З 31 січня 2011 року працівник звітує про витрати на відрядження за новою формою
З якого числа потрібно застосовувати нову форму Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт? У яких випадках працівник має подати цей Звіт протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження, а в яких — протягом п’яти?
(м. Харків)
З прийняттям
Податкового кодексу України (далі — ПКУ) в питанні подання звіту про понесені у відрядженні витрати відбулися зміни.По-перше
, змінено граничні строки подання Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт (далі — Звіт). Тепер Звіт необхідно подати протягом п’яти банківських днів після повернення з відрядження, якщо працівник розраховувався в ньому коштами, отриманими як аванс готівкою з каси роботодавця або перерахованими на особисту банківську платіжну картку (ОБПК) працівника (п.п. 170.9.2 ПКУ). При цьому не має значення, знімав працівник готівку з цієї картки чи використовував її в безготівкових розрахунках за товари (роботи, послуги) у відрядженні. І в тому, і в іншому випадку граничний строк подання Звіту — 5 банківських днів. А от при використанні у відрядженні готівки, знятої з корпоративної банківської платіжної картки (КБПК), Звіт потрібно подати протягом 3 банківських днів після повернення з такого відрядження (див. таблицю).
Граничні строки подання Звіту, установлені ПКУ
| Мета видачі авансу | Форма видачі авансу | ||
| у готівковій формі або на ОБПК працівника | у безготівковій формі для використання із застосуванням КБПК та/або платіжних документів(1) | ||
| розрахунки здійснювалися готівкою, знятою з КБПК | розрахунки здійснювалися в безготівковій формі | ||
| Для покриття витрат на відрядження | До закінчення 5-го банківського дня, наступного за днем, в якому працівник завершує відрядження | До закінчення 3-го банківського дня після закінчення відрядження | Не пізніше 10 днів після закінчення відрядження (до 20 банківських днів за наявності поважних причин)(2) |
| Для вирішення виробничих (господарських) потреб у відрядженні | |||
| (1) Тут маються на увазі дорожні, банківські чи іменні чеки, інші платіжні документи. (2) Строк подання звіту продовжується роботодавцем для з’ясування питань щодо виявлених розбіжностей між відповідними звітними документами. | |||
Залишок не використаних у відрядженні коштів, як і раніше, має бути повернено працівником
до або під час подання Звіту (п.п. 170.9.2 ПКУ), тобто тепер у багатьох випадках (див. таблицю вище) цей строк становить 5 банківських днів після завершення відрядження. При порушенні цього строку неповернена сума включається до оподатковуваного доходу працівника із застосуванням натурального коефіцієнта. Розрахований з цієї суми податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) утримується з будь-якого оподатковуваного доходу працівника до повного погашення. Зверніть увагу: 15 % штраф тепер не накладається на підзвітну особу в разі прострочення повернення невикористаних сум.По-друге
, з 31 січня 2011 року підзвітні особи мають подавати Звіт за новою формою, яку затверджено наказом ДПАУ від 23.12.10 р. № 996. Істотних змін у формі Звіту не сталося. Логічно, що в новій формі немає граф для розрахунку 15 % штрафу. Крім того, при визначенні суми ПДФО із залишку несвоєчасно повернених підзвітних коштів тепер потрібно враховувати прогресивну ставку ПДФО ( 15 або 17 %)* і натуральний коефіцієнт, що відповідає кожній ставці (1,176471 для ставки 15 % та 1,204819 для ставки 17 %).* Якщо загальний місячний оподатковуваний дохід відрядженої особи (включаючи зарплату та інші прирівняні до неї виплати) перевищує 10-кратний розмір мінімальної зарплати, установленої законодавством на 1 січня звітного року (у 2011 році — 9410 грн.), то сума перевищення обкладається ПДФО за ставкою 17 %.
Наталія ЖУРАВЛЬОВА
