«Макулатурна» пільга з ПДВ: розподілу податкового кредиту — бути!

Міністерство доходів і зборів України
Бухгалтерський тиждень Липень, 2014/№ 27
В обраному У обране
Друк
Лист Міндоходів України від 16.04.14 р. № 7310/6/99-99-19-04-02-10

Багато хто з нас купує товари, упаковані в папір/картон, або передплачує журнали (газети). Усі ці паперові матеріали з часом стають макулатурою, яку можна здати на спеціальні переробні підприємства (пункти приймання). Виходить, спеціально папір/картон ми не купуємо, але згодом у вигляді бонусу отримуємо макулатуру.

Із початку 2014 року макулатурне питання бентежить бухгалтерів. А все тому, що Закон № 713-VII* до 01.01.15 р. звільнив від обкладення ПДВ операції з постачання, імпорту та експорту паперу і картону для утилізації (макулатури і відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД (п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

* Докладний аналіз цього Закону ви знайдете у «БТ», 2014, № 1, с. 11.

Міндоходів уже роз’яснило деякі моменти застосування «макулатурної» пільги в листі від 18.02.14 р. № 3111/6/99-99-19-04-02-15 («БТ», 2014, № 15, с. 5). Податківці пояснили, що робити з макулатурою, яку ми купили за допільгових часів, а тепер продаємо, застосовуючи пільгу. Так, якщо ви до 01.01.14 р. купили папір та/або картон, включені до товарної позиції 4707 за УКТ ЗЕД (макулатуру), то, звичайно, відобразили податковий кредит з ПДВ. Продаючи пільгову макулатуру після 01.01.14 р., потрібно не коригувати ПК, а нарахувати ПЗ з ПДВ. Простіше кажучи, проведіть «умовне постачання» за правилами п. 198.5 ПКУ (виходячи з вартості придбання макулатури). Те саме міндоходівці повторили і в листі, що коментується.

Але цікавішим є інший момент, який податківці досі залишали без уваги: чи обов’язково розподіляти вхідний ПДВ?

Відповідь на це запитання знаходимо в листі, що коментується. І, відверто кажучи, вона не радує. Міндоходів вирішило: розподіляти податковий кредит (ПК) усе-таки потрібно!

Ми сподівалися на те, що податківці дозволять не розподіляти ПК з ПДВ при постачанні макулатури за аналогією з постачанням відходів і брухту чорних та кольорових металів, які утворилися у процесі переробки, обробки металу (п. 199.6 ПКУ). Адже схожість операцій зі здавання макулатури та брухту очевидна, але в п. 199.6 ПКУ немає жодного слова про звільнення від розподілу ПК при постачаннях макулатури, що утворилася в діяльності платника ПДВ. Залишилася одна надія — на законодавця, який можливо допише в п. 199.6 ПКУ операції зі здавання макулатури. Поки що цього не сталося. Відповідно доведеться діяти за волею та бажанням податківців.

Таким чином, Міндоходів говорить: якщо до 01.01.14 р. у вас не було неоподатковуваних операцій (тобто у 2014 році ви вперше продаєте макулатуру та інших неоподатковуваних операцій у вас раніше не було), розрахуйте ЧВ** за обсягами постачання першого звітного податкового періоду, в якому задекларовано одночасно оподатковувані та неоподатковувані операції та подайте додаток Д7 до декларації з ПДВ за цей самий період. Отже, потрібно розрахувати ЧВ і далі до кінця поточного року застосовувати її при розподілі ПК за товарами/послугами, які одночасно використовуються в оподатковуваних та звільнених операціях. Докладніше про те, як провести первинний розподіл та річний перерозподіл ПК (заповнити додаток Д7), читайте у «БТ», 2014, № 1, с. 35; № 2, с. 13.

** Скорочено «частка використання» — частка використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних операціях.

Пам’ятайте! Якщо постачання макулатури — ваша єдина операція, що не обкладається ПДВ, розподіляти ПК у періодах, коли ви не здаєте макулатуру, не потрібно.

Зверніть увагу: для тих, у кого, крім постачання макулатури, уже були (та є) інші безПДВшні операції, — інший сценарій дій. Вони розподіляють «вхідний» ПДВ за товарами/послугами подвійного призначення, виходячи з уже відомого їм показника ЧВ. Докладний алгоритм дій ви знайдете на наступній сторінці.

 

ПРОДАЄМО «БОНУСНУ» МАКУЛАТУРУ:
ЯК БУТИ З ПОДАТКОВИМ КРЕДИТОМ

 

Докладний аналіз питань, пов’язаних з оподаткуванням макулатури, ми проведемо в одному з найближчих номерів

Теги Пільги ПДВ
Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд