Який період слід зазначити у гр. 3 розділу II додатка 5 до декларації
з ПДВ у разі відображення податкового кредиту на підставі заяви
Який період (гр. 3 розділу II Розшифровки) вказувати підприємству у разі включення до податкового кредиту суми ПДВ за заявою (скаргою на постачальника, який відмовляється надати податкову накладну)?
Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача та є підставою для нарахування податкового кредиту (
п.п. 7.2.6 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР; далі — Закон про ПДВ).У разі відмови постачальника товарів (послуг) надати податкову накладну або при порушенні ним порядку її заповнення отримувач таких товарів (послуг) має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву зі скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум цього податку до складу податкового кредиту. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку внаслідок придбання таких товарів (послуг).
Тобто
підставою для включення сум ПДВ до складу податкового кредиту у разі відмови з боку постачальника товарів (послуг) надати податкову накладну є заява зі скаргою на такого постачальника з доданими копіями товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку внаслідок придбання таких товарів (послуг).Слід зауважити, що зазначені операції відображаються у
Розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкової декларації з ПДВ) у загальному порядку, при цьому в гр. 3 розділу II вказується період, у якому податкова накладна мала бути виписана постачальником.Крім того, у такому випадку в
декларації та в Розшифровці в обов'язковому порядку робиться відмітка про подання разом з декларацією заяви про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку її заповнення) та відповідних документів.
Наталія КИРПА
начальник відділу масово-роз’яснювальної роботи
та звернень громадян ДПІ у Дніпровському районі м. Києва
