— Зараз буде тобі чпок,
бо не знав, який рядок!
Податковий кредит за послугами,
отриманими від нерезидента
з метою використання в госпдіяльності
й виключно в оподатковуваних операціях,
— відображається у рядку 12.4 декларації
та бере участь у перерозподілі ПК у звичайному порядку
Лист Державної
податкової служби України
від 18.04.2012 р. № 11240/7/15-3417-26
Щодо пропорційного розподілу
сум податкового кредиту
(витяг)
Державна податкова служба України розглянула запит <...> щодо порядку здійснення пропорційного розподілу сум податкового кредиту і повідомляє.
Порядок пропорційного розподілу сум податкового кредиту визначений статтею 199 розділу V Податкового кодексу України (далі — Кодекс). Крім того, відповіді на запитання, які стосуються пропорційного розподілу сум податкового кредиту, розміщені в Єдиній базі податкових знань ДПС України за адресою www.sta.gov.ua*, а також детально розглянуті в Узагальнюючій податковій консультації щодо окремих питань пропорційного віднесення сум податку до податкового кредиту у разі використання придбаних та/або виготовлених товарів/послуг , необоротних активів частково в оподатковуваних операціях , а частково — ні, яка затверджена наказом ДПС України від 16.02.2012 р. № 129.
При цьому суми податку на додану вартість, які включені до складу податкового кредиту у зв’язку з отриманням послуг від нерезидентів та самостійним нарахуванням податкових зобов’язань платником податку, беруть участь у проведенні перерозподілу податкового кредиту в такому ж порядку, як і суми податку на додану вартість, які включені до складу податкового кредиту у зв’язку з придбанням товарів (послуг) на митній території України.
Повідомляючи викладене, ДПС України вважає за необхідне відзначити наступне.
Для відображення податкового кредиту для послуг, отриманих від нерезидента з метою їх використання у межах господарської діяльності та виключно для здійснення операцій, які оподатковуються за основною ставкою та за нульовою ставкою, передбачених з послуг, отриманих від нерезидента, в розділі II декларації передбачено рядок 12.4 «Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України».
Рядок 14.1 розділу II «Податковий кредит» декларації передбачений для відображення обсягів операцій з придбання з податком на додану вартість, які не призначаються для використання в господарській діяльності, в тому числі і для послуг, отриманих від нерезидента.
Виходячи з інформації, викладеної у запиті, має місце можливе допущення платником податку методологічної помилки при складанні податкової звітності, оскільки, як вказано платником, для відображення податкового кредиту з послуг, отриманих від нерезидента, ним використовується рядок 14.1 декларації.
<...>
Заступник Голови
А. Ігнатов
* Зараз уже www.sts.gov.ua.— Ред.
