У листі, що коментується, податківці розглянули нюанси заповнення граф 3а і 3 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ (далі — форма № 1ДФ) у разі нарахування сум доходів, до яких застосовується «натуральний» коефіцієнт.
Контролери нагадали: якщо дотримуватися п. 3.2 розд. III Порядку № 4*, до гр. 3а форми № 1ДФ потрапляє дохід, нарахований фізособі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку № 4.
Причому нарахований дохід відображається у гр. 3а форми № 1ДФ:
• в обов’язковому порядку;
• у повному обсязі (без вирахування ПДФО, страхових внесків тощо).
Графа 3 форми № 1ДФ призначена для відображення сум фактично виплаченого доходу платнику податків податковим агентом ( п. 3.3 розд. III Порядку № 4).
Цілком природно, при нарахуванні доходів у негрошовій формі повинні діяти такі самі правила.
Проте податківці доходять іншого висновку. Посилаючись на те, що базою оподаткування в цьому випадку буде вартість негрошового доходу, розрахована за звичайними цінами та помножена на «натуральний» коефіцієнт, вони наполягають на відображенні у графах 3а і 3 форми № 1ДФ суми нарахованого доходу з урахуванням такого підвищуючого коефіцієнта.
При цьому нагадують: ставка ПДФО у 2016 році становить 18 %. Відповідно розмір «натурального» коефіцієнта дорівнюватиме 1,21951.
Звичайно, з таким висновком можна посперечатися (адже при такому підході до гр. 3 форми № 1ДФ потрапить база оподаткування, а не сума нарахованого доходу). Але відстояти її буде важко.
