(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 17
  • № 15
  • № 14
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
15/27
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Квітень , 2017/№ 16

«Не йде арифметика», або Відхилення реєстрації податкової накладної через «округлення/відкидання»

http://tinyurl.com/y3997j5t
Мало напастей останнім часом припало на долю бухгалтера, так ще і Єдиний реєстр податкових накладних (ЄРПН) не пропускає на реєстрацію податкові накладні через «округлення/відкидання». Із цим «негараздом» розберемося в сьогоднішній статті.

При гривнево-копійчаних погрішностях багато бухгалтерів рятувалися тим, що переводили заповнення податкової накладної в ручний режим і коригували в ній обсяг постачання (гр. 10), що дозволяє вийти на правильні суму ПДВ і загальну суму постачання. Тепер же ЄРПН не пропускає на реєстрацію податкові накладні, якщо в результаті перемножування гр. 6 і 7 податкової накладної отримана сума не збігається більш ніж на 1 грн. з показником гр. 10 цього рядка.

Наприклад, обсяг постачання без ПДВ згідно з первинкою — 2000 грн. Його ми і вказали в гр. 10. Так ось, якщо в результаті перемножування гр. 6 і 7 податкової накладної за цим рядком фактично виходить, наприклад, показник 2000,89 — усе добре. Податкова накладна буде зареєстрована. А якщо, наприклад, виходить значення 2001,01, то ЄРПН уже не пропустить на реєстрацію таку податкову накладну.

Причини проблем з «округленням/відкиданням»

Зазвичай відповідні проблеми виникають за таких обставин:

1. Коли отримана часткова передоплата за товар/послугу.

2. Коли ціна в договорі встановлена так, що розрахунок суми ПДВ відбувається «зворотним рахунком».

Інакше кажучи, спочатку встановлюють ціну з ПДВ, а потім від неї «зворотним рахунком» вираховують ПДВ. У результаті ціна без ПДВ / сума ПДВ має нескінченну кількість знаків після коми. У підсумку з’являються розбіжності через округлення. Щоб уникнути цієї проблеми, потрібно при встановленні ціни накручувати ПДВ зверху, а не вираховувати його зворотним шляхом.

Податківці в листі ДФСУ від 02.03.16 р. № 4698/6/99-99-19-03-02-15 також зазначали, що для коректного заповнення податкової накладної потрібно враховувати норми п.п. 194.1.1 ПКУ.

Згідно з цією нормою ПДВ додається до ціни товарів/послуг, а не віднімається від їх вартості.

Шляхи вирішення проблеми

«Рецепт» від фіскалів — регулювати кількість (тобто підганяти податкову накладну за рахунок значення гр. 6).

Так, наприклад, у роз’ясненні в категорії 101.17 ЗІР ДФСУ і в листі № 17270* податківці зазначають, що необхідною кількістю знаків після коми в гр. 6 вважається така кількість, якої вистачає для правильного підрахунку показника в гр. 10 і рядків I — IX розділу А податкової накладної.

* Лист ДФСУ від 10.08.16 р. № 17270/6/99-99-15-03-02-15.

Але цей «рецепт» підходить, тільки коли відбувається часткова передоплата за товари/послуги. У цьому випадку «підігнати» податкову накладну дійсно можна за рахунок значення гр. 6.

Наприклад, згідно з угодою постачається 1000 од. товару за ціною 17 грн. (без ПДВ). Покупець переказав за товар 12000 грн. (без ПДВ — 10000 грн., ПДВ — 2000 грн.).

Визначаємо, яка кількість товару виявилася оплаченою: 10000 : 17 = 588,2353. Для того щоб вийти на потрібну суму, в нашому випадку кількісний показник потрібно вказати аж із чотирма знаками після коми: 588,2353 х 17 х 1,2 = 12000 грн.

Правда, слід врахувати, що багато бухпрограм не в змозі «забезпечити» необхідну кількість знаків після коми в гр. 6. Наприклад, деякі програми дозволяють вносити в цю графу тільки 6 знаків після коми. А цього буває просто недостатньо.

Водночас «регулюванням» кількості не врятуватися, якщо податкова накладна складається на повне постачання або коли перша подія — відвантаження. Якщо за накладною відвантажили, наприклад, 20 одиниць товару, то дуже дивно вказувати в податковій накладній 19,9999 або 20,111 одиниці товару. Більше того, в цьому випадку кількість не відповідатиме первинним документам.

Знову ж таки, ця проблема зазвичай виникає у зв’язку з тим, що ПДВ рахували «зворотним рахунком» від договірної вартості.

Для цієї ситуації багато платників використовують інші варіанти «підгонки» податкової накладної:

1. Регулюють кількість знаків після коми в ціні (гр. 7). Так, згідно з Порядком № 1307** вартісні показники податкової накладної повинні містити не більше двох знаків після коми. І зазначення в ціні більше двох знаків після коми вважається порушенням. Але в цьому випадку можна наполягати на тому, що незначні недоліки в податковій накладній не призводять до втрати права на податковий кредит (останній абзац п. 201.10 ПКУ).

** Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.

До речі, подібні висновки можна побачити в роз’ясненнях самих фіскалів (наприклад, лист № 17270).

У гр. 7 дозволяється наводити більше двох знаків після коми, якщо ціни (тарифи) затверджені відповідним рішенням Уряду***.

*** З переліком товарів і послуг, ціни на які регулюються державою, ви можете ознайомитися в постанові КМУ від 25.12.96 р. № 1548.

Хоча, знову ж таки, такі дії частенько викликають гнів у контрагентів.

2. Ще один варіант, до якого вдаються платники, — встановлюють ціну не за одиницю товару, а наприклад, за 10, 100, 1000 одиниць. Благо в Класифікаторі одиниць виміру є такі одиниці виміру.

Наприклад, підприємство поставляє 300 одиниць товару за ціною 51,43 грн. з ПДВ (без ПДВ — 42,86 грн.) за одиницю на загальну суму 15429 грн. (без ПДВ — 12857,50 грн., ПДВ — 2571,50 грн.). При перемножуванні гр. 6 (300 шт.) і гр. 7 (42,86 грн.) виходимо на обсяг постачання (гр. 10) — 12858 грн. Тоді як потрібно отримати 12857,50 грн.

Якщо ж ми прив’яжемо ціну до вартості за 100 одиниць, тобто ціна в нас складатиме 5143 грн. (без ПДВ — 4285,83 грн., ПДВ — 857,17 грн.), то в гр. 6 ми вже поставимо кількість «3», у гр. 7 — «4285, 83» і вийдемо на значення 12857,49 грн.

Але у такому разі і в первинці треба прив’язуватися до ціни за 100 одиниць товару, а не за одну одиницю.

Слід зазначити, що іноді бухгалтери вдаються і до такого «пілотажу»: реєструють на одне постачання дві податкові накладні — одну на розрахункову суму з погрішністю, другу — на «копійчану» погрішність в обсязі. Але так чинити не варто. Адже якщо відвантажувальний документ / документ на оплату один, то має бути тільки одна податкова накладна.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
податкова накладна, відхилення реєстрації, округлення, відкидання додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті