Послуги у новій податковій накладній

Запитання

Суть відповіді податківців/наша позиція

Категорія 101.19 ЗІР Міндоходів

Як заповнити графи 5 та 6 податкової накладної (ПН) у разі постачання послуг, зокрема, при частковому постачанні?

Пославшись на загальні правила складання ПН (п. 201.7 ПКУ та п. 14 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міндоходів від 14.01.14 р. № 10), податківці зробили такі висновки.

1. У разі складення ПН на повне постачання послуги або на суму коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) в повному обсязі:

• у гр. 5 ПН зазначається одиниця виміру «послуга»;

• у гр. 6 зазначається «1».

2. У разі складення ПН на часткове постачання послуги або на суму попередньої оплати частини вартості послуги:

• у гр. 5 ПН зазначається слово «послуга»;

• у гр. 6 — відповідна частка наданої (оплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу, наприклад, «0,5»

Для повноти картини додамо: якщо отримана оплата більша ніж за одну послугу або надано одразу декілька однотипних послуг, то нічого не заважає у гр. 6 ПН поставити число більше за одиницю.

Приклад. У договорі встановлена орендна плата за місяць у сумі 960 грн., у тому числі ПДВ 160 грн. Орендатор заплатив 1000 грн.

Ви можете вказати в ПН:

• у гр. 3 — номенклатуру постачання «оренда приміщення»;

• у гр. 5 — слово «послуга»;

• у гр. 6 — кількість послуг «1,04167» (1000 : 960).

Можливий і альтернативний варіант.

Ви можете оплату за різні місяці вказати двома рядками. В першому вкажете цілу послугу (в гр. 6 запишете «1»), у другому — частину послуги за інший місяць (у гр. 6 вкажете «0,04167»).

В обох випадках вартість послуги без ПДВ (гр. 7) буде однакова — 800 грн.

Детальну інформацію про порядок заповнення ПН ви знайдете у Шпаргалці бухгалтера на с. 19