БАЛАНС (ФОРМА № 1-М)
| Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
| 1 | 2 | 3 |
| АКТИВ БАЛАНСУ | ||
| I. Необоротні активи | ||
| Незавершені капітальні інвестиції | 1005 | Сальдо за Дт рах. 15 |
| Примітка. 1. У цьому рядку показують незавершені капінвестиції за будь-якими необоротними активами (матеріальними і нематеріальними), хоча в описі її заповнення (п. 2.1 розд. ІІ П(С)БО 25) згадані тільки незавершені капітальні інвестиції в матеріальні необоротні активи. 2. Мінфін дотримується позиції, що у складі незавершених капітальних інвестицій не відображають вартість основних засобів і нематеріальних активів, внесених у статутний (пайовий) капітал підприємства, вартість отриманих безкоштовно основних засобів і нематеріальних активів і суму переоцінки необоротних активів (див. лист Мінфіну від 17.11.03 р. № 31-04200-04-5/5570). | ||
| Основні засоби: | 1010 | Ряд. 1011 - ряд. 1012 + сальдо за Дт субрах. 100 (інвестиційна нерухомість в оцінці за справедливою вартістю). Включають у підсумок Балансу. Перевірка: ряд. 1010 = сальдо за Дт рах. 10, 11, 12 «-» сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135 |
| первісна вартість | 1011 | Сальдо за Дт рах. 10, 11, 12 «-» сальдо за Дт субрах. 100. Не включають у підсумок Балансу |
| знос | 1012 | Сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135 (наводять у дужках). Не включають у підсумок Балансу |
| Довгострокові біологічні активи | 1020 | Сальдо за Дт рах. 16 «-» сальдо за Кт субрах. 134 |
| Довгострокові фінансові інвестиції | 1030 | Сальдо за Дт рах. 14 |
| Інші необоротні активи | 1090 | Сальдо за Дт рах. 18, 19. При переході з форми «великого» Балансу в сальдо на початок періоду також уключають залишок за Дт рах. 17 |
| Усього за розділом I | 1095 | Сума значень рядків: ряд. 1005 + ряд. 1010 + ряд. 1020 + ряд. 1030 + ряд. 1090 |
| ІІ. Оборотні активи | ||
| Запаси: | 1100 | Сальдо за Дт рах. 20, 22, 23, 25 — 28 (без урахування субрах. 286) |
| Примітка. У цій статті також наводять витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), валову заборгованість замовників за будівельними контрактами (згорнуте сальдо за субрахунками 231, 238 і 239). | ||
| у тому числі готова продукція | 1103 | Сальдо за Дт рах. 26, 27, 28 (без урахування субрах. 286). Не включають у підсумок Балансу |
| Поточні біологічні активи | 1110 | Сальдо за Дт рах. 21 |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 1125 | Сальдо за Дт рах. 34, 36 «-» сальдо за Кт рах. 38 (у частині, що відноситься до заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, у тому числі за заборгованістю, забезпеченою векселями) |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | 1135 | Сальдо за Дт субрах. 378, 641, 642, 651, 652, 653, 656 |
| у тому числі з податку на прибуток | 1136 | Сальдо за Дт субрах. 641 у частині податку на прибуток. Не включають у підсумок Балансу |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 1155 | Сальдо за Дт рах. 37 (у розрізі субрахунків, окрім субрах. 378), 66, Дт субрах. 654, 655, 682, 683, 684, 685 «-» сальдо за Кт рах. 38 (у частині, що не відноситься до заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги і заборгованості, забезпеченої векселями) |
| Поточні фінансові інвестиції | 1160 | Сальдо за Дт субрах. 352 |
| Гроші та їх еквіваленти | 1165 | Сальдо за Дт рах. 30, 31, субрах. 333 — 335, 351 |
| Витрати майбутніх періодів | 1170 | Сальдо за Дт рах. 39 |
| Інші оборотні активи | 1190 | Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 643, 644 |
| Усього за розділом II | 1195 | Сума значень рядків: ряд. 1100 + ряд. 1110 + ряд. 1125 + ряд. 1135 + ряд. 1155 + ряд. 1160 + ряд. 1165 + ряд. 1170 + ряд. 1190 |
| III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | 1200 | Сальдо за Дт субрах. 286 |
| Баланс | 1300 | Сума значень рядків: ряд. 1095 + ряд. 1195 + ряд. 1200 |
| Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1300 Форми № 1-м повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1900 Форми № 1-м. | ||
| ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
| І. Власний капітал | ||
| Зареєстрований (пайовий) капітал | 1400 | Сальдо за Кт рах. 40 |
| Додатковий капітал | 1410 | Сальдо за Кт рах. 41, 42 |
| Резервний капітал | 1415 | Сальдо за Кт рах. 43 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1420 | Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442. Суму непокритого збитку (Дт 442) наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 1495). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 і 54 згортають зворотною кореспонденцією цих рахунків і відображають на субрахунку 441 або 442 |
| Неоплачений капітал | 1425 | Сальдо за Дт рах. 45, 46 (наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумку власного капіталу) |
| Усього за розділом І | 1495 | Сума значень рядків: ряд. 1400 + ряд. 1410 + ряд. 1415 + (-) ряд. 1420 - ряд. 1425 |
| II. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення | 1595 | Сальдо за Кт рах. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 54, 55 |
| Примітка. Вважаємо, що в цьому рядку слід відображати сальдо рах. 54 (у графі на початок періоду) при переході з форми «великого» Балансу (ф. № 1). Раніше про це говорилося в П(С)БО 25. | ||
| ІІІ. Поточні зобов’язання | ||
| Короткострокові кредити банків | 1600 | Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, субрах. 684 (у частині відсотків за кредитами банків) |
| Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями | 1610 | Сальдо за Кт рах. 61 |
| товари, роботи, послуги | 1615 | Сальдо за Кт рах. 62, 63 |
| розрахунками з бюджетом | 1620 | Сальдо за Кт субрах. 641, 642 |
| у тому числі з податку на прибуток | 1621 | Сальдо за Кт субрах. 641 в частині податку на прибуток. Н включають у підсумок Балансу |
| розрахунками зі страхування | 1625 | Сальдо за Кт рах. 65 |
| розрахунками з оплати праці | 1630 | Сальдо за Кт рах. 66 |
| Доходи майбутніх періодів | 1665 | Сальдо за Кт рах. 69 |
| Інші поточні зобов’язання | 1690 | Сальдо за Кт субрах. 372, 378, рах. 67, 68 у розрізі субрахунків, окрім субрах. 680 і субрах. 684 (у частині відсотків за банківськими кредитами) і субрах. 643, 644 |
| Усього за розділом ІІІ | 1695 | Сума значень рядків: ряд. 1600 + ряд. 1610 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1665 + ряд. 1690 |
| ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття | 1700 | Сальдо за Кт субрах. 680 |
| Баланс | 1900 | Сума значень рядків: ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700 |
| Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1900 Форми № 1-м повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1300 Форми № 1-м. | ||
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-М)
| Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
| 1 | 2 | 3 |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 2000 | Обороти за Дт 701, 702, 703 — Кт 791 мінус оборот за Дт 791 — Кт 704 |
| Примітки. У цьому рядку наводять серед іншого доходи від здавання в оренду об’єктів інвестиційної нерухомості. | ||
| Інші операційні доходи | 2120 | Обороти за Дт 71 — Кт 791 |
| Примітки. Підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, в цій статті відображають дохід від зміни вартості фінінструментів, які оцінюють за справедливою вартістю. Інші особи показують такі доходи в рядку 2240. У рядку 2120 також відображають доходи за відсотками, нарахованими на залишки грошових коштів на поточних рахунках у банку і за депозитами до вимоги, доходи від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції і від зміни вартості поточних біологічних активів. | ||
| Інші доходи | 2240 | Обороти за Дт 72, 73 — Кт 792 Обороти за Дт 74 — Кт 793 |
| Разом доходи (2000 + 2120 + 2240) | 2280 | Сума значень рядків: ряд. 2000 + ряд. 2120 + ряд. 2240 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 2050 | Обороти за Дт 791 — Кт 90 (наводять у дужках) |
| Інші операційні витрати | 2180 | Обороти за Дт 791 — Кт 92 (наводять у дужках) Обороти за Дт 791 — Кт 93 (наводять у дужках) Обороти за Дт 791 — Кт 94 (наводять у дужках) |
| Примітки. Підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, в цій статті відображають витрати від зміни вартості фінінструментів, які оцінюють за справедливою вартістю. Інші особи показують такі витрати в рядку 2270. У цьому рядку також відображають витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, від зміни вартості поточних біологічних активів. | ||
| Інші витрати | 2270 | Оборот за Дт 792 — Кт 95, 96 (наводять у дужках) Оборот за Дт 793 — Кт 97 (наводять у дужках) |
| Разом витрати (2050 + 2180 + 2270) | 2285 | Сума значень рядків: ряд. 2050 + ряд. 2180 + ряд. 2270 |
| Фінансовий результат до оподаткування (2280 - 2285) | 2290 | Визначають як різницю: ряд. 2280 «-» ряд. 2285. Від’ємне значення наводять у дужках |
| Податок на прибуток | 2300 | Оборот Дт 79 — Кт 98 (наводять у дужках) |
| Примітка. У ряд. 2300 вказують суму поточного податку на прибуток, відображену у декларації з податку на прибуток підприємств. При переході у 2015 році з «великої» Форми № 2 в цьому рядку в гр. 4 показують за аналогічний період попереднього року значення рядка 2300 Форми № 2. | ||
| Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300) | 2350 | Визначають як різницю: ряд. 2290 - ряд. 2300. Від’ємне значення наводять у дужках |
БАЛАНС (ФОРМА № 1-МС)
| Рядок Балансу | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
| 1 | 2 | 3 |
| АКТИВ БАЛАНСУ | ||
| І. Необоротні активи | ||
| Основні засоби: | 1010 | Ряд. 1011 - ряд. 1012. Включають у підсумок Балансу. Перевірка: ряд. 1010 = сальдо за Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16 «-» сальдо за Кт рах. 13 |
| первісна вартість | 1011 | Сальдо за Дт рах. 10, 11, 12, 15, 16. Не включають у підсумок Балансу |
| знос | 1012 | Сальдо за Кт рах. 13 (наводять у дужках; не включають у підсумок Балансу) |
| Інші необоротні активи | 1090 | Сальдо за Дт рах. 14, 18, 19 |
| Усього за розділом І | 1095 | Сума значень рядків: ряд. 1010 + ряд. 1090 |
| ІІ. Оборотні активи | ||
| Запаси | 1100 | Сальдо за Дт рах. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28 |
| Поточна дебіторська заборгованість | 1155 | Сальдо за Дт рах. 34, 36, 37 (у розрізі субрахунків), 46, 63, 65 (у розрізі субрахунків), 66, Дт субрах. 641, 642, 682 — 685 «-» Кт 38 |
| Примітки. За нормами п. 1.4 розд. III П(С)БО 25 у цьому рядку відображають заборгованість засновників за формуванням статутного капіталу, при цьому згідно з п. 1.7 розд. III П(С)БО 25 у складі статті «Капітал» (ряд. 1400 Форми № 1-мс) показують суму фактично внесеного засновниками (власниками) статутного капіталу, а не зафіксованого в засновницьких документах. Але оскільки при такому порядку Баланс не зійдеться, в ряд. 1400 Форми № 1-мс треба відобразити зафіксовану в засновницьких документах суму статутного капіталу (включаючи суму заборгованості засновників за внесками в статутний капітал). Тоді суму такої заборгованості можна вказати в рядку 1155. | ||
| Гроші та їх еквіваленти | 1165 | Сальдо за Дт рах. 30, 31, субрах. 333 — 335, 351 |
| Інші оборотні активи | 1190 | Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 352, 643, 644 та рах. 39 |
| Усього за розділом ІІ | 1195 | Сума значень рядків: ряд. 1100 + ряд. 1155 + ряд. 1165 + ряд. 1190 |
| Баланс | 1300 | Сума значень рядків: ряд. 1095 + ряд. 1195 |
| Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1300 Форми № 1-мс повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1900 Форми № 1-мс. | ||
| ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
| І. Власний капітал | ||
| Капітал | 1400 | Сальдо за Кт рах. 40, 41, 42, 43 «-» сальдо за Дт рах. 45 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1420 | Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442. Суму непокритого збитку (Дт 442) наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумку власного капіталу (ряд. 1495). У першому місяці переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 і 54 згортають зворотною кореспонденцією цих рахунків і відображають на субрахунку 441 або 442 |
| Усього за розділом І | 1495 | Сума значень рядків: ряд. 1400 + (-) ряд. 1420 |
| ІІ. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення | 1595 | Сальдо за Кт рах. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55 |
| ІІІ. Поточні зобов’язання | ||
| Короткострокові кредити банків | 1600 | Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, 61 (у частині заборгованості за кредитами банків, переведеної з довгострокової в поточну), 684 (у частині відсотків за кредитами банків) |
| Поточна кредиторська заборгованість за: товари, роботи, послуги | 1615 | Сальдо за Кт рах. 62, 63 |
| розрахунками з бюджетом | 1620 | Сальдо за Кт субрах. 641, 642 |
| розрахунками зі страхування | 1625 | Сальдо за Кт рах. 65 (у розрізі субрахунків) |
| розрахунками з оплати праці | 1630 | Сальдо за Кт рах. 66 |
| Інші поточні зобов’язання | 1690 | Сальдо за Кт рах. 37 (у розрізі субрахунків), 61 (окрім довгострокової заборгованості за банківськими кредитами, переведеної в поточну), субрах. 643, 644, рах. 67, 68 (у розрізі субрахунків, окрім субрах. 684 у частині відсотків за банківськими кредитами), 69 |
| Усього за розділом ІІІ | 1695 | Сума значень рядків: ряд. 1600 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1690 |
| Баланс | 1900 | Сума значень рядків: ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 |
| Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 1900 Форми № 1-мс повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1300 Форми № 1-мс. | ||
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ФОРМА № 2-МС)
| Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
| 1 | 2 | 3 |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 2000 | Обороти за Дт 701, 702, 703 — Кт 791 мінус оборот за Дт 791 — Кт 704 |
| Примітка. У цьому рядку наводять серед іншого доходи від здавання в оренду об’єктів інвестиційної нерухомості. | ||
| Інші доходи | 2160 | Обороти за Дт 71 — Кт 791. Обороти за Дт 72, 73 — Кт 792. Обороти за Дт 74 — Кт 793 |
| Примітка. У ряд. 2160 потраплять усі інші, ніж виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), доходи, зокрема, доходи за відсотками, нарахованими на залишки грошових коштів на поточних рахунках у банку, за депозитами до вимоги і за строковими депозитами. | ||
| Разом доходи (2000 + 2160) | 2280 | Ряд. 2000 + ряд. 2160 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 2050 | Обороти за Дт 791 — Кт 901, 902, 903 (наводять у дужках) |
| Інші витрати | 2165 | При веденні рахунків класу 9: обороти за Дт 791 — Кт 92, 93, 94; Дт 792 — Кт 95, 96; Дт 793 — Кт 97 (наводять у дужках). При веденні рахунків класу 8: обороти за Дт 791 — Кт 80, 81, 82, 83, 84; Дт 792, 793 — Кт 85 |
| Примітка. У ряд. 2165 включають усі інші, ніж собівартість продукції (товарів, робіт, послуг), витрати, зокрема, відрахування на резерв сумнівних боргів, створення забезпечень для майбутніх операційних витрат, нараховані суми податків і зборів. | ||
| Разом витрати (2050 + 2165) | 2285 | Ряд. 2050 + ряд. 2165. Значення наводять у дужках |
| Фінансовий результат до оподаткування (2280 - 2285) | 2290 | Ряд. 2280 - ряд. 2285. Від’ємне значення (збиток) наводять у дужках |
| Податок на прибуток | 2300 | Оборот Дт 79 — Кт 98 (наводять у дужках) |
| Примітка. У ряд. 2300 вказують суму поточного податку на прибуток, відображену в декларації з податку на прибуток підприємств. При переході у 2015 році з «великої» Форми № 2 в цьому рядку в гр. 4 показують за аналогічний період попереднього року значення рядка 2300 Форми № 2. | ||
| Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування | 2310 | Вважаємо, що в цьому рядку слід поставити прочерк |
| Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300 - (+) 2310) | 2350 | Ряд. 2290 - ряд. 2300 - (+) ряд. 2310. Від’ємне значення (збиток) наводять у дужках |
