Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Перехідні відпускні: відображаємо у ф. № 1ДФ

Редакція БТ
Бухгалтерський тиждень Серпень, 2013/№ 31
Друк
Відповідь на запитання

Перехідні відпускні: відображаємо у ф. № 1ДФ

Як відобразити в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ перехідні відпускні (червень — липень), ураховуючи, що на підприємстві нарахування прийнято здійснювати в місяці, на які фактично припадає відпустка?

(м. Харків)

 

Нарахування відпускних частинами окремо за кожним місяцем, на який припадають дні відпустки, є правильним з точки зору бухобліку і відображення в звітності. Так, п.п. 1.6.1 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5, передбачено, що суми нарахувань за час відпусток, на відміну від порядку їх фактичної виплати, розподіляються пропорційно часу, що припадає на дні відпустки у відповідному місяці.

До того ж такий спосіб розподілу нарахованих сум відпускних є необхідним для визначення (згідно з п.п. 169.4.1 Податкового кодексу України; далі — ПКУ):

— граничної суми зарплати, що дає право на податкову соціальну пільгу (ПСП);

— розміру ставки ПДФО (15 % або 17 %), яку необхідно буде застосувати в кожному конкретному місяці.

Крім того, розподіл відпускних у розрізі за місяцями є необхідним для порівняння з максимальною величиною доходу, з якої справляється ЄВС.

Згідно зі ст. 21 Закону України «Про відпустки» від 15.11.96 р. № 504/96-ВР відпускні виплачуються працівникові за 3 дні до виходу у відпустку в повному обсязі за весь період відпочинку (у нашому випадку — у червні 2013 року). ПДФО перераховується до бюджету з усієї суми відпускних під час їх виплати (п.п. 168.1.2 ПКУ). У зв’язку з цим виникає запитання: як правильно відобразити відпускні, що переходять з одного звітного кварталу до іншого, а також суму утриманого з них і перерахованого до бюджету ПДФО в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ (далі — ф. № 1ДФ).

Інформація про нарахування відпускних відображається у ф. № 1ДФ у сумі, фактично нарахованій у поточному періоді. Щодо інформації про виплату, то згідно з п. 3.3 Порядку № 1020* (на це вказували й фахівці Мінпраці в консультації в розділі 103.25.1 ЄБПЗ) зарплата, що виплачується у встановлені строки в наступному місяці, має бути відображена в ф. № 1ДФ за той період, до якого входить попередній місяць, за який зарплату було нараховано.

*Порядок заповнення і подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1020.

У нашій ситуації відпускні за дні, що припадають на:

— червень, відображаються у ф. № 1ДФ за II квартал 2013 року;

— липень, — у ф. № 1 ДФ за III квартал 2013 року (причому як у частині нарахування, так і в частині виплати, незважаючи на те, що їх фактично виплачено в II кварталі 2013 року).

Приклад. Працівник пішов у відпустку 25.06.13 р. на 18 календарних днів. Відповідно йому нараховано:

— зарплату за червень 2013 року (01.06.13 — 24.06.13 р.) у розмірі 3750 грн.;

— відпускні за червень 2013 року (6 днів: 25.06 — 30.06.13 р.) — 510 грн.;

— відпускні за липень 2013 року (12 днів: 01.07 — 12.07.13 р.) — 1020 грн.;

— зарплату за липень 2013 року (14.07 — 31.07.13 р.) — 3250 грн.

Відпускні було нараховано й виплачено в червні 2013 року.

Сума ПДФО, яку потрібно сплатити під час виплати відпускних і зарплати за червень:

(3750+510 +1020 - (3750 + 510 + + 1020) х 3,6 % ) х 15 % = 763,49 (грн.)

Остаточний розрахунок суми ПДФО (ПСП не застосовується):

— за червень 2013 року:

(3750+510 - (3750+510) х 3,6 %) х 15 % = 616,00 (грн.);

— за липень 2013 року:

(1020+3250 - (1020+3250) х х 3,6 %) х 15 % = 617,44 (грн.)

Відпускні є складовою зарплати, тому їх у ф. № 1 ДФ відображають з ознакою доходу «101». Як заповнити ф. № 1 ДФ показано на рис. 1 і 2 (для наочності зарплату за інші місяці періодів не показуємо).

Докладніше питання заповнення ф. № 1ДФ висвітлено в Темі тижня «Форма № 1ДФ-2011: відповіді на популярні запитання» // «БТ», 2011, № 30, с. 17.

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

2222222222

4260

00

4260

00

616

00

616

00

101

<…>

Рис. 1. Зразок заповнення ф. № 1ДФ за II квартал 2013 року

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

2222222222

4270

00

4270

00

617

44

617

44

101

<…>

Рис. 2. Зразок заповнення ф. № 1ДФ за III квартал 2013 року

 

Дар’я КРАВЧЕНКО

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі