Електронне адміністрування ПДВ: ясніть від ДФСУ

Микола ШПАКОВИЧ, Катерина ЖИЛЕНКО
Бухгалтерський тиждень Січень, 2015/№ 4
В обраному У обране
Друк
Лист ДФСУ від 19.01.15 р. № 1403/7/99-99-19-03-01-17

Дочекалися! Нарешті фіскали сказали своє вагоме слово щодо Системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА). Цього разу вони не стали чіплятися за формальності, а підійшли до нововведень комплексно.

Давайте поглянемо, що з цього вийшло.

Перехідний період. Тестове використання СЕА розпочалося з 1 січня (не з 1 лютого) та триватиме до 1 липня 2015 року, якщо цей термін не перегляне ВРУ.

Електронні рахунки платників у СЕА почнуть використовуватись з 1 лютого 2015 року. Отже, саме з 01.02.15 р. платники зможуть перерахувати на такі рахунки кошти для сплати ПДВ до бюджету.

Увага! ПДВ за грудень (IV квартал) 2014 року та січень 2015 року сплачуємо, як і раніше: напряму зі свого поточного рахунка до бюджету. Починаючи з декларацій за лютий (І квартал) 2015 року, ПДВ будемо сплачувати через електронний рахунок у СЕА.

З 1 липня можна буде поповнювати «запаси» на електронному рахунку ще й для збільшення реєстраційного ліміту.

Суми ПДВ, донараховані самостійно в уточнюючих розрахунках чи контролерами, а також штрафні санкції та пеню, як і раніше, сплачуємо зі свого поточного рахунка на бюджетний рахунок (оминаючи СЕА).

Податкові накладні. З 1 січня всі податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування до них (РК) складаємо за новою електронною формою. Якщо сума ПДВ не перевищує 10 тис. грн., то реєстрація в Єдиному реєстрі ПН (ЄРПН), як і раніше, не обов’язкова.

З 1 лютого до 1 липня 2015 року реєструємо в ЄРПН усі ПН/РК, але без «фінансового забезпечення» на електронному рахунку. Після 1 липня — реєстрація ПН/РК в ЄРПН лише в межах наявного реєстраційного ліміту.

Як і раніше, термін такої реєстрації ― 15 календарних днів з дати складання ПН/РК. ПН/РК, складені після 01.02.15 р., можна буде зареєструвати в ЄРПН після закінчення 15-денного терміну, але не пізніше 180 днів з дати їх складання. Однак якщо затримка перевищить 15 днів, то будуть застосовувати штрафні санкції (20 ― 40 % від суми ПДВ у ПН). Податковий кредит (ПК) за несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК виникатиме (з 01.02.15 р.) у періоді їх реєстрації в ЄРПН. Отримати електрон­ні ПН/РК покупець зможе із ЄРПН.

Хороша новина! Пославшись на презумпцію правомірності рішень платника (п.п. 4.1.4 ПКУ), фіскали вказали, що до 01.02.15 р.:

штрафи на несвоєчасну реєстрацію ПН/РК не застосовуються;

• до ПК можна включати електронні ПН/РК, які не зареєстровані у ЄРПН (звичайно, якщо мова йде про ПН/РК, які не підлягають реєстрації у ЄРПН за «старими» правилами). Це саме той зважений підхід, про який ми казали у своїх коментарях!

З 01.01.15 р. можна виправляти помилки у ПН за допомогою РК. А от новий порядок реєстрації «зменшувальних» РК (покупцем, а не продавцем) запрацює з 01.02.15 р. До цієї дати усі РК реєструє в ЄРПН продавець.

Інші зміни. Збільшено із 300 тис. грн. до 1 млн грн. обсяг операцій для обов’язкової реєстрації платником ПДВ (п. 181.1 ПКУ). Отже, платники ПДВ, у яких станом на 01.01.15 р. обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців не перевищує 1 млн грн., можуть анулювати свою реєстрацію платника ПДВ.

«Ложка дьогтю». До 01.01.17 р. продовжено дію «макулатурної» та «металобрухтової» пільг (п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Однак до затвердження Кабміном «нового» переліку пільгового металобрухту фіскали вимагають обкладати постачання металобрухту за ставкою 20 %.

Формально все правильно, але чергова заміна цифр «2015» на «2017» у постанові КМУ принципово нічого не змінює. На наш погляд, тут теж можна було б автоматично продовжити дію Переліку, затвердженого постановою КМУ від 12.01.11 р. № 15, адже в ПКУ не запроваджена нова норма, а подовжено дію «старої», доб­ре відомої пільги.

Проте маємо те, що маємо. Без «дьогтю» ніяк не можна…

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд