Як перевірятимуть платників ПДВ — зустрічайте Методрекомендації від ДПАУ
ДПАУ оприлюднила
Методичні рекомендації щодо перевірки податкових декларацій з податку на додану вартість платників — юридичних осіб (далі — МР) .МР
застосовуються при проведенні документальної невиїзної (камеральної) перевірки податкової звітності з ПДВ починаючи з податкової звітності за вересень та III квартал 2009 року.МР
передбачають, що перевірка податкових декларацій з ПДВ, отриманих органами ДПС за відповідний звітний період, здійснюється у три етапи: до, під час (власне документальна невиїзна (камеральна) перевірка) та після прийняття звітності.Не зовсім зрозуміло, як перевірятимуться декларації до їх подання до податкових органів. Крім того,
п.п. 4.1.2 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III передбачає, що податкова декларація приймається без попередньої перевірки зазначених у ній показників. Судячи з усього, правильніше говорити про аналіз, а не про перевірку.На другому етапі перевірки досліджуються податкові ризики (
Перелік податкових ризиків наведено в додатку 1), за сукупністю яких платника відносять до однієї з трьох груп:1) добросовісні платники;
2) платники реального сектору економіки, що мінімізують податкові зобов'язання шляхом використання послуг платників з ознаками шахрайства;
3) платники з ознаками шахрайства.
Виходячи з
Переліку податкових ризиків (додаток 1) «під удар» насамперед потраплять госпсуб'єкти:— які мають суми заниження податкових зобов'язань або завищення податкового кредиту за звітний місяць у розмірі понад 1 млн грн.;
— суб'єкти ЗЕД (заниження ставки оподаткування при експорті послуг, нетипові операції, псевдоекспорт, псевдоімпорт);
— мінімізатори податкових зобов'язань (податкові зобов'язання дорівнюють податковому кредиту, низький рівень податкової віддачі, розбіжності в сумах задекларованих зобов'язань, «податкові ями», використання застарілих податкових накладних при формуванні податкового кредиту);
— які здійснюють безтоварні операції, операції на давальницьких умовах, поставки за готівку, шляхом бартерних, товарообмінних операцій.
(Лист ДПАУ від 22.10.09 р. № 23235/7/16-1116)
