Теми статей

Обрати теми

Податок на прибуток ПДВ РРО ЄСВ ФОП Звільнення Штрафи ПДФО Відпустка Єдиний податок Лікарняні Всі теми

Річний звіт до ФНВ: заповнюємо та подаємо до 25 січня

Редакція БТ

Бухгалтерський тиждень Січень, 2014/№ 1

Стаття

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Ось і настає для бухгалтера час річних звітів. Сьогодні поговоримо про один із них — звіт до ФНВ.

На відміну від попереднього року, у 2013 році ні форма цього звіту, ні порядок його подання не змінилися. У зв’язку з цим просто нагадаємо загальні правила та особливості його заповнення.

Дар’я КРАВЧЕНКО, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор» d.kravchenko@id.factor.ua

Подаємо Відомість розподілу: хто, коли та навіщо

Кожен роботодавець знає — розмір ЄВС, що нараховується, залежить від класу профризику виробництва. Адже від нього залежить розмір ЄВС, що нараховується. Нагадаємо: загальна ставка/розмір ЄВС «плаває» в діапазоні від 36,76 до 49,7 % (ст. 8 Закону про ЕВС).

А ФНВ у цьому процесі відіграє головну роль. Саме він розподіляє юридичних осіб (підприємців) за класами профризику виробництва — з урахуванням видів їх економічної діяльності. Після чого саме він надсилає податківцям відповідне повідомлення (п. 2 розд. ІІ Порядку № 458)*.

* Докладніше стосовно процедури реєстрації платником ЄВС ви можете прочитати в коментарі «Новий порядок обліку платників ЄВС: чергова «заміна» від Міндоходів» // «БТ», 2013, № 41, с. 5.

Важливо! Клас профризику ви можете дізнатися з виписки, зробленої у держреєстратора.

Однією з підстав для зміни встановленого раніше класу профризику платника ЄВС є Відомість розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності (додаток 5 до Порядку № 30, далі — Відомість розподілу).

Якими будуть наслідки для платника ЄВС, якщо змінено клас профризику? Наслідки можуть бути різними:

1. Якщо клас профризику за даними Відомості підвищено, ФНВ установлює новий (вищий) на підставі Відомості розподілу.

2. Якщо клас профризику знижено, проводить позапланову перевірку стосовно достовірності поданих відомостей про види економічної діяльності (розділ ІV Порядку № 30).

Тому радимо не нехтувати заповненням цього звіту.

Правила подання Відомості розподілу ви знайдете в табл. 1.

Таблиця 1. Правила подання Відомості розподілу

Показник	Пояснення
1	2
Де знайти форму Відомості розподілу?	У додатку до Порядку № 30
Хто подає	Усі страхувальники незалежно від обраної системи оподаткування та кількості найманих працівників (п. 3.10 Порядку № 30). До них належать (розділ ІІ Порядку № 30): • роботодавці-підприємства (їх філії, відокремлені підрозділи); • підприємці, які використовують найману працю. Важливо! В усних консультаціях працівники ФНВ наполягають на поданні звіту всіма підприємствами та підприємцями, у тому числі й тими, хто хоча б раз у своїй діяльності використовував найману працю. На наш погляд, це неправильно. Але безпечніше все-таки звіт подати. А от підприємцям, які взагалі ніколи не використовували найману працю та роботодавцями у ФНВ не реєструвалися, подавати звіт не потрібно
Строк подання	Один раз на рік до 25 січня року, наступного за звітним. Перенесення строку (якщо останній день подання — вихідний, святковий або неробочий) не передбачене. Тому останнім днем подання звіту за 2013 рік є 24 січня (п’ятниця) 2014 року
Куди подаємо	До робочого органу виконавчої дирекції ФНВ за місцезнаходженням (місцем проживання)
Спосіб подання	На паперових носіях особисто. Можливості подання звіту поштою не передбачено ні Порядком № 30, ні Законом № 1105
Кількість паперових звітів	Порядком № 30 не визначена. Зазвичай звіти в паперовому вигляді складають у 2 примірниках: один віддаємо до ФНВ, другий (з відміткою ФНВ) — залишаємо в себе
Відповідальність	За неподання або несвоєчасне подання Відомості розподілу посадові особи підприємств та підприємці, які використовують найману працю, підпадають під адмінвідповідальність у вигляді штрафу від 136 до 255 грн. (ст. 165⁴ КУпАП). За повторне порушення протягом року — від 170 до 340 грн.

Не забудьте! Роботодавці, в яких є заборгованість за внесками до ФНВ (справлялися до 01.01.11 р.), додатково до 25.01.14 р. подають квартальний звіт за формою додатка до постанови правління ФНВ від 30.11.10 р. № 31 («Звіт щодо сплати заборгованості зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України»).

Заповнюємо Відомість розподілу

Одразу зауважимо: Порядком № 30 правила заповнення Відомості розподілу не визначені. Тому в цьому питанні ми орієнтуватимемося на Методрекомендації № 579, що містять вказівки на складання Відомості розподілу за старою формою (додаток 13 до п. 7.9 Інструкції № 36). За необхідності радимо звертатися за консультацією до свого робочого органу ФНВ. Отже, почнемо.

Перш за все, при формуванні Відомості розподілу виконуйте загальноприйняті правила заповнення звітності:

• використовуйте лише українську мову;

• дані записуйте кульковою ручкою синім або чорним чорнилом;

• уникайте підчищень та виправлень;

• якщо ви будь-який рядок не заповнюєте через відсутність операції, ви його прокреслюєте;

• підписують звіт або керівник та головний бухгалтер підприємства (за наявності посади), або сам підприємець.

Показники до Відомості розподілу вносимо, використовуючи дані бухгалтерської звітності за 2013 рік (див. табл. 2).

Таблиця 2. Правила заповнення Відомості розподілу

Показник	Пояснення
1	2
Графа 1	«Код виду економічної діяльності за КВЕД»
Графа 1	Проставляємо код кожного виду економічної діяльності, які ви фактично здійснювали у 2013 році та від яких отримували дохід
Графа 2	«Найменування виду економічної діяльності»
	Вписуємо назву кожного виду економічної діяльності, які ви фактично здійснювали у 2013 році та від яких отримували дохід
	Зверніть увагу: коди та назви видів економічної діяльності вносимо згідно з КВЕД-2010 (див. примітку до поля «за 20__ рік*»). Тому тим суб’єктам господарювання, які ще не перейшли на КВЕД-2010, необхідно звернутися до держреєстратора і в реєстраційних документах змінити кодування видів діяльності. З 1 січня 2014 року КВЕД-2005 діяти не буде. Як перекодувати види економічної діяльності відповідно до КВЕД-2010, ви можете дізнатися зі статті «Неминуче прийми гідно»: закінчуємо перехід на КВЕД-2010» // «БТ», 2013, № 45, с. 37.
Графа 3	«Середньооблікова кількість штатних працівників, осіб»
Графа 3	Уносимо показник середньооблікової кількості штатних працівників (СКШП) щодо кожного виду економічної діяльності та в цілому за 2013 рік. Важливо! Показник заповнюємо в цілих одиницях. Розраховуємо СКШП згідно з вимогами Інструкції № 286: Етап 1. Визначаємо СКШП за кожен календарний день місяця. Спочатку визначаємо денний СКШП щодо кожного виду економічної діяльності, тобто з 1 по 30 або 31 число (для лютого 2013 року — по 28), включаючи вихідні, святкові та неробочі дні. Для цього використовуємо дані Табеля обліку використання робочого часу (форма № П-5). Кількість штатних працівників у вихідний, святковий та неробочий день приймаємо на рівні облікової чисельності працівників за попередній робочий день (п.п. 3.2.1 Інструкції № 286). Категорії працівників, яких ми не враховуємо при обчисленні СКШП: • жінки, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах або у відпустці для догляду за дитиною до 3 (6) років; • зовнішні сумісники; • особи, які виконують роботу за ЦП-договорами; • учні, які проходять виробничу практику; • особи, направлені на навчання з відривом від виробництва. Нюанс. Якщо одна людина бере участь у декількох видах діяльності, включаємо її до того виду діяльності, яким вона займається більше. Склавши денний СКШП щодо кожного виду діяльності, отримуємо загальний показник СКШП за кожен календарний день місяця. Етап 2. Визначаємо СКШП за кожен календарний місяць 2013 року. Спочатку розраховуємо місячний СКШП щодо кожного виду діяльності: • підсумовуємо показники СКШП за кожен календарний день місяця (з 1 по 30, 31 або 28 (29) число); • ділимо отриману суму на кількість календарних днів місяця. Підсумувавши місячні СКШП щодо кожного виду діяльності, отримуємо загальний СКШП за кожен календарний місяць попереднього року. Етап 3. Розраховуємо показник СКШП за весь 2013 рік: • щодо кожного виду діяльності підсумовуємо показники СКШП за кожен календарний місяць та ділимо отриману суму на 12 (п.п. 3.2.5 Інструкцій № 286)⁽¹⁾. Отриманий річний СКШП щодо кожного виду діяльності вписуємо до відповідної графи 3 Відомості розподілу; • складаємо СКШП за рік щодо кожного виду діяльності та одержуємо загальний річний СКШП. Його вписуємо до графи 3 Відомості розподілу в рядку «Усього». Зверніть увагу: у новостворених підприємств є свої особливості: 1. СКШП за перший неповний місяць роботи розраховуємо виходячи з чисельності працівників від дня держреєстрації. Для цього ділимо чисельність працівників на кількість календарних днів у такому місяці (приклад в п.п. 3.2.4 Інструкції № 286). 2. При обчисленні річного СКШП отриману суму ділимо не на фактично відпрацьовані місяці, а на 12 (п.п. 3.2.6 Інструкції № 286) Для перевірки отримані показники порівняйте з даними графи 2 рядка 1040 статистичної звітності за формою 1-ПВ «Звіт з праці» (місячна)
Графа 4	«Питома вага середньооблікової кількості штатних працівників за відповідним видом економічної діяльності в загальній середньообліковій кількості штатних працівників, %»
Графа 4	Наводимо у відсотках питому вагу СКШП щодо кожного виду економічної діяльності в загальній СКШП. Для цього використовуємо формулу: (гр. 3 / «Усього» по гр. 3) х 100. Цей показник також зазначаємо в цілих одиницях. Важливо: сума показників за всіма рядками графи 4 має дорівнювати 100 %
Графа 5	«Обсяг реалізованої продукції, робіт, послуг (без ПДВ, акцизу), тис. грн.»
Графа 5	Зазначаємо обсяг реалізованої продукції, робіт, послуг (без ПДВ, акцизу) за минулий 2013 рік. Зверніть увагу: при перевірці органи ФНВ порівнюватимуть зазначену інформацію з даними статформи № 1-підприємництво (річна) (п. 4.15 Порядку № 30). А в ній обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг) визначають на підставі рахунків 70 та 71. Незважаючи на це, працівники ФНВ на місцях наполягають: до графи 5 Відомостей розподілу включаємо не лише доходи, що обліковуються на рахунках 70 і 71, а й доходи, які ви відобразили на рахунках 72, 73, 74, 75, з розподілом за видами діяльності.
	Підприємці здійснюють вибірку сум обсягів реалізованої продукції на підставі первинних документів на відвантаження товару (робіт, послуг). З цією метою використовують дані книг обліку. При цьому не забудьте виключити: — отримані авансові оплати, за якими фактичного відвантаження продукції не було; — ПДВ та акциз (якщо вони нараховуються). Показник наводиться в тисячах гривень. Як показала практика, цей показник можна заповнювати з необхідною кількістю знаків після коми.
Графа 6	«Питома вага обсягу реалізованої продукції, робіт, послуг за відповідним видом економічної діяльності в загальному обсязі реалізованої продукції (робіт, послуг), %»
Графа 6	Наводимо у відсотках питому вагу обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) щодо відповідного виду економічної діяльності в загальному обсязі реалізації. Принцип розрахунку аналогічний розрахунку для графи 4: (гр. 5 / «Усього» по гр. 5) х 100. Важливо: сума показників за всіма рядками графи 6 має дорівнювати 100 %
⁽¹⁾Саме в такому порядку розраховуємо показник СКШП і в разі, коли: • частину року роботодавець не працював унаслідок сезонності виробництва (п.п. 3.2.6 Інструкції № 286); • при простої з інших причин (п.п. 3.2.4 Інструкції № 286).

Приклад

Підприємство здійснює два види економічної діяльності:

• будує нежитлові будівлі (код 41.20 «Будівництво житлових і нежитлових будівель» згідно КВЕД-2010);

• здає в оренду спецтехніку (код 77.32 «Надання в оренду будівельних машин і устаткування»).

Розрахунок СКШП за 2013 рік наведемо в табл. 3. Приклад заповнення Відомості розподілу див. на рисунку (с. 18).

Таблиця 3. Розрахунок показника СКШП (графа 3 Відомості розподілу)

Число та місяць 2013 року	Кількість штатних працівників (пп. 2.4 і 2.5 Інструкції № 286)			У тому числі виключаємо зі СКШП (пп. 2.5.8 і 2.5.9 Інструкції № 286)			Включаємо до розрахунку СКШП
	за видами діяльності		усього	за видами діяльності		усього	за видами діяльності		усього
	41.20	77.32		41.20	77.32		41.20	77.32
01.01	52	12	64	10	1	11	42	11	53
02.01	52	12	64	10	1	11	42	11	53
…
Січень	1612	372	1984	310	31	341	1302	341	1643
СКШП за січень							42 (1302/31 день)	11 (341/31 день)	53 (1643/31 день)
01.02	49	13	62	8	1	9	41	12	53
…
Лютий	1372	364	1736	224	28	252	1148	336	1643
СКШП за лютий							41 (1148/28 днів)	12 (336/28 днів)	53 (1643/28 днів)
…
СКШП за 2013 рік							40⁽¹⁾	12⁽¹⁾	52⁽¹⁾
⁽¹⁾ Складаємо показники СКШП за всі місяці 2013 року та ділимо отриману суму на 12 місяців.

Відомість

розподілу чисельності працівників,
річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг)
за видами економічної діяльності

за 2013 рік*

Подається до робочого органу виконавчої дирекції Фонду раз на рік до 25 січня року, наступного за звітним.

Код виду економічної діяльності за КВЕД	Найменування виду економічної діяльності	Середньооблікова кількість штатних працівників, осіб	Питома вага середньооблікової кількості штатних працівників за відповідним видом економічної діяльності в загальній середньообліковій кількості штатних працівників, %	Обсяг реалізованої продукції, робіт, послуг (без ПДВ, акцизу), тис. грн.	Питома вага обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за відповідним видом економічної діяльності в загальному обсязі реалізованої продукції (робіт, послуг), %
1	2	3	4	5	6
41.20	Будівництво житлових і нежитлових будівель	40	77	2500	64
77.32	Надання в оренду будівельних машин і устаткування	12	23	1400	36
Усього:		52	100 %	3900	100 %

Приклад заповнення Відомості розподілу

Висновки

Річний звіт до ФНВ є однією з підстав для перегляду класу профризику виробництва платників ЄВС.
Подавати його зобов’язані не лише суб’єкти господарювання, які є роботодавцями на момент подання Відомості розподілу, а й ті, хто хоча б раз у своїй діяльності використовував найману працю.
При заповненні Відомості розподілу коди та назви видів економічної діяльності необхідно вносити згідно з КВЕД-2010.
Із кількісних показників необхідно розрахувати показник СКШП та обсяг реалізованої продукції щодо кожного виду економічної діяльності та в цілому за рік.

Документи і скорочення статті

Закон № 1105 — Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» від 23.09.99 р. № 1105-XIV.

Розподіл за класами профризику — Розподіл видів економічної діяльності за класами професійного ризику виробництва (додаток до Порядку визначення класу професійного ризику виробництва за видами економічної діяльності, затвердженого постановою КМУ від 08.02.12 р. № 237).

Порядок № 30 — Порядок віднесення страхувальників до класу професійного ризику виробництва з урахуванням виду їх економічної діяльності та проведення перевірок достовірності поданих страхувальниками відомостей про види економічної діяльності (у тому числі основний), затверджений постановою правління ФНВ від 30.11.10 р. № 30.

Порядок № 458 — Порядок обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та Положення про реєстр страхувальників, затверджені наказом Міндоходів від 09.09.13 р. № 458.

Методрекомендації № 579 — Методичні рекомендації щодо заповнення Розрахункової відомості про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України і Відомості розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності, затверджені наказом ФНВ від 29.07.05 р. № 579.

КВЕД-2010 — Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010, затверджена наказом Держспоживстандарту від 11.10.10 р. № 457.

КВЕД-2005 — Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2005, затверджена наказом Держспоживстандарту від 26.12.05 р. № 375.

Інструкція № 286 — Інструкція зі статистики кількості працівників, затверджена наказом Держкомстату від 28.09.05 р. № 286.

Інструкція № 36 — Інструкція про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затверджена постановою правління ФНВ від 12.07.07 р. № 36 (втратила чинність з 01.01.11 р.).

PRO-доступ до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ

Наступна публікація