Правила індексації
Повторимо основні «постулати» індексації.
1. Індексацію повинні здійснювати всі роботодавці (у тому числі ФОП). При цьому немає різниці, чи своєчасно виплачується заробітна плата.
2. Зарплата працівників індексується в межах прожиткового мінімуму (далі — прожитмінімум) на працездатну особу. Нагадаємо, що у серпні та в усіх інших місяцях 2014 року такий прожитмінімум закріплено на рівні 1218 грн. («БТ», 2014, № 14, с. 7).
3. Для проведення індексації базовим місяцем вважається місяць підвищення зарплати конкретному працівнику. Причому тепер — незалежно від того, перекрила сума підвищення суму індексації чи ні*. При цьому, якщо сума підвищення зарплати не перекрила суму можливої індексації, «недостатня» сума (різниця між сумою можливої індексації та сумою підвищення зарплати) фіксується та виплачується в такому розмірі до наступного підвищення зарплати, при якому збільшення перекриє індексацію.
* Стосується зарплатних підвищень після 21.06.12 р. Якщо востаннє ви підвищували працівникові зарплату до цієї дати (після цього не підвищували), то для ваших «старих» підвищень працює правило — місяць підвищення стає базовим, тільки якщо сума підвищення більше належної в місяці підвищення індексації. У вас саме така ситуація і ви не знаєте, як перевірити «базовість» місяця? Відкрийте номер «БТ» із заміткою щодо індексації за місяць підвищення. Подивіться, скільки працівникові належало в цьому місяці індексації, і порівняєте із сумою підвищення. Якщо сума підвищення менша, такий місяць базовим не є. Базовим буде або місяць попереднього підвищення (знову ж таки за умови, що сума підвищення більше належної індексації), або місяць прийняття на роботу, якщо після прийняття «базових» підвищень не було.
Якщо з моменту прийняття на роботу зарплата працівнику не підвищувалася, то для розрахунку приросту індексу споживчих цін в індексаційній таблиці будемо орієнтуватися на:
• місяць прийняття на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого до 21.06.12 р.;
• місяць, що передував місяцю прийняття працівника на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого з 21.06.12 р. та пізніше. Наприклад, якщо працівника ми прийняли у грудні 2013 року, то для індексації серпневої зарплати беремо індекс, зазначений для листопада 2013 року. Докладніше про індексацію новоприйнятих працівників див. консультацію фахівця Мінсоцполітики // «БТ», 2014, № 24, с. 47. Також вам допоможе стаття «Зарплатна індексація: «освіжаючий» алгоритм» // «БТ», 2014, № 18–19, с. 34.
Зверніть увагу! Не вважається базовим місяць, у якому тарифну ставку (оклад) не підвищено, а зростання зарплати досягнуто за рахунок (абз. 8 п. 5 Порядку № 1078**):
1) установлення доплати за виконання обов’язків тимчасово відсутніх працівників, суміщення професій (посад), розширення зони обслуговування або збільшення обсягу виконуваних робіт;
2) установлення внутрішнього сумісництва (тобто в одного роботодавця);
3) збільшення розміру премії.
** Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.03 р. № 1078. Коментар до останніх змін у цьому Порядку ви знайдете у «БТ», 2014, № 7, с. 8.
Консультації фахівця Мінсоцполітики допоможуть вам урахувати всі індексаційні нюанси:
• для тих, хто працює за сумісництвом (див. «БТ», 2014, № 29, с. 47) (зарплату сумісників не індексуємо);
• при встановленні працівникові режиму неповного робочого часу та зворотному переході з неповного на повний робочий час (див. «БТ», 2014, № 29, с. 48).
Відповіді на найпопулярніші «індексаційні» запитання з вебінару, присвяченого Дню бухгалтера, див. у тематичному номері «БТ», 2014, № 31, с. 43 — 46.
Як користуватися індексаційною таблицею
У таблиці наведені прирости індексу споживчих цін для проведення індексації у серпні 2014 року. Розповімо загалом, як нею користуватися (а далі наведемо приклади).
Припустимо, зарплату працівникові востаннє було підвищено (при цьому сума підвищення була більше належної індексації) у жовтні 2011 року. Отже, у серпні 2014 року її потрібно індексувати на 11,1 % (значення приросту індексу споживчих цін для проведення індексації на перетині рядка «2011 — %» із графою 10 «Жовтень»). Причому якщо зарплата працівника в цьому місяці (серпні 2014 року) дорівнює або перевищує прожитмінімум (1218 грн.), то ви відразу зможете визначити й суму поточної індексації — 135,20 грн. (значення на перетині рядка «2011 — Сума» з графою 10 «Жовтень»).
Прирости індексу споживчих цін для проведення індексації у 2014 ро- ці ми наводили: у січні — у № 2, у лютому — у № 6, у березні — у № 10, у квітні — у № 16, у травні — у № 20, у червні — у № 24, у липні — у № 29 «БТ».
Індексація заробітної плати за СЕРПЕНЬ 2014 року
(прожитковий мінімум на працездатну особу становить 1218 грн.)
| Базовий місяць (місяць підвищення заробітної плати) | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| 2008 | % | 68,7 | 64,2 | 58,2 | 53,5 | 51,5 | 50,3 | 51,0 | 51,2 | 49,6 | 47,1 | 44,9 | 41,9 |
| Сума | 836,77 | 781,96 | 708,88 | 651,63 | 627,27 | 612,65 | 621,18 | 623,62 | 604,13 | 573,68 | 546,88 | 510,34 | |
| 2009 | % | 37,9 | 35,9 | 34,0 | 32,8 | 32,1 | 30,7 | 30,8 | 31,1 | 30,0 | 28,9 | 27,5 | 26,4 |
| Сума | 461,62 | 437,26 | 414,12 | 399,50 | 390,98 | 373,93 | 375,14 | 378,80 | 365,40 | 352,00 | 334,95 | 321,55 | |
| 2010 | % | 24,1 | 21,8 | 20,8 | 21,1 | 21,8 | 22,3 | 22,6 | 21,1 | 17,7 | 17,1 | 16,8 | 15,9 |
| Сума | 293,54 | 265,52 | 253,34 | 257,00 | 265,52 | 271,61 | 275,27 | 257,00 | 215,59 | 208,28 | 204,62 | 193,66 | |
| 2011 | % | 14,7 | 13,7 | 12,1 | 10,7 | 9,8 | 9,4 | 10,8 | 11,2 | 11,1 | 11,1 | 11,0 | 10,8 |
| Сума | 179,05 | 166,87 | 147,38 | 130,33 | 119,36 | 114,49 | 131,54 | 136,42 | 135,20 | 135,20 | 133,98 | 131,54 | |
| 2012 | % | 10,5 | 10,3 | 10,0 | 10,0 | 10,3 | 10,7 | 10,9 | 11,2 | 11,1 | 11,1 | 11,2 | 11,0 |
| Сума | 127,89 | 125,45 | 121,80 | 121,80 | 125,45 | 130,33 | 132,76 | 136,42 | 135,20 | 135,20 | 136,42 | 133,98 | |
| 2013 | % | 10,8 | 10,9 | 10,9 | 10,9 | 10,8 | 10,8 | 10,9 | 11,7 | 11,7 | 11,2 | 11,0 | 10,4 |
| Сума | 131,54 | 132,76 | 132,76 | 132,76 | 131,54 | 131,54 | 132,76 | 142,51 | 142,51 | 136,42 | 133,98 | 126,67 | |
| 2014 | % | 10,2 | 9,6 | 7,2 | 3,8 | —(1) | Б(2) | Х | |||||
| Сума | 124,24 | 116,93 | 87,70 | 46,28 | |||||||||
| (1) Не індексується. (2) Не індексується, оскільки цей місяць є базовим для розрахунку приросту індексу споживчих цін. | |||||||||||||
Визначаємо фіксовану суму індексації
Приклад 1. Працівницю було прийнято на роботу у грудні 2011 року з окладом 2500 грн. (базовий місяць — грудень 2011 року). У серпні 2014 року її зарплата підвищена і становить 2600 грн. Чи потрібно індексувати зарплату працівниці?
Оскільки у серпні 2014 року в працівниці відбувається перше підвищення зарплати (після 21.06.12 р.), то саме в цьому місяці ми вперше будемо застосовувати для працівниці норми абз. 3 п. 5 Порядку № 1078.
Спочатку визначимо суму можливої індексації за серпень 2014 року. Для цього в таблиці знайдемо індекс для базового місяця такої працівниці — грудень 2011 року. Пам’ятайте: вище ми говорили, що якщо з моменту прийняття працівника ми жодного разу йому не підвищували зарплату, то для розрахунку приросту індексу споживчих цін в індексаційній таблиці будемо орієнтуватися на:
• місяць прийняття на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого до 21.06.12 р. Це якраз наш випадок;
• місяць, що передував місяцю прийняття працівника на роботу, якщо йдеться про працівника, прийнятого з 21.06.12 р. та пізніше.
Для грудня 2011 року індекс — 10,8 %. Суму індексації (якщо зарплата більше прожитмінімума) зазначено поруч — 131,54 грн. (1218 грн. х 10,8 %).
У зв’язку з тим, що сума фактичного підвищення зарплати (100 грн.) менше суми належної індексації (131,54 грн.), необхідно визначити фіксовану суму індексації: 131,54 грн. - 100 грн. = 31,54 грн.
Серпень 2014 року стає базовим для нашої працівниці, оскільки в ньому відбулося підвищення зарплати.
Зарплата працівниці за серпень 2014 року з урахуванням індексації становить: 2600 грн. + 31,54 грн. = 2631,54 грн.
Зверніть увагу: сума 31,54 грн. є так званою індексаційною дельтою (фіксованою сумою індексації). Її потрібно платити до наступного підвищення зарплати, при якому таке підвищення має перевищити цю фіксовану суму.
Майте на увазі: у разі неповного робочого часу або не повністю відпрацьованого місяця індексацію слід виплачувати пропорційно відпрацьованому часу (абз. 7 п. 4 Порядку № 1078). Саме такий підхід Мінсоцполітики застосовувало й раніше*.
* Див. ком. «Правила індексації: роз’яснення від Мінсоцполітики» // «БТ», 2013, № 21, с. 5, № 37, с. 31.
Пам’ятайте, що виплати, розраховані виходячи із середньої зарплати, не індексуються (абз. 3 п. 3 Порядку № 1078). Вам стане у пригоді Шпаргалка бухгалтера: «Виплати працівникам: нарахування та утримання, участь у розрахунку середньої зарплати для соцвиплат, відпускних, «військових» та інших виплат, індексація та компенсація, податкові витрати» // «БТ», 2014, № 20, с. 15.
Приклад 2. Видозмінимо приклад 1. Працівницю було прийнято на роботу в грудні 2011 року з окладом 2500 грн. У серпні 2014 року її зарплата підвищена і становить 2650 грн.
Заробітна плата працівниці з урахуванням підвищення (2650 грн.) перевищує суму зарплати до підвищення з урахуванням можливої індексації (2631,54 грн. = 2500 грн. + 131,54 грн.). У зв’язку з цим індексація у серпні 2014 року не провадиться. Працівниці має бути нараховано зарплату з урахуванням підвищення, тобто 2650 грн.
Серпень 2014 року стає базовим для подальшого проведення індексації, оскільки в ньому відбулося підвищення зарплати.
Фіксована + поточна суми індексації
Приклад 3. Працівнику востаннє підвищували зарплату в серпні 2012 року (місяць став базовим). Починаючи із серпня 2012 року йому виплачують фіксовану суму індексації 436,23 грн. Інших підвищень зарплати не було. Як розрахувати суму індексації у 2014 році?
Фіксовану суму індексації 436,23 грн. повинні були нарахувати працівникові при повністю відпрацьованих місяцях за період із серпня 2012 року по березень 2014 року.
Однак уже у квітні 2014 року від базового місяця серпня 2012 року в працівника настає право на поточну індексацію. Сума такої індексації за квітень 2014 року дорівнює 18,27 грн. (1218 грн. х 1,5 % // «БТ», 2014, № 16, с. 25); за травень 2014 року — 45,07 грн. (1218 грн. х 3,7 % // «БТ», 2014, № 20, с. 45); за червень 2014 року — 87,70 грн. (1218 грн. х 7,2 % // «БТ», 2014, № 24, с. 42); за липень 2014 року — 136,42 грн. (1218 грн. х 11,2 % // «БТ», 2014, № 29, с. 39); за серпень 2014 року — 136,42 грн. (1218 грн. х 11,2 %).
Оскільки інших підвищень зарплати не було, то базовим місяцем залишається серпень 2012 року. При цьому, починаючи з квітня 2014 року по серпень 2014 року, працівнику мають бути нараховані і фіксована, і поточна суми індексації.
Загальна сума індексації становитиме:
• за квітень 2014 року — 454,50 грн. (436,23 + 18,27);
• за травень 2014 року — 481,30 грн. (436,23 + 45,07);
• за червень 2014 року — 523,93 грн. (436,23 + 87,70);
• за липень 2014 року — 572,65 грн. (436,23 + 136,42);
• за серпень 2014 року — 572,65 грн. (436,23 + 136,42).
У повному розмірі суми індексації нараховуємо, коли місяць відпрацьовано повністю. У разі «неповного» місяця роботи (відпустка, хвороба, неповний робочий час) їх необхідно розрахувати пропорційно відпрацьованому часу (абз. 7 п. 4 Порядку № 1078).
