Податок на додану вартість

Запитання

Суть відповіді

1

2

Обчислення податку

Чи необхідно покупцю здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ⁽¹⁾ у разі списання дебіторської заборгованості за перерахованою попередньою (авансовою) оплатою за товари/послуги, за якою минув термін позовної давності, але товари/послуги фактично так і не отримано?

(розд. 130.18)

Якщо покупцем на дату перерахування попередньої (авансової) оплати за товари/послуги був сформований податковий кредит, але протягом терміну позовної давності такі товари/послуги від постачальника так і не отримані, то такий покупець у зв’язку з невикористанням товарів/послуг в межах господарської діяльності втрачає право на нарахування податкового кредиту та повинен на дату списання дебіторської заборгованості збільшити податкові зобов’язання

Податкова накладна

Чи вважається податкова накладна недійсною та заповненою з порушенням, якщо в ній обов’язкові реквізити, які стосуються повної або скороченої назви продавця та покупця, відповідають назві, зазначеній в статутних документах таких осіб, але розмір літер такої назви не співпадає?

(розд. 130.21)

У разі якщо обов’язкові реквізити податкової накладної, які стосуються повної або скороченої назви продавця та покупця, відповідають назві, зазначеній в статутних документах таких осіб, але розмір літер такої назви не співпадає, така податкова накладна визнається дійсною

Реєстр виданих та отриманих податкових накладних

Який порядок відображення у розділі I Реєстру виданих та отриманих податкових накладних податкової накладної, виписаної за щоденними підсумками операцій?

(розд. 130.23)

При занесенні до розділу І [«Видані податкові накладні»] Реєстру податкової накладної, що виписана за щоденними підсумками операцій:

у графі 1 записується порядковий номер податкової накладної (порядковий номер податкової накладної відповідає порядковому номеру запису в Реєстрі);

у графі 2 записується дата виписки податкової накладної;

у графі 3 вказується порядковий номер податкової накладної, що відповідає номеру з графи 1;

у графі 4 зазначається вид документа «ПНП11»;

у графі 5 при заповненні найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) вказується «Щоденний підсумок операцій»;

у графі 6 зазначається індивідуальний податковий номер платника податку, а саме «0» — нуль;

у графах 7 — 12 відображаються вартісні показники щодо постачання товарів/послуг;

графа 13 не заповнюються (проставляється позначка «0»)

Яку дату отримання податкової накладної необхідно зазначати в графі 2 розділу ІІ Реєстру <…>, якщо вона зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних та видана покупцю у місяці наступному за місяцем її виписки?

(розд. 130.23)

При занесенні до розділу ІІ Реєстру <…> податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної, які зареєстровані в Єдиному реєстрі та видані покупцю у місяці, наступному за місяцем їх виписки, в графі 2 розділу ІІ Реєстру вказується фактична дата їх отримання

Звітність (виправлення помилок)

В графах уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок відображаються всі показники податкової декларації з ПДВ чи тільки ті показники, які уточнюються?

(розд. 130.25)

В графу 4 уточнюючого розрахунку переносяться показники декларації з ПДВ, що уточнюється; у графі 5 відображаються всі показники декларації з урахуванням виправлених помилок; в графі 6 відображається абсолютне значення помилки по всіх заповнених в уточнюючому розрахунку рядках з відповідним знаком (+/-), у разі якщо абсолютне значення дорівнює нулю, то у такій графі у відповідному рядку проставляється «—»

Чи додаються відповідні додатки до уточнюючого розрахунку , який подається у вигляді додатка до податкової декларації з ПДВ (самостійного документа), у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації?

(розд. 130.25)

У разі, якщо колонка 6 уточнюючого розрахунку у відповідних рядках, до яких повинні додаватися додатки, містить прочерки (при поданні звітності на паперових носіях) чи не заповнена (при поданні звітності в електронному вигляді), то відповідно додатки до таких рядків уточнюючого розрахунку платником податку не додаються

Сільгосп-ПДВ

В якій податковій декларації з ПДВ сільськогосподарським підприємством — суб’єктом спеціального режиму оподаткування відображається операція з отримання попередньої оплати за постачання сільськогосподарської продукції з майбутнього врожаю?

(розд. 130.28)

Сільськогосподарське підприємство — суб’єкт спеціального режиму оподаткування операцію з отримання попередньої оплати (авансу) за постачання сільськогосподарської продукції з майбутнього врожаю може відобразити в податкових деклараціях з позначкою «0121»/«0122»/«0123» лише в обсягах, що відповідають власно засіяним земельним угіддям, оформленим належним чином

Які показники податкових декларацій з ПДВ 0121 — 123/0130 враховуються для заповнення рядків 1 — 12 граф 3, 4 та 5 додатку 9 «Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг (ДС9)»?

(розд. 130.28)

Для заповнення рядків 1 — 12 графи 3 Розрахунку <…> суб’єкту спеціального режиму оподаткування необхідно враховувати показники рядків 6.1, 8 розділу I «Податкові зобов’язання» податкових декларацій 0121 — 123/0130 відповідних звітних періодів.

Для заповнення рядків 1 — 12 графи 4 Розрахунку (ДС9) — показники рядків 6.1, 8 розділу I «Податкові зобов’язання» податкової декларації 0110 відповідних звітних періодів

⁽¹⁾ Використані скорочення: ЄБПЗ — Єдина база податкових знань (веб-сторінка ДПСУ: http://sts.gov.ua/ebpz); ПДВ — податок на додану вартість.