У листі, який коментується, податківці зазначили, що податкові зобов’язання (ПЗ) у платника ПДВ виникають при отриманні коштів (перша подія) тільки в тому випадку, коли між суб’єктами господарювання є договірні відносини ( пп. «а» та «б» п. 185.1 ПКУ).
Якщо ж договірних відносин немає (наприклад, договір постачання розірвано), то при отриманні на поточний рахунок коштів, які помилково перераховані контрагентом після такого розірвання, платник ПДВ не зобов’язаний нараховувати ПЗ та, відповідно, складати податкову накладну (ПН).
Звертаємо увагу! Раніше (категорія 101.02 ЗІР ДФСУ) податківці також притримувалися подібної позиції, але вважали, що для ненарахування ПЗ за помилково отриманими коштами необхідно, щоб неналежний отримувач протягом 3 робочих днів ініціював переказ еквівалентної суми коштів своєму контрагенту. Якщо такий переказ було здійснено в належні терміни, то така сума не підпадає під об’єкт обкладення ПДВ. Водночас якщо є договірні відносини з контрагентом, який помилково перерахував кошти (незалежно від строків повернення таких коштів), то контролери вимагали нарахувати ПЗ.
Тепер, як бачимо, податківці стали дещо лояльнішими. Вони дозволяють не нараховувати податкові зобов’язання по «бездоговірних» надходженнях без умови про повернення помилкових коштів у 3-денний строк.
Отже, можна не нараховувати ПЗ при отриманні помилкових коштів від тих контрагентів, з якими у вас немає діючих договірних відносин. Якщо ж такі відносини є, то краще скласти ПН на таке зарахування. А потім, щоб уникнути сплати податку до бюджету, при поверненні таких помилкових коштів скласти розрахунок коригування і відкоригувати свої ПЗ щодо «недоговірних» сум.
