Квартальний фінансовий звіт «малюків» — допомога по рядках
Фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва викладено в новій редакції. Ми потурбувалися про те, щоб проблем із його складанням у вас не виникло, та, як завжди, наводимо докладну інструкцію.
БАЛАНС (ФОРМА № 1-м)
Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
АКТИВ БАЛАНСУ | ||
I. Необоротні активи | ||
Незавершені капітальні інвестиції | 1005 | Сальдо за Дт рах. 15 |
Примітка. У цьому рядку показують незавершені капітальні інвестиції щодо будь-яких необоротних активів (матеріальних та нематеріальних), хоча у п. 2.1 розд. ІІ П(С)БО 25 ідеться про відображення в ряд. 020 ф. № 1-м незавершених капітальних інвестицій у матеріальні необоротні активи. | ||
Основні засоби: | 1010 | Ряд. 1011 - ряд. 1012 + сальдо за Дт субрах. 100 (інвестиційна нерухомість в оцінці за справедливою вартістю). У цьому рядку відображають також вартість основних засобів, отриманих у довірче управління. Включається до підсумку Балансу. Перевірка: ряд. 1010 = сальдо за Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135 |
первісна вартість | 1011 | Сальдо за Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо за Дт субрах. 100 (інвестиційна нерухомість в оцінці за справедливою вартістю). Не включається до підсумку Балансу |
знос | 1012 | Сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135 (наводиться в дужках). Не включається до підсумку Балансу |
Довгострокові біологічні активи | 1020 | Сальдо за Дт рах. 16 - сальдо за Кт субрах. 134 |
Примітка. Якщо облік довгострокових біологічних активів ведеться за справедливою вартістю, у ряд. 1020 наводиться справедлива вартість. Якщо ж довгострокові біологічні активи обліковуються згідно з П(С)БО 30 «Біологічні активи» за первісною вартістю, у цьому рядку наводиться їх залишкова вартість, що включається до підсумку Балансу. | ||
Довгострокові фінансові інвестиції | 1030 | Сальдо за Дт рах. 14 |
Інші необоротні активи | 1090 | Сальдо за Дт рах. 18, 19. При переході з форми «великого» Балансу до сальдо на початок періоду також включається залишок за Дт рах. 17 |
Усього за розділом І | 1095 | Сума значень рядків: ряд. 1005 + ряд. 1010 + ряд. 1020 + ряд. 1030 + ряд. 1090 |
ІІ. Оборотні активи | ||
Запаси: | 1100 | Сальдо за Дт рах. 20, 22, 23, 25 — 28 (без урахування субрах. 286) |
Примітка. У цій статті також наводять витрати на незавершене виробництво та незавершені роботи (послуги), валову заборгованість замовників за будівельними контрактами (згорнуте сальдо за субрахунками 231, 238 і 239). | ||
у тому числі готова продукція | 1103 | Сальдо за Дт рах. 26, 27, 28 (без урахування субрах. 286). Не включається до підсумку Балансу |
Примітка. У цьому рядку відображають також сільськогосподарську продукцію в оцінці, визначеній відповідно до норм П(С)БО 30. | ||
Поточні біологічні активи | 1110 | Сальдо за Дт рах. 21 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 1125 | Сальдо за Дт рах. 34, 36 - сальдо за Кт рах. 38 (у частині, що стосується заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, у тому числі заборгованості, забезпеченої векселями) |
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | 1135 | Сальдо за Дт субрах. 378, 641, 642, 651, 652, 653, 656 |
у тому числі з податку на прибуток | 1136 | Сальдо за Дт субрах. 641 у частині податку на прибуток. Не включається до підсумку Балансу |
Інша поточна дебіторська заборгованість | 1155 | Сальдо за Дт рах. 37 (у розрізі субрахунків, окрім субрах. 378), 66, Дт субрах. 654, 655, 682, 683, 684, 685 - сальдо за Кт рах. 38 (у частині, що не стосується заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги та заборгованості, забезпеченої векселями) |
Поточні фінансові інвестиції | 1160 | Сальдо за Дт субрах. 352 |
Гроші та їх еквіваленти | 1165 | Сальдо за Дт рах. 30, 31, субрах. 333 — 335, 351 |
Примітка. У цьому рядку відображають серед іншого електронні гроші, які обліковують на субрахунку 335 «Електронні гроші, номіновані в національній валюті». Докладніше про облік таких грошей можна прочитати у статті «Електронні гроші: «їстівне — неїстівне» // «БТ», 2014, № 6, с. 24. | ||
Витрати майбутніх періодів | 1170 | Сальдо за Дт рах. 39 |
Інші оборотні активи | 1190 | Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 643, 644 |
Усього за розділом ІІ | 1195 | Сума значень рядків: ряд. 1100 + ряд. 1110 + ряд. 1125 + ряд. 1135 + ряд. 1155 + ряд. 1160 + ряд. 1165 + ряд. 1170 + ряд. 1190 |
ІІІ. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | 1200 | Сальдо за Дт субрах. 286 |
Баланс | 1300 | Сума значень рядків: ряд. 1095 + ряд. 1195 + ряд. 1200 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1300 ф. № 1-м повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1900 ф. № 1-м. | ||
ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
І. Власний капітал | ||
Зареєстрований (пайовий) капітал | 1400 | Сальдо за Кт рах. 40 |
Додатковий капітал | 1410 | Сальдо за Кт рах. 41, 42 |
Резервний капітал | 1415 | Сальдо за Кт рах. 43 |
Нерозподіленій прибуток (непокритий збиток) | 1420 | Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442. Сума непокритого збитку (Дт 442) наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 1495). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 і 54 згортається оборотною кореспонденцією цих рахунків та відображається на субрахунку 441 або 442 |
Неоплачений капітал | 1425 | Сальдо за Дт рах. 45, 46 (наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу) |
Усього за розділом І | 1495 | Сума значень рядків: ряд. 1400 + ряд. 1410 + ряд. 1415 + (-) ряд. 1420 - ряд. 1425 |
ІІ. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення | 1595 | Сальдо за Кт рах. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 54, 55 |
Примітка. Раніше в П(С)БО 25 зазначалося, що в цьому рядку відображається також сальдо рах. 54 (у графі на початок періоду) при переході з форми «великого» Балансу (ф. № 1). Тепер такої норми немає, проте з форми Балансу випливає, що це правило має застосовуватися і сьогодні. | ||
ІІІ. Поточні зобов’язання | ||
Короткострокові кредити банків | 1600 | Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, субрах. 684 (у частині відсотків за кредитами банків) |
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями | 1610 | Сальдо за Кт рах. 61 |
товари, роботи, послуги | 1615 | Сальдо за Кт рах. 62, 63 |
розрахунками з бюджетом | 1620 | Сальдо за Кт субрах. 641, 642 |
у тому числі з податку на прибуток | 1621 | Сальдо за Кт субрах. 641 у частині податку на прибуток. Не включається до підсумку Балансу |
розрахунками зі страхування | 1625 | Сальдо за Кт рах. 65 |
розрахунками з оплати праці | 1630 | Сальдо за Кт рах. 66 |
Доходи майбутніх періодів | 1665 | Сальдо за Кт рах. 69 |
Інші поточні зобов’язання | 1690 | Сальдо за Кт субрах. 372, 378, рах. 67, 68 (у розрізі субрахунків, окрім субрах. 680 і 684 у частині відсотків за банківськими кредитами) та субрах. 643, 644 |
Усього за розділом ІІІ | 1695 | Сума значень рядків: ряд. 1600 + ряд. 1610 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1665 + ряд. 1690 |
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття | 1700 | Сальдо за Кт субрах. 680 |
Баланс | 1900 | Сума значень рядків: ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1900 ф. № 1-м повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1300 ф. № 1-м. |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-м)
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 2000 | Обороти за Дт 701, 702, 703 — Кт 791 мінус оборот за Дт 791 — Кт 704 |
Примітка. У цьому рядку наводять серед іншого доходи від здавання в оренду об’єктів інвестиційної нерухомості. | ||
Інші операційні доходи | 2120 | Обороти за Дт 71 — Кт 791 |
Примітка. Підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають дохід від зміни вартості фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю. Решта підприємств показують такі доходи в рядку 2240. У рядку 2120 наводять також доходи за відсотками, нарахованими на залишки грошових коштів на поточних рахунках у банку та за депозитами до запитання. Крім того, у цьому рядку тепер відображають доходи від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та від зміни вартості поточних біологічних активів. | ||
Інші доходи | 2240 | Обороти за Дт 72, 73 — Кт 792. Обороти за Дт 74 — Кт 793. |
Примітка. У цьому рядку відображають серед іншого доходи за відсотками, нарахованими на залишки грошових коштів за строковими депозитними вкладами. | ||
Разом доходи (2000 + 2120 + 2240) | 2280 | Сума значень рядків: ряд. 2000 + ряд. 2120 + ряд. 2240 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 2050 | Обороти за Дт 791 — Кт 90 (наводиться в дужках) |
Інші операційні витрати | 2180 | Обороти за Дт 791 — Кт 92 (наводяться в дужках). Обороти за Дт 791 — Кт 93 (наводяться в дужках). Обороти за Дт 791 — Кт 94 (наводяться в дужках) |
Примітка. Підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають витрати від зміни вартості фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю. Решта підприємств показує такі витрати в рядку 2270. У цьому рядку також відображають витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та від зміни вартості поточних біологічних активів. | ||
Інші витрати | 2270 | Оборот за Дт 792 — Кт 95, 96 (наводиться в дужках). Оборот за Дт 793 — Кт 97 (наводиться в дужках) |
Разом витрати (2050 + 2180 + 2270) | 2285 | Сума значень рядків: ряд. 2050 + ряд. 2180 + ряд. 2270 |
Фінансовий результат до оподаткування (2268 - 2285) | 2290 | Визначається як різниця: ряд. 2280 - ряд. 2285. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Примітка. Вочевидь, в алгоритмі розрахунку показників за цим рядком допущена помилка, оскільки рядки 2268 у ф. № 2-м немає. За ідеєю тут має бути зазначений рядок 2280. | ||
Податок на прибуток | 2300 | Оборот Дт 98 — Кт 641/прибуток (наводиться в дужках) |
Примітка. У ряд. 2300 вказують суму поточного податку на прибуток, відображений у Декларації з податку на прибуток підприємства. При переході в 2014 році з «великої» ф. № 2 в цьому рядку в гр. 4 показують за аналогічний період попереднього року значення рядка 2300 ф. № 2. | ||
Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300) | 2350 | Визначається як різниця: ряд. 2290 - ряд. 2300. Від’ємне значення наводиться в дужках |
БАЛАНС (ФОРМА № 1-МС)
Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
АКТИВ БАЛАНСУ | ||
І. Необоротні активи | ||
Основні засоби: | 1010 | Ряд. 1011 - ряд. 1012. Включається до підсумку Балансу. Перевірка: ряд. 1010 = сальдо за Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16 - сальдо за Кт рах. 13 |
первісна вартість | 1011 | Сальдо за Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16. Не включається до підсумку Балансу |
знос | 1012 | Сальдо за Кт рах. 13 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу) |
Інші необоротні активи | 1090 | Сальдо за Дт рах. 14, 18, 19 |
Усього за розділом І | 1095 | Сума значень рядків: ряд. 1010 + ряд. 1090 |
ІІ. Оборотні активи | ||
Запаси | 1100 | Сальдо за Дт рах. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28 |
Поточна дебіторська заборгованість | 1155 | Сальдо за Дт рах. 34, 36, 37 (у розрізі субрахунків), 46, 63, 65 (у розрізі субрахунків), 66, Дт субрах. 641, 642, 682 — 685 мінус Кт 38 |
Примітка. За нормами п. 1.4 розд. III П(С)БО 25 у цьому рядку відображають заборгованість засновників щодо формування статутного капіталу, при цьому відповідно до п. 1.7 розд. III П(С)БО 25 у складі статті «Капітал» (ряд. 1400 ф. № 1-мс) показують суму фактично внесеного засновниками (власниками) статутного капіталу підприємства, а не зафіксованого в установчих документах. Але оскільки при такому порядку Баланс не зійдеться, у ряд. 1400 ф. № 1-мс потрібно відобразити зафіксовану в установчих документах суму статутного капіталу (включаючи суму заборгованості засновників за внесками до статутного капіталу). Тоді суму такої заборгованості можна вказати в рядку 1155. | ||
Гроші та їх еквіваленти | 1165 | Сальдо за Дт рах. 30, 31, субрах. 333 — 335, 351 |
Примітка. У цьому рядку відображають серед іншого електронні гроші, які обліковують на субрахунку 335 «Електронні гроші, номіновані в національній валюті». Докладніше про облік таких грошей можна прочитати у статті «Електронні гроші: «їстівне — неїстівне» // «БТ», 2014, № 6, с. 24. | ||
Інші оборотні активи | 1190 | Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 352, 39, 643, 644 |
Усього за розділом ІІ | 1195 | Сума значень рядків: ряд. 1100 + ряд. 1155 + ряд. 1165 + ряд. 1190 |
Баланс | 1300 | Сума значень рядків: ряд. 1095 + ряд. 1195 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1300 ф. № 1-мс повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1900 ф. № 1-мс. | ||
ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
І. Власний капітал | ||
Капітал | 1400 | Сальдо за Кт рах. 40, 41, 42, 43 за мінусом сальдо за Дт рах. 45 |
Нерозподіленій прибуток (непокритий збиток) | 1420 | Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442. Сума непокритого збитку (Дт 442) наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 1495). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 і 54 згортається оборотною кореспонденцією цих рахунків та відображається на субрахунку 441 або 442 |
Усього за розділом І | 1495 | Сума значень рядків: ряд. 1400 +(-) ряд. 1420 |
ІІ. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення | 1595 | Сальдо за Кт рах. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55 |
ІІІ. Поточні зобов’язання | ||
Короткострокові кредити банків | 1600 | Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, 61 (у частині заборгованості за кредитами банків, переведеної з довгострокової до поточної), 684 (у частині відсотків за кредитами банків) |
Поточна кредиторська заборгованість за: товари, роботи, послуги | 1615 | Сальдо за Кт рах. 62, 63 |
розрахунками з бюджетом | 1620 | Сальдо за Кт субрах. 641, 642 |
розрахунками зі страхування | 1625 | Сальдо за Кт рах. 65 (у розрізі субрахунків) |
розрахунками з оплати праці | 1630 | Сальдо за Кт рах. 66 |
Інші поточні зобов’язання | 1690 | Сальдо за Кт рах. 37 (у розрізі субрахунків), 61 (окрім довгострокової заборгованості за банківськими кредитами, переведеної до поточної), субрах. 643, 644, рах. 67, 68 (у розрізі субрахунків, окрім субрах. 684 у частині відсотків за банківськими кредитами), 69 |
Усього за розділом ІІІ | 1695 | Сума значень рядків: ряд. 1600 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + + ряд. 1690 |
Баланс | 1900 | Сума значень рядків: ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1900 ф. № 1-мс повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1300 ф. № 1-мс. |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-МС)
(заповнюють «нульовики»)
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Примітка. «Нульовики» в рядках 2000, 2160, 2050, 2165 відображають доходи і витрати за нормами ПКУ. Для цього зручно на рахунках доходів (7-й клас) і витрат (8-й та 9-й класи) завести аналітику в розрізі субрахунків для відображення доходів (витрат) за податковими та бухгалтерськими правилами. Так діяти рекомендував і Мінфін у листі від 08.06.11 р. № 31-08410-07-10/14593. Наприклад, до рахунка 79 можна завести такі субрахунки: 1) що впливають на податковий облік або на податковий та бухгалтерський облік: субрах. 791/под, 792/под, 793/под, 794/под; 2) що не впливають на податковий облік: субрах. 791/бух, 792/бух, 793/бух, 794/бух. Доходи (витрати), що виникають лише в податковому обліку, а на бухгалтерський облік не впливають, можна відобразити таким чином: • доходи — кореспонденцією Дт 791/бух — Кт 719/под; • витрати — кореспонденцією Дт 949/под — Кт 791/бух. Тоді при обліку фінансового результату «податкові» доходи (витрати) згорнуться з «бухгалтерськими», і в результаті вийде «нуль». Докладніше див. статтю «Річна фінансова звітність для «малюків»: особливості складання за 2011 рік» // «БТ», 2012, № 4, с. 16. | ||
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 2000 | Обороти за Дт 701/под, 702/под, 703/под — Кт 791/под мінус обороти за Дт 791/под — Кт 704/под |
Примітка. У цьому рядку наводять серед іншого доходи від здавання в оренду об’єктів інвестиційної нерухомості. | ||
Інші доходи | 2160 | Обороти за Дт 71/под — Кт 791/под. Обороти за Дт 72/под, 73/под — Кт 792/под. Обороти за Дт 74/под — Кт 793/под. |
Примітка. До рядка 2160 потраплять усі інші, ніж виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), доходи, зокрема, доходи за відсотками, нарахованими на залишки грошових коштів на поточних рахунках у банку, за депозитами до запитання і за строковими депозитами. | ||
Разом доходи (2000 + 2240) | 2280 | Сума значень рядків: ряд. 2000 + ряд. 2160 |
Примітка. В алгоритмі розрахунку показників у цьому рядку допущено помилку, оскільки рядка 2240 у ф. № 2-мс немає. За змістом тут має бути зазначено рядок 2160. | ||
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 2050 | При веденні рахунків класу 9: обороти за Дт 791/под — Кт 901/под, 902/под, 903/под (наводяться в дужках). При веденні рахунків класу 8: обороти за Дт 80/под, 81/под, 82/под, 83/под, 84/под — Кт 23 «-» збільшення сальдо рах. 23, 26 на кінець періоду + зменшення сальдо рах. 23, 26 на кінець періоду + обороти за Дт 791/под — Кт 28 (результат наводиться в дужках) |
Інші витрати | 2165 | При веденні рахунків класу 9: обороти за Дт 791/под — Кт 92/под, 93/под, 94/под; Дт 792/под — Кт 95/под, 96/под; Дт 793/под — 97/под (наводиться в дужках). При веденні рахунків класу 8: обороти за Дт 791/под — Кт 80/под, 81/под, 82/под, 83/под, 84/под; Дт 792/под, 793/под — Кт 85/под |
Разом витрати (2050 + 2165) | 2285 | Сума значень рядків: ряд. 2050 + ряд. 2165 |
Фінансовий результат до оподаткування (2280 - 2285) | 2290 | Визначається як різниця: ряд. 2280 - ряд. 2285. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Примітка. В ідеалі показник рядка 2290 має збігатися з показником рядка 07 «Об’єкт оподаткування за всіма видами діяльності (рядок 01 - рядок 04) (+, -)» Спрощеної податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що оподатковується за нульовою ставкою відповідно до п. 154.6 ПКУ, затвердженого постановою КМУ від 15.02.12 р. № 98. | ||
Податок на прибуток | 2300 | Оборот Дт 98/под — Кт 481 (наводиться в дужках) |
Примітка. «Нульовики» суму податку на прибуток, не сплаченого до бюджету внаслідок застосування ставки 0 %, відображають записом за Дт рах. 98 «Податок на прибуток» із Кт субрах. 481 «Кошти, вивільнені від оподаткування». У міру визнання витрат, здійснених за рахунок несплаченого податку на прибуток, робляться кореспонденції: Дт 481 — Кт 719/под | ||
Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування | 2310 | Оборот Дт 70/бух, 71/бух — Кт 791/бух; Дт 72/бух, 73/бух — Кт 792/бух, 74/бух — Кт 793/бух плюс обороти Дт 949/под — Кт 791/бух мінус обороти при веденні рахунків класу 9: Дт 791/бух — Кт 90/бух, 91/бух, 92/бух, 93/бух, 94/бух, Дт 792/бух — Кт 95/бух, 96/бух; Дт 793/бух — 97/бух при веденні рахунків класу 8: Дт 791/бух — Кт 80/бух, 81/бух, 82/бух, 83/бух, 84/бух; Дт 792/бух, 793/бух — Кт 85/бух мінус обороти Дт 791/бух — Кт 719/под. Від’ємне значення наводиться в дужках |
Примітка. У цьому рядку «нульовики» згідно з п. 8 розд. I П(С)БО 25 зазначають суми, що не визнаються ПКУ доходами або витратами, тобто обороти за рахунками доходів (витрат), які відображаються тільки в бухгалтерському обліку. | ||
Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300 - (+) 2310) | 2350 | Визначається як різниця: ряд. 2290 - ряд. 2300 - (+) ряд. 2310. Від’ємне значення наводиться в дужках |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-МС)
(заповнюють всі особи, крім «нульовиків»)
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 2000 | Обороти за Дт 701, 702, 703 — Кт 791 мінус оборот за Дт 791 — Кт 704 |
Примітка. У цьому рядку наводять серед іншого доходи від здавання в оренду об’єктів інвестиційної нерухомості. | ||
Інші доходи | 2160 | Обороти за Дт 71 — Кт 791. Обороти за Дт 72, 73 — Кт 792. Обороти за Дт 74 — Кт 793. |
Примітка. До рядка 2160 потраплять усі інші, ніж виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), доходи, зокрема, доходи за відсотками, нарахованими на залишки грошових коштів на поточних рахунках у банку, за депозитами до запитання і за строковими депозитами. | ||
Разом доходи (2000 + 2240) | 2280 | Ряд. 2000 + ряд. 2160 |
Примітка. В алгоритмі розрахунку показників за цим рядком допущено помилку, оскільки рядка 2240 у ф. № 2-мс немає. За змістом тут має бути зазначено рядок 2160. | ||
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 2050 | Обороти за Дт 791 — Кт 901, 902, 903 (наводяться в дужках) |
Інші витрати | 2165 | При веденні рахунків класу 9: обороти за Дт 791 — Кт 92, 93, 94; Дт 792 — Кт 95, 96; Дт 793 — Кт 97 (наводяться в дужках). При веденні рахунків класу 8: обороти за Дт 791 — Кт 80, 81, 82, 83, 84; Дт 792, 793 — Кт 85 |
Примітка. До рядка 2165 включають усі інші, ніж собівартість продукції (товарів, робіт, послуг), витрати, зокрема, відрахування на резерв сумнівних боргів, створення забезпечень для забезпечення майбутніх операційних витрат, нараховані суми податків та зборів. | ||
Разом витрати (2050 + 2165) | 2285 | Ряд. 2050 + ряд. 2165. Значення наводиться в дужках |
Фінансовий результат до оподаткування (2280 - 2285) | 2290 | Ряд. 2280 - ряд. 2285. Від’ємне значення (збиток) наводиться в дужках |
Податок на прибуток | 2300 | Оборот Дт 98 — Кт 641/прибуток (наводиться в дужках) |
Примітка. У ряд. 2300 наводять суму поточного податку на прибуток, відображеного в Декларації з податку на прибуток підприємства. При переході у 2014 році з «великої» ф. № 2 у цьому рядку в гр. 4 показують за аналогічний період попереднього року значення рядка 2300 ф. № 2. Єдиноподатники цей рядок не заповнюють. | ||
Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування | 2310 | Цей рядок заповнюють лише «нульовики», інші особи ставлять у ньому прокреслення |
Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300 - (+) 2310) | 2350 | Ряд. 2290 - ряд. 2300 - (+) ряд. 2310. Від’ємне значення (збиток) наводиться в дужках |
Примітка. Унаслідок того, що ряд. 2300 і ряд. 2310 ф. № 2-мс єдиноподатники не заповнюють, показники ряд. 2290 і ряд. 2350 ф. № 2-мс у них будуть однаковими. |