Із перших уст: електронне адміністрування ПДВ очима фіскалів

За якими правилами складати РК до ПН, виписаних до 01.02.15 р., які не були зареєстровані

Правила коригування залежать від того коли була складена ПН.

ПН-2014. Для коригування даних ПН, складених до 01.01.15 р., які не підлягали реєстрації у ЄРПН (сума ПДВ не перевищувала 10 тис. грн.), застосовуємо «старі» правила коригування. Тобто РК можна складати у паперовій формі! Якщо внаслідок коригування сума ПДВ не перевищує 10 тис. грн., то таку ПН та РК до неї не можна зареєструвати в ЄРПН (причина відмови — сума ПДВ не перевищує 10 тис. грн).

ПН-2015. Для ПН, складених у січні 2015 року, які не підлягали обов’язковій реєстрації у ЄРПН (сума ПДВ не перевищує 10 тис. грн.), РК складаємо в електронному вигляді. Такий РК можна зареєструвати у ЄРПН після реєстрації ПН. У будь-якому разі це робить постачальник (продавець).

Увага. Якщо у результаті коригування сума ПДВ перевищить 10 тис. грн., то такі РК та ПН підлягають обов’язковій реєстрації у ЄРПН незалежно від того, коли складена ПН (це правило діяло до 01.01.15 р., діє і зараз).

На показники СЕА такі коригування не впливають, бо ПН (в обох випадках) складені до 1 лютого 2015 року

в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН)?

Підстави для того, щоб не реєструвати РК у ЄРПН, фіскали вбачають у п. 11 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Його норми вони трактують так: реєстрації в ЄРПН підлягають усі ПН, складені за операціями, що відбулись з 01.02.15 р., а також РК, складені до таких ПН. Тобто РК до ПН, які були складені до 01.02.15 р., можна не реєструвати у ЄРПН. Про це фіскали вже згадували у листі № 1403.

Зверніть увагу. На наш погляд, така позиція занадто лояльна та суперечить нормам ПКУ. Тому з 1 лютого безпечніше реєструвати у ЄРПН усі РК, незалежно від того, коли була виписана ПН

Які дані ПН не можна виправити за допомогою РК?

За допомогою РК не можна буде відкоригувати лише дату складання ПН і номер ПН

Відповідні зміни уже внесені наказом МФУ від 23.01.15 р. № 13 (див. с. 6 цього номера) до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 22.09.14 р. № 957 у редакції наказу МФУ від14.11.14 р. № 1129 (далі — Порядок № 1129).

Дійсно, коригувати дату та номер ПН за допомогою РК не варто.

А от усі інші дані ПН, зокрема, й обов’язкові реквізити, можна виправити.

Контролери не вбачають проблеми у тому, що за допомогою РК будуть підкориговані такі поля, як назва та адреса продавця/покупця, дані цивільно-правового договору, телефон, форма оплати тощо

Чому в січні 2015 року не можна зареєструвати ПН після того, як мине 15 днів з дня її складання?

У січні діяли «старі» правила реєстрації ПН (які діяли до 01.01.15 р.). Вони не передбачали «запізнілу» реєстрацію ПН (пізніше, ніж через 15 днів після дати складання). З 01.02.15 р. запущено «нові» правила, які дають можливість реєструвати прострочені ПН

Коли можна буде включити до ПК несвоєчасно зареєстровану ПН?

Покупець може включити несвоєчасно зареєстровану ПН до ПК:

• або у періоді, в якому ПН була зареєстрована в ЄРПН;

• або в одному із наступних звітних періодів (після реєстрації у ЄРПН), але не пізніше 180 днів з дня складання ПН

Нововведення щодо дати формування ПК за новими правилами ми розглядали у «БТ», 2015, № 5, с. 9. Схоже, що фіскали обрали ліберальний підхід у цьому питанні та неузгодженість норм ПКУ трактують на користь платників ПДВ

Чи потрібно складати ПН на операції, які не є об’єктом оподаткування (постачання послуг за межами митної території України)

Фіскали наполягають, що потрібно, адже такі операції відображають у декларації

Ні в ПКУ, ні в Порядку № 1129 немає вимог про необхідність складати ПН на операції, які не є об’єктом оподаткування

Яким чином можна надати електронну ПН як доказ у суді?

Такі ж проблеми можуть виникати із будь-яким електронними документами, які наразі широко застосовуються

Порядок електронного документообігу регулює Закон України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.03 р. № 851-IV. У ст. 8 цього Закону передбачено, що допустимість електронного документа як доказу не може заперечуватися виключно на підставі того, що він має електронну форму.

Водночас там передбачено, що електронний документ не може бути застосовано як оригінал документа, який відповідно до законодавства може бути створений лише в одному оригінальному примірнику, крім випадків існування централізованого сховища оригіналів електронних документів. Саме таким сховищем є ЄРПН. Тому, хоч фіскали дозволяють включати до ПК ПН, складені в січні 2015 року, але не зареєстровані в ЄРПН, ми б радили реєструвати там усі ПН, які видаються покупцям для формування ПК

У базі ДФСУ платнику присвоїли стан «не знаходиться за місцезнаходженням» — чому не можна зареєструвати ПН у ЄРПН маючи таку «чорну мітку»?

Проблема буде вирішена найближчим часом після консультацій із іншими зацікавленими підрозділами ДФСУ

За якою формою подавати декларацію з ПДВ за січень 2015 року?

За січень 2015 року платники будуть подавати ту ж форму декларації з ПДВ, яку подавали за грудень (затверджена наказом МФУ від 23.09.14 р. № 966).

Починаючи із лютого буде застосовуватись нова форма декларації для того, щоб урахувати залишки від’ємного значення ПДВ станом на 01.02.15 р. (ряд. 20.2 та 24, а також невідшкодовані залишки із ряд. 23.1 та 23.2 «старої» декларації з ПДВ). Така форма вже розроблена

Нова форма декларації, яку потрібно буде подавати за лютий (I квартал) 2015 року, вже затверджена наказом МФУ від 23.01.15 р. № 13 (див. с. 5 цього номера)

З якого періоду буде накопичуватись інформація для розрахунку розміру реєстраційного ліміту?

Усі дані, які беруть участь у формулі, наведеній у п. 200¹.3 ПКУ, будуть розраховуватись наростаючим підсумком з 1 лютого 2015 року.

На 01.07.15 р. нічого «обнулятись» не буде

Будьте уважні! Хоч з 1 лютого 2015 року СЕА буде функціонувати у тестовому режимі, усі дані про видані та отримані ПН будуть впливати на ваш реєстраційний ліміт. Тобто, таке явище, як реєстрація у ЄРПН «дублікатів» до помилкових ПН, безпосередньо впливатиме на розмір вашого реєстраційного ліміту. А це може стати неприємним сюрпризом на 01.07.15 р.

Яким чином буде враховуватись у формулі придбання товарів/послуг для звільнених та необ’єктних операцій?

Такі операції штучно будуть збільшувати розмір реєстраційного ліміту до 01.07.15 р. Як з цим боротись, поки ще не зрозуміло.

З 01.07.15 р. всі придбання будуть потрапляти до податкового кредиту, а при використанні для пільгових операцій будуть нараховуватись податкові зобов’язання

Як дізнатись номер електронного рахунка платника ПДВ, відкритого у казначействі?

Усім платникам ПДВ уже надіслані інформаційні повідомлення з даними їх електронних рахунків. Тож перевірте свою електронну пошту.

Щоб отримати ці дані, можна направити порожній Запит щодо отримання відомостей про стан рахунку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість та суми податку, на яку він має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (J1301201 або F1301201). У відповіді на такий запит будуть вказані дані вашого електронного рахунка 

У інформаційному повідомленні на сайті ДФСУ вказано (http://sfs.gov.ua/anonsi/8644.html), що ПДВ-рахунки відкриті у Державній казначейській службі України, МФО 899998.

Довідки можна отримати за телефоном 0-800-501-007 (напрямок 5), або у Центрі обслуговування платників за основним місцем обліку

У який момент буде змінюватись сальдо на ПДВ-рахунку в СЕА при поданні декларації, в якій задекларовано ПДВ до відшкодування?

Задекларована сума до відшкодування «зіграє в мінус» вашого реєстраційного ліміту в момент направлення квитанції № 2

Якщо ви розрахували суму, яку маєте право заявити до відшкодування з бюджету (в межах реєстраційного ліміту), та подали декларацію, то перш ніж реєструвати свої ПН, дочекайтесь, поки прийде квитанція № 2. Інакше реєстраційного ліміту може не вистачить на відшкодування і декларацію не приймуть

Як «вгадати» суму від’ємного значення, яку можна заявити до відшкодування на поточний рахунок? Адже сальдо на ПДВ-рахунку весь час змінюється, бо платник і його контрагенти весь час реєструють ПН/РК

Дані про розмір реєстраційного ліміту можна отримати у вигляді витягу із СЕА. У період між отриманням такого витягу та надходженням квитанції № 2 про прийняту декларацію не реєструйте свої ПН

Якщо в такий «критичний» період контрагент зареєструє ПН, адресовану вам, то нічого страшного не станеться. Контрагент може лише збільшити ваш реєстраційний ліміт. Тож ви отримаєте заявлену суму, а надлишок зможете використати для реєстрації своїх ПН

У який момент кошти спишуть з ПДВ-рахунка, якщо декларація подана несвоєчасно?

Для того щоб списати кошти із вашого ПДВ-рахунка, фіскали направляють реєстри до Держказначейства. Для цього потрібен певний час.

Якщо декларація подана з порушенням граничного строку (після 20-го числа) у першій половині дня, то вона може потрапити у той же день до казначейства і в цей же день кошти спишуть з ПДВ-рахунка.

Якщо декларація буде подана у другій половині дня, то реєстр потрапить до «вечірньої каси» Держказначейства, тому сума із вашого ПДВ-рахунка буде списана наступного дня