Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Як заповнити форму № 1ДФ щодо перехідних відпускних?

Редакція БТ
Бухгалтерський тиждень Червень, 2008/№ 24
Друк
Відповідь на запитання

Консультують фахівці редакції

 

Як заповнити форму № 1ДФ щодо перехідних відпускних?

 

Нарахування відпускних у бухгалтерському обліку підприємства відображають по Кт 661 у тих місяцях, на які вони припадають. При виплаті перехідних відпускних (червень — липень 2008 року) у місяці виплати (червень 2008 року) сплачуємо податок з доходів фізичних осіб із зазначенням сум утримань за періодами (за червень, за липень). Зарплата виплачується своєчасно, заборгованості за періодами немає. Як заповнити графи форми № 1ДФ щодо перехідних відпускних (червень — липень 2008 року)?

(м. Запоріжжя)

 

На практиці склалося два підходи до нарахування перехідних відпускних у бухгалтерському обліку:

1) нарахування всієї суми перехідних відпускних здійснюють у тому місяці, в якому працівник іде у відпустку (тобто відпускні і за поточний, і за наступний місяці відображаються по Кт 661 у місяці виплати відпускних);

2) перехідні відпускні нараховують частинами: у місяці виходу у відпустку по Кт 661 відображають частину відпускних, що припадають на поточний місяць, а решту відпускних по Кт 661 відображають у наступному місяці.

Ми вважаємо

коректнішим другий варіант. Такий підхід базується, зокрема, на нормах Інструкції № 5*, згідно з п.п. 1.6.1 якої суми нарахувань за час відпусток, на відміну від порядку їх фактичної виплати, розподіляються пропорційно часу, що припадає на дні відпустки у відповідному місяці. Інакше кажучи, до фонду оплати праці поточного місяця можна включати відпускні тільки за дні відпустки, що припадають на цей місяць.

* Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.

Крім того, другий варіант зручніший для утримання податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) та соцвнесків. Справа в тому, що для визначення права на ПСП перехідні відпускні розподіляють за періодами, на які вони припадають, а потім порівнюють окремо доходи за кожний місяць із граничним розміром заробітної плати. Аналогічно діють при порівнянні нарахованого заробітку з максимальною величиною, з якої справляються внески до соцфондів.

Відпускні виплачують до виходу працівника у відпустку. При цьому ПДФО потрібно сплатити відразу при виплаті відпускних**.

** Строки сплати ПДФО та соцвнесків із сум відпускних див. у «Шпаргалці бухгалтера» «Щорічна відпустка» // «БТ», 2008, № 20, с. 21.

Щодо відображення відпускних у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ, то у зв’язку з тим, що відпускні з точки зору

Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV є заробітною платою, на них поширюється загальний порядок відображення зарплати у формі № 1ДФ:

— відпускні разом з іншою заробітною платою, нарахованою за звітний квартал, показують з ознакою доходу «01»;

— до відпускних при регулярній виплаті заробітної плати застосовують

п. 3.3 Порядку № 451***. Отже, заробітну плату, що виплачується в установлені терміни в наступному місяці, має бути відображено у формі № 1ДФ за той період, до якого включається місяць нарахування такої зарплати.

*** Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 29.09.2003 р. № 451.

У випадку, описаному в запитанні, до форми № 1ДФ за II квартал 2008 року входить заробітна плата за квітень (нарахована у квітні та виплачена у травні), за травень (нарахована у травні та виплачена у червні), за червень (нарахована у червні та

виплачена в липні).

Ураховуючи, що нарахування перехідних відпускних підприємство здійснює, як того вимагає

п.п. 1.6.1 Інструкції № 5, то відпускні, що припадають на червень (нараховані у червні), та утриманий з них ПДФО у формі № 1ДФ відображають як при нарахуванні звичайної заробітної плати — за II квартал.

Що стосується

виплачених авансом відпускних і сплаченого з їх суми ПДФО за липень 2008 року, нарахування яких фактично здійснюють у липні, то, на нашу думку, їх виплату і сплату ПДФО у червні у формі № 1ДФ за II квартал 2008 року (зокрема, у графах 3 і 4) показувати не потрібно. Нарахування таких відпускних (графа 3а), їх виплату (графа 3), утримання ПДФО з цієї суми (графа 4а) і сплату цього ПДФО (графа 4) при регулярній виплаті заробітної плати слід відображати у III кварталі 2008 року.

Покажемо викладене на

прикладі, узявши за основу дані запитання. Працівник іде у відпустку на 24 календарні дні з 23.06.2008 р. (з 23.06.2008 р. по 17.07.2008 р.; 28 червня, День Конституції, подовжує відпустку, але не оплачується). Загальна сума нарахованих відпускних склала 1920 (грн.), у тому числі за 7 кален. днів червня 2008 року — 560 грн. і за 17 кален. днів липня 2008 року — 1360 грн. За червень 2008 року працівнику нараховано зарплату в сумі 1500 грн.

При виплаті відпускних у червні 2008 року необхідно сплатити ПДФО в сумі 288 грн. (15 % х 1920).

ПДФО, утриманий із зарплати працівника за червень 2008 року, становить 298,19 грн. (((560 + 1500) - 41,2 - 20,6 - 10,3) х 15 %).

Покажемо порядок заповнення форми № 1ДФ за II і III квартали 2008 року (припустимо, що інші виплати працівнику не здійснювалися).

Для наочності показано дохід і нарахований ПДФО у III кварталі тільки виходячи із суми відпускних за липень 2008 року: 196,86 = (1360 - 27,2 - 13,6 - 6,8) х 15 %.

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

I квартал 2008 року

1

1234567890

2060

00

2060

00

298

19

298

19

01

II квартал 2008 року

1

1234567890

1360

00

1360

00

196

86

196

86

01

 

Вікторія МЯКОТА

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць