Консультують фахівці редакції
Як відобразити в декларації з ПДВ повернення товару, якщо Розрахунок коригування до податкової накладної покупець повернув із запізненням
У лютому покупець повернув нашому підприємству товар, який було реалізовано ще в січні. Ми виписали Розрахунок коригування до податкової накладної та надіслали обидва примірники покупцю (його оригінал разом з копією — для підпису) поштою. Однак наш примірник Розрахунку коригування покупець повернув нам тільки на початку березня.
У декларації з ПДВ за лютий дані такого коригування ми не відобразили. Підкажіть, чи правильно ми вчинили?
(м. Львів)
Нагадаємо, що згідно з
п.п. 4.5.1 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР (далі — Закон про ПДВ) постачальник зменшує суму податкових зобов’язань за підсумками того звітного періоду, в якому було здійснено перерахунок податкових зобов’язань у зв’язку з поверненням товару (тобто в періоді повернення), і надсилає покупцю Розрахунок коригування кількісних та вартісних показників (далі — Розрахунок коригування). Покупець, у свою чергу, зменшує суму податкового кредиту з ПДВ за підсумками цього ж періоду.З цього випливає, що постачальник має право відкоригувати суму податкового зобов’язання за підсумками лютого. Крім того, вважаємо, що платник податку має відкоригувати податкові зобов’язання навіть за відсутності в нього на руках
Розрахунку коригування з підписом покупця. Адже в п.п. 4.5.1 Закону про ПДВ таких вимог немає, а лише зазначено, що коригування ПДВ здійснюється в періоді повернення товару. У декларації з ПДВ коригування сум податкових зобов’язань щодо повернення товару слід відобразити в ряд. 8.3 зі знаком «-» і відповідно заповнити додаток 1 до декларації. При заповненні цього додатка може виникнути запитання щодо заповнення гр. 7 «Дата отримання одержувачем (покупцем) розрахунку». Адже на момент складання декларації з ПДВ покупець може ще не повернути підписаний ним Розрахунок коригування. У такому разі у графі 7 потрібно проставити прокреслення.Звичайно ж, в ідеальній ситуації постачальнику краще отримати підпис від покупця в тому періоді, в якому здійснено операцію, що спричинила необхідність коригування сум ПДВ. Але на практиці досягти цього важко, оскільки покупець не завжди вчасно реагує на надходження
Розрахунку коригування від постачальника.Часто при перевірці інспектори податкової служби вважають відсутність підпису покупця в
Розрахунку коригування порушенням порядку ведення податкового обліку за ст. 1631 КУпАП* і намагаються притягти посадових осіб продавця до адміністративної відповідальності (штраф від 5 до 10 нмдг, при повторному протягом року порушенні — від 85 грн. до 170 грн.). Протокол про адміністративне правопорушення за цією статтею складається посадовою особою податкової служби, але рішення про накладення адмінштрафу виноситься судом. У такій ситуації доказом того, що ви для отримання підпису покупця вживали заходів, буде квитанція поштового відділення, через яке було надіслано Розрахунок коригування покупцю.* КУпАП — Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-Х.
Юлія ЛІТВІНЕНКО
