Закордонний інжиніринг: немає імпорту обладнання — немає витрат
Отримуєте послуги інжинірингу від нерезидента?
Пам’ятайте! До податкових витрат не можна включати вартість таких послуг якщо:
• особа, якій ви нараховуєте оплату, є офшорним нерезидентом з урахуванням положень п. 161.3 ПКУ та/або не є фактичним одержувачем (власником) цієї оплати (п.п. 139.1.15 ПКУ);
• понад 5 % митної вартості обладнання, імпортованого за контрактом, окрім витрат на користь постійних представництв нерезидентів, що оподатковуються згідно з п. 160.8 ПКУ (п.п. 139.1.14 ПКУ).
Податківці вже традиційно трактують останнє обмеження так: якщо не імпортується обладнання, то інжинірингові послуги від нерезидента взагалі не включаються до складу витрат. А все тому, що немає бази для визначення допустимого 5 % порога.
Виправити ситуацію можуть лише правки, які внесуть до ПКУ окремі правила для обліку таких витрат. А до цього сперечатись з податківцями собі дорожче.
(Лист Міндоходів України від 14.04.14 р. № 6597/6/99-99-19-03-02-15)
