежно від вартості.
*При цьому під святковими подарунками слід розуміти набори товарів, що містять лише кондитерські вироби, іграшки вітчизняного виробництва та фрукти загальною вартістю, яка не перевищує 8 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого законом на 1 січня звітного податкового року (у 2012 році — 85,84 грн. (1073 грн. х 8 %)) (ст. 4 Закону № 2117).
(Лист ДПСУ «Про розгляд листа (щодо оподаткування дитячих святкових подарунків податком на доходи фізичних осіб)» від 08.10.2012 р. № 2972/0/51-12/17-1115)
Змінено порядок розподілу ЄСВ між фондами соцстраху
Законом України від 16.10.2012 р. № 5455-VI унесено зміни до ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі — Закон № 2464), якими змінено відсоткове співвідношення розподілу сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) між фондами загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Оновленнями передбачено, що:
1) сума ЄСВ, зазначеного в ч. 5, абзаці другому ч. 6 (крім суми ЄСВ, що виплачується із сум грошового забезпечення батькам-вихователям дитячих будинків сімейного типу, прийомним батькам), ч. 7 — 9, 12 — 14 ст. 8 Закону № 2464, розподіляється на загальнообов’язкове державне:
— соціальне страхування на випадок безробіття — 5,0906 %;
— соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, — 5,7410 %;
— соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, — 3,6354 %;
— пенсійне страхування (до солідарної системи) — 85,5330 %;
2) сума ЄСВ, зазначеного в абзаці першому ч. 6 і ч. 10 ст. 8 Закону № 2464, розподіляється на загальнообов’язкове державне:
— соціальне страхування на випадок безробіття — 5,6306 %;
— пенсійне страхування (до солідарної системи) — 94,3694 %;
3) сума ЄСВ, зазначеного в абзаці другому ч. 6 ст. 8 Закону № 2464 (сума ЄСВ, що виплачується із сум грошового забезпечення батькам-вихователям дитячих будинків сімейного типу, прийомним батькам), спрямовується на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування (до солідарної системи);
4) розрахунок розподілу ЄСВ за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування здійснюється на підставі звітності про нарахування ЄСВ за результатами попереднього року.
(Закон України «Про внесення змін до статті 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 16.10.2012 р. № 5455-VI. Набере чинності з 1 січня 2013 року)
Деякі документи втратили статус «суворості»
Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо виготовлення документів та бланків документів суворого обліку або звітності» від 02.10.2012 р. № 5316-VI з окремих законодавчих актів вилучено визначення певних документів як документів суворої звітності.
Зокрема, не є документами суворої фінансової звітності:
— квитанція, що видається при стягненні штрафу відповідно до ст. 258 Кодексу України про адміністративні правопорушення на місці вчинення адміністративного правопорушення (зміни до ст. 309 зазначеного Кодексу);
— бланк протоколу перевірки технічного стану транспортного засобу (зміни до ст. 35 Закону України «Про дорожній рух» від 30.06.93 р. № 3353-XII);
— санітарно-епідеміологічний сертифікат (зміни до ст. 1 Закону України «Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення» від 24.02.94 р. № 4004-XII);
— свідоцтво про загальнообов’язкове державне соціальне страхування (зміни до ст. 12 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» від 23.09.99 р. № 1105-XIV);
— бланк виписки з Єдиного державного реєстру (зміни до ст. 21 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців» від 15.05.2003 р. № 755-IV);
— ваучер (зміни до ст. 23 Закону України «Про туризм» від 15.09.95 р. № 324/95-ВР);
— поліс обов’язкового страхування цивільно-правової відповідальності (зміни до ст. 17 Закону України «Про обов’язкове страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів» від 01.07.2004 р. № 1961-IV);
— сертифікат придатності для споживання людиною (зміни до ст. 1 Закону України «Про безпечність і якість харчових продуктів» від 23.12.97 р. № 771/97-ВР).
(Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо виготовлення документів та бланків документів суворого обліку або звітності» від 02.10.2012 р. № 5316-VІ)
Уточнено, коли слід очікувати позапланову перевірку
від Фонду соціального страхування
з тимчасової втрати працездатності
Постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (далі — Фонд) від 31.07.2012 р. № 42 затверджено Зміни до Порядку проведення перевірок одержувачів коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності цільового призначення, оформлення, реалізації та оскарження їх результатів, затвердженого постановою Фонду від 22.12.2010 р. № 30.
Змінами, зокрема, доповнено та уточнено перелік підстав, за наявності яких органи Фонду проводять позапланові перевірки одержувачів страхових
коштів.
Так, одержувачі страхових коштів можуть наразитися на позапланову перевірку в разі:
— виявлення недостовірних даних, заявлених у документах обов’язкової звітності, кошторисах та інших документах, що підтверджують надходження та витрачання коштів, наданих одержувачем страхових коштів до органу Фонду;
— несвоєчасного повернення або повернення не в повному обсязі залишку невикористаних коштів Фонду;
— якщо розпочато процедуру реорганізації або ліквідації юридичної особи, закриття відокремленого підрозділу юридичної особи, припинення діяльності, пов’язаної з наданням соціальних послуг, що фінансуються за кошти Фонду;
— виявлення при перевірці у страхувальника — одержувача коштів Фонду фактів, що свідчать про порушення вимог законодавства щодо правомірного (цільового) використання коштів Фонду в іншого одержувача коштів Фонду;
— подання одержувачем страхових коштів скарги про порушення законодавства посадовими особами органу Фонду при проведенні планової чи позапланової перевірки або скарги на рішення органу Фонду за необхідності документального підтвердження викладених у скарзі відомостей у разі, коли скаржник посилається на обставини, які не було досліджено під час перевірки та об’єктивний розгляд яких неможливий без проведення перевірки;
— необхідності підтвердження в період фінансування одержувача страхових коштів надання відповідних соціальних послуг, а також наявності та кількості осіб, яким надаються ці послуги, у випадках, передбачених умовами фінансування і договорами про надання таких послуг;
— на вимогу правоохоронних органів або за рішенням суду;
— невиконання одержувачами страхових коштів умов договорів про надання соціальних послуг;
— якщо орган Фонду вищого рівня виявляє порушення, які було допущено при проведенні попередньої перевірки органом Фонду нижчого рівня, у зв’язку з чим не підтверджені правомірність і цільове використання страхових коштів їх одержувачами та проводиться перевірка правомірності дій посадових осіб органу Фонду.
(Постанова правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності «Про затвердження Змін до Порядку проведення перевірок одержувачів коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності цільового призначення, оформлення, реалізації та оскарження їх результатів» від 31.07.2012 р. № 42)
Змінено Порядок узяття
на облік платників ЄСВ
Постановою Пенсійного фонду України (далі — ПФУ) від 05.10.2012 р. № 18-1 унесено Зміни до Порядку взяття на облік та зняття з обліку в органах Пенсійного фонду України платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою ПФУ від 27.09.2010 р. № 21-6 (далі — Порядок № 21-6).
Змінами, зокрема, підкориговано процедуру реєстрації відомостей про взяття на облік юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців як платників ЄСВ, а також порядок інформування державного реєстратора про платників ЄСВ.
Уточнено, що повідомлення про встановлення класу професійного ризику виробництва платника ЄСВ за основним видом економічної діяльності надсилається (вручається) юридичним особам на наступний робочий день від дня взяття на облік в органі ПФУ, а фізичним особам — підприємцям, які використовують найману працю, — на наступний робочий день від дня отримання органом ПФУ в порядку взаємного обміну інформацією з державною службою зайнятості повідомлення про реєстрацію трудового договору (контракту) між фізичною особою — підприємцем та найманим працівником.
Також уточнено строк, протягом якого платникам слід звертатися до Фонду соціального страхування від нещасних випадків у разі незгоди з установленим класом професійного ризику виробництва. У зазначеному випадку платник ЄСВ протягом 10 робочих днів після отримання від органу ПФУ повідомлення про встановлення класу професійного ризику виробництва здійснює погодження класу професійного ризику виробництва з робочим органом виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків.
Також викладено в новій редакції гл. 3 «Узяття на облік відокремлених підрозділів юридичних осіб» та гл. 6 «Зняття з обліку відокремлених підрозділів юридичних осіб» Порядку № 21-6.
Крім того, викладено в новій редакції форми:
— Повідомлення про встановлення класу професійного ризику виробництва (додаток 1 до Порядку № 21-6);
— Повідомлення про зміну класу професійного ризику виробництва (додаток 2 до Порядку № 21-6);
— Повідомлення про взяття на облік платника єдиного внеску (додаток 3 до Порядку № 21-6).
(Постанова Пенсійного фонду України «Про затвердження Змін до Порядку взяття на облік та зняття з обліку в органах Пенсійного фонду України платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 05.10.2012 р. № 18-1 набере чинності з 16 грудня 2012 року)
