У разі нарахування податкових зобов’язань (ПЗ) відповідно до пп. 198.5 ПКУ та 199.1 ПКУ платник податку складає зведені ПН (п. 11 Порядку № 1307*).
* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.
У графі 2 такої ПН платником зазначаються дати складання та порядкові номери ПН, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає ПЗ відповідно до пп. 198.5 та 199.1 ПКУ (п. 16 Порядку № 1307).
Разом з цим пп. 201.11 та 201.12 ПКУ визначено перелік документів, які є підставою для віднесення сум ПДВ до ПК без отримання ПН, до яких, зокрема, належать транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами, касові чеки, бухгалтерська довідка, митна декларація.
Отже, якщо ПК було відображено на підставі документів, зазначених у пп. 201.11 та 201.12 ПКУ, то у графі 2 зведеної ПН, складеної на операції з постачання товарів/послуг відповідно до пп. 198.5 та 199.1 ПКУ, зазначаються назви документів, на підставі яких формувався ПК, їх дати складання та порядкові номери.
За матеріалами ЗІР ДФСУ, категорія 101.16
