Експрес-відповіді на ваші ФОП-запитання: з ЄП на ЗС, Книга, податок на нерухомість, «понадлімітний дохід» тощо
Олена БІЛЯЄВА, податковий експерт, e.belyaeva@id.factor.ua
| Запитання | Відповідь |
| Підприємець у 2013 році був на загальній системі, а з 01.01.14 р. перейшов на єдиний податок (група 2). Коли подавати звітність? | За підсумками 2013 року потрібно було подати декларацію про майновий стан і доходи не пізніше 10.02.14 р. (докладно про це — у «БТ», 2014, № 3, с. 35). Починаючи з 01.01.14 р. підприємець працює у складі групи 2 платників єдиного податку (далі — ЄП). Для них установлено річний звітний період (п. 294.1 ПКУ). Тому першу декларацію платника ЄП — фізичної особи — підприємця необхідно буде подати лише за підсумками 2014 року — не пізніше 02.03.15 р. Але це, знову ж таки, за умови, що протягом 2014 року підприємець не перевищить граничний обсяг доходу для групи 2 (1 млн грн.) чи не перейде добровільно до групи 3 або 5 єдиноподатників. Важливо! На практиці податківці часто наполягають на продовженні сплати авансових платежів із ПДФО тими підприємцями, які з 1 січня перейшли на ЄП, але в додатку 5 до ПДФО-декларації розрахували суму авансів на поточний рік. Наша порада. Для уникнення такого роду проблем, щоб «зняти» ПДФО-аванси, нараховані в декларації про доходи за 2013 рік, подайте до 15.03.14 р. заяву в довільній формі. У ній як підставу для зняття авансових платежів із ПДФО вкажіть перехід на ЄП. Саме такого варіанту дотримуються податківці (див. розділ 104.09 ЗІР) |
| Підприємець працює на загальній системі. Як відображати доходи у Книзі ОДВ: щодня чи можна записувати кожну операцію? Як підбивати підсумки: щомісяця або раз на квартал? | З 01.01.14 р., нагадаємо, усі підприємці-загальносистемники повинні вести Книгу обліку доходів і витрат за новою формою. «Перехідний період» закінчився (докладніше про нього ви можете прочитати у «БТ», 2013, № 46, с. 37). Нову форму затверджено наказом Міндоходів від 16.09.13 р. № 481. Цим самим наказом затверджено і Порядок ведення Книги. У цьому Порядку чітко зазначено, що записи до Книги вносяться за підсумками робочого дня, в якому отримано дохід. Отже, дохід необхідно відображати у Книзі загальним підсумком за день, а не за фактом кожного продажу. Тепер із приводу підсумків. Їх у Книзі необхідно підбивати за підсумками кожного місяця, кварталу та року (докладніше — у статті «Книга підприємця-загальносистемника: здрастуй, нова форма» // «БТ», 2013, № 43, с. 42) |
| В Інтернеті прочитали статтю про те, що підприємець, у Свідоцтві ЄП якого зазначено, що місце провадження діяльності — домашня адреса, має сплачувати податок на нерухомість. Причому навіть у тому випадку, якщо площа житла не перевищує 120 кв. м. Чи так це? | Це насправді так. Пільги для фізичних осіб зі сплати податку на нерухомість установлені п.п. 265.4.1 ПКУ, який дозволяє зменшувати базу оподаткування на 120 кв. м для квартир і на 250 кв. м для житлових будинків. Якщо у фізичної особи є і квартира, і будинок, то база оподаткування зменшується на 370 кв. м. Але в цьому самому підпункті зазначено, що пільги не надаються на житло, яке використовується його власником із метою отримання доходів (здається в оренду, лізинг, використовується в підприємницькій діяльності). Таким чином, якщо в єдиноподатному Свідоцтві (з 01.01.14 р. — у Реєстрі платників ЄП) зазначено, що місцем провадження підприємницької діяльності є домашня адреса підприємця та він є власником цього житла, то на пільги такий підприємець щодо цього житла розраховувати не може. Він сплачує податок на нерухомість з усієї його площі. Водночас, якщо у підприємця у власності є ще одна квартира (будинок), яку він не використовує у своїй діяльності, то це житло має пільгуватися у звичайному порядку. Докладніше про податок на нерухомість ви можете прочитати у «БТ», 2014, № 5, с. 12, 15 |
| Чи обов’язково має бути зареєстрована нова Книга ОДВ на дату надходження грошей на розрахунковий рахунок підприємця-загальносистемника? У нас гроші надійшли, а нову Книгу ще не зареєстровано | Так, обов’язково. В ідеалі нову Книгу потрібно було зареєструвати до 01.01.14 р. і з цієї дати вносити записи до вже зареєстрованої Книги. Якщо ви не встигли з реєстрацією нової Книги, а гроші на рахунок уже надійшли, то потрібно здійснювати записи про отримані доходи у старій Книзі, затвердженій наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1025. Після реєстрації нової Книги (до речі, зробити це потрібно якнайшвидше) стару Книгу необхідно «закрити» (поставити в ній знак «Z») і продовжувати записи в новій Книзі. Переносити дані зі старої Книги до нової не потрібно. При цьому існує ймовірність отримання за таку «відсталість» адмінштрафу за ст. 1641 КУпАП у розмірі від 51 до 136 грн. Увага! Штраф згідно з «готівковим» Указом № 436 за неоприбуткування готівки тут не застосовний, оскільки гроші надходили безготівково |
| ПП-ЄП 1 групи подав декларацію з річним доходом 156 тис. грн. (ця сума доходу фігурує і в Книзі). При цьому «переліміт» у 6 тис. грн. він помилково не обклав ЄП за ставкою 15 %. Заяву про перехід до «старшої» групи ЄП подати не встигли. Як тепер бути? | У цьому році останній день подання єдиноподатної декларації ПП-ЄП групи 1 припадає на 03.03.14 р. А це означає, що до цієї дати за підприємцем зберігається право подати нову звітну декларацію з правильними показниками. Зокрема, у новій звітній декларації потрібно вказати: • у ряд. 1 — суму доходу в межах ліміту — 150000 грн.; • у ряд. 2 — суму «понадлімітного» доходу — 6000 грн.; • у ряд. 21 — загальну суму доходу — 156000 грн.; • у ряд. 22 — суму податку за ставкою 15 % — 900 грн. (6000 грн. х 15 %). Саме ця сума (900 грн.) потрапить і до рядків 27 і 29 декларації. Якщо зазначений строк буде пропущено, потрібно подати уточнюючу декларацію (всі нюанси ви знайдете в Темі тижня «Помилки з єдиного податку: знайти і знешкодити» // «БТ», 2014, № 8, с. 39). Заяву про перехід до «старшої» групи єдиноподатників потрібно було подати не пізніше 20.01.14 р. (п.п. 1 п. 293.8 ПКУ). Оскільки таку заяву подано не було, то підприємець з 01.01.14 р. автоматом опинився на загальній системі |
| Як сьогодні податківці реагують на договори про спільну діяльність між двома підприємцями на ЄП? | Право єдиноподатників укладати договори про спільну діяльність Міндоходів визнає, щоправда, із застереженням, що види діяльності в межах договору мають бути дозволені платникам ЄП (див. розділ 107.12 ЗІР Міндоходів). Також Міндоходів пояснює: оскільки серед учасників договору про спільну діяльність немає платників податку на прибуток, то реєструвати цей договір в органах Міндоходів не потрібно. Кожен підприємець — учасник спільного договору враховує доходи від спільної діяльності (відповідну частку) в загальному порядку разом із доходами від власної госпдіяльності |
| Підприємець-загальносистемник переважно працює за безготівковим розрахунком, але деякі клієнти хочуть розраховуватися на місці. Чи можна встановити термінал, щоб гроші з картки покупця надходили на рахунок підприємця, і при цьому не застосовувати РРО? | Ні, так робити не можна. Позиція Міндоходів на сьогодні така: при здійсненні розрахунків у безготівковій формі з використанням платіжного термінала всі підприємці-загальносистемники зобов’язані проводити розрахунки через зареєстрований РРО та роздруковувати касові чеки (див. розділ 109.10 ЗІР Міндоходів). Таким чином, якщо ви збираєтеся встановити термінал, то одночасно потрібно обзавестися і РРО. З єдиноподатниками інша історія: термінал без РРО цілком можливий (докладніше — у «БТ», 2014, № 6, с. 46) |
