Теми статей
Обрати теми

Гарантійний внесок за договором оренди: ПДВ-наслідки для обох сторін

Кравченко Дар’я
Лист ГУ ДФС у м. Києві від 05.01.18 р. № 38/ІПК/26-15-12-01-18

У листі, що коментується, податківці розповіли, як обкладаються ПДВ гарантійні внески за договором суборенди. Тут усе залежатиме від умов договору.

1. Умовами договору суборенди передбачено, що кошти у вигляді гарантійних платежів зараховуються в оплату лізингових (орендних) платежів.

У такому разі сума гарантійних платежів збільшить базу обкладення ПДВ у орендаря. Відповідно, орендар повинен буде нарахувати податкові зобов’язання (ПЗ) на дату «першої події» (п. 187.1 ПКУ).

Суборендар, у свою чергу, формує податковий кредит (ПК) за операцією (п. 198.2 ПКУ).

2. Умовами договору суборенди передбачено, що гарантійні платежі виконують виключно функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань і підлягають поверненню суборендареві в кінці терміну дії договору.

У цій ситуації сума гарантійних платежів не збільшує базу ПДВ-обкладення в орендаря. Отже:

• орендареві при отриманні такого платежу не треба нараховувати ПЗ;

• а суборендареві при його перерахуванні формувати ПК.

Увага! У процесі виконання договору може змінитися напрям використання гарантійного платежу. Спочатку він виконує функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань за договором, а потім може бути спрямований у рахунок оплати орендних платежів. Тоді на дату зміни напряму використання гарантійного платежу (тобто на дату укладення додаткової угоди*):

* Зміна напряму використання отриманого гарантійного платежу має бути оформлена додатковою угодою до договору.

• орендар повинен нарахувати ПЗ на суму використаних гарантійних платежів;

• суборендар — сформувати ПК (за наявності правильно заповненої і зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної).

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі