Теми статей
Обрати теми

Податкова накладна на дату «другої» події = втрата податкового кредиту для покупця

Біляєва Олена, Кравченко Дар’я, Децюра Сергій
Лист ДФСУ від 10.11.17 р. № 2582/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

У листі, що коментується, податківці розглянули ситуацію, в якій покупець — платник ПДВ перерахував передоплату за товар (двома частинами з різними датами оплати), при цьому постачальник склав тільки одну податкову накладну (ПН), причому:

• датою відвантаження продукції;

• на суму фактичного її постачання (на суму менше, ніж сума передоплати).

Різницю між сумою передоплати і вартістю фактично поставленого товару продавець повернув покупцеві.

Висновок податківців простий — така ПН складена з порушенням норм ПКУ. А точніше:

п. 201.1 ПКУ, що зобов’язує постачальника складати ПН на дату виникнення податкових зобов’язань (ПЗ). Тобто першої з подій: або зарахування коштів на поточний рахунок постачальника, або відвантаження товарів (п. 187.1 ПКУ).

При цьому ПН складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як передоплата (аванс) (п. 201.7 ПКУ);

п. 192.1 ПКУ, що вимагає коригувати суми ПЗ і податкового кредиту (ПК) у разі повернення товарів/передоплат, зміни ціни або номенклатури товарів/послуг.

Правильно було б виписати:

дві ПН (за кожним фактом отримання передоплати на дату отримання коштів);

один розрахунок коригування (РК) (на дату повернення постачальником надмірно сплаченої суми авансу). А потім направити його покупцеві на реєстрацію в ЄРПН.

Постачальник же нехтував вимогами п. 201.1 та п. 192.1 ПКУ, тим самим, як стверджують фіскали, він позбавив покупця права на ПК за операцією. Адже ПН, виписана на іншу дату, ніж дата виникнення ПЗ, вважається складеною з порушенням норм ПКУ, а тому не може бути підставою для формування ПК.

Боротися з таким контрагентом можна, подавши додаток Д8 у складі поточної ПДВ-декларації (п. 201.10 ПКУ).

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі