База обкладення ПДВ операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (п. 188.1 ПКУ).
До складу ж договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
Не потрапляють до неї лише суми неустойки (штрафів та/або пені), 3 % річних та інфляційних, отриманих платником податків у результаті невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.
Отже, у випадку якщо продавцем надається знижка, ціну постачання та базу оподаткування необхідно зменшити на суму такої знижки. Відповідно надбавка збільшить ціну постачання та базу обкладення ПДВ.
При заповненні податкової накладної (ПН) постачальник зобов’язаний зазначити, зокрема, ціну постачання товарів/послуг без урахування ПДВ та загальну суму коштів до сплати з урахуванням податку.
Проте надбавки та/або знижки, що надаються продавцем покупцю, в окремих рядках ПН не відображаються, а збільшують або зменшують ціну постачання та базу оподаткування, які зазначаються у відповідних графах такої ПН.
За матеріалами ЗІР ДФСУ, категорія 101.17
