ПН та РК — уточнюємо деталі

Запитання

Суть відповіді податківців/наша позиція

Розбіжності в назвах реквізитів ПН (категорія 101.19 ЗІР Міндоходів)

Чи вважатиметься складеною з порушенням порядку заповнення ПН, у назвах реквізитів якої є розбіжності із затвердженою формою, зокрема:

• у полі «ЗАТВЕРДЖЕНО» замість «14 січня 2014 року» зазначено «14.01.2014»;

• у реквізиті «Форма проведених розрахунків» замість слова «рахунку» зазначено слово «рахунка»;

• ініціали особи, яка склала ПН, зазначено після її прізвища?

Міндоходів роз’яснило, що ПН, у назвах реквізитів якої наявні певні розбіжності з формою, затвердженою наказом Міндоходів від 14.01.14 р. № 10, не вважатиметься складеною з порушенням порядку заповнення. Але! Тільки за умови дотримання інших вимог щодо складання ПН, передбачених п. 201.2 ПКУ

Відверто кажучи, податківці завжди були лояльні щодо незначних недоліків, які платники допускали при заповненні ПН. Наприклад, згадаймо вирівнювання за правим краєм, відсутність номера телефону продавця або покупця тощо.

Але цього разу помилилися самі міндоходівці. Річ у тім, що після набрання чинності наказу Міндоходів від 14.01.14 р. № 10 (далі — Порядок № 10) з’явилася не одна, а одразу дві різні форми ПН.

У першій, розміщеній на офіційному сайті «Вісника Міндоходів» (http://www.visnuk.com.ua), у верхньому куті стояла фраза «Затверджено наказом Міндоходів України від 14.01.2014 р. № 10». Водночас у другій, розміщеній на сайті Міндоходів (www.minrd.gov.ua), красувався напис «Затверджено наказом Міністерства доходів і зборів Україні від 14 січня 2014 року № 10».

У результаті деякі покупці визнали відмінність у форматі дати порушенням порядку складання ПН.

Але контролери поспішили виправити ситуацію та заявили, що використання різного формату дати або скороченої назви Міндоходів замість повної не є підставою для (журнал «Вісник Міндоходів», 2014, № 15, с. 69):

• визнання ПН складеною з порушенням порядку заповнення;

• виключення такої ПН зі складу ПК.

Але! За умови, що всі обов’язкові реквізити в ПН заповнено правильно.

Що стосується неправильних закінчень у назвах реквізитів, то на цю тему податківці висловлювалися вже неодноразово. ДПС у м. Києві у своєму листі від 13.04.12 р. № 2174/10/06-408 офіційно визнала: якщо у графі «Форма проведених розрахунків» замість слова «рахунку» написано слово з іншим закінченням — «рахунка», така ПН вважається заповненою без порушень (за умови правильного заповнення всіх інших реквізитів).

Та й перестановка ініціалів і прізвища особи, яка склала ПН, не робить її недійсною. Адже цей реквізит не є обов’язковим, а його зміна не призводить до перекручення показників ПН

Зміна номенклатури в РК (категорія 101.07 ЗІР Міндоходів)

Яку причину коригування необхідно вказати у графі 2 Розрахунку коригування кількісних та вартісних показників до ПН (додаток 2) у випадку зміни номенклатури товарів/послуг?

Міндоходів прокоментувало: у випадку зміни номенклатури товарів/послуг постачальник виписує РК до ПН, в якій зазначає:

• показники зі знаком «мінус» щодо товарів, номенклатура яких підлягає виправленню, — одним рядком;

• показники зі знаком «плюс» щодо товарів, які фактично постачаються, — другим рядком.

При цьому у графі 2 він має написати причину коригування — «Зміна номенклатури»

Відверто кажучи, Порядок № 10 не містить жодних конкретних вимог щодо заповнення цієї графи. А отже, заповнювати її можна довільно.

За таких обставин орієнтиром для платників насамперед є випадки коригування ПЗ, прописані у ст. 192 ПКУ, тобто такі загальні фрази, як «повернення товару», «повернення попередньої оплати», «зміна ціни постачання».

Однак зміна номенклатури товарів — унікальний випадок. Формально під дію ст. 192 ПКУ він не підпадає, але податківці прирівнюють його до зміни суми компенсації вартості товарів, оскільки кількість одного товару зменшується, а кількість іншого товару на відповідну суму збільшується (категорія 101.07 ЗІР Міндоходів).

Тому й загальні фрази тут не підходять. Найкращим виходом стане формулювання причини, запропоноване податківцями