З темного ПіДВалу — до сонця цивілізації
Про оподаткування ПДВ перехідних операцій з постачання програмної продукції
Лист Державної податкової служби України
від 25.02.2013 р. № 2787/6/15-3115
Відповідно до змін, внесених до Податкового кодексу України (далі — Кодекс) Законом України від 05.07.2012 р. № 5091-VI «Про внесення змін до розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування суб’єктів індустрії програмної продукції», з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року операції з постачання програмної продукції звільнено від оподаткування податком на додану вартість.
Згідно з розділом V Податкового кодексу України (далі — Кодекс) дата виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг — дата виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту — визначається за правилом «першої події», тобто такою датою є:
або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів (послуг) / дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг;
або дата відвантаження товарів (дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг) / дата отримання платником податку товарів (послуг).
Таким чином, у разі якщо попередня оплата (аванс) за операцією з постачання програмної продукції платником податку отримана в 2012 році, а підписання акта з постачання такої продукції та остаточний розрахунок по такій операції відбулись в 2013 році, то оподаткуванню податком на додану вартість підлягає та частина вартості програмної продукції, що була сплачена постачальнику в 2012 році. Решта вартості такої продукції, сплаченої постачальнику в 2013 році, звільняється від оподаткування податком на додану вартість.*
Заступник Голови А. Ігнатов
Від редакції
Логічно. За цією схемою, звісно, повинні оподатковуватися ПДВ будь-які перехідні операції, а не тільки постачання програмного забезпечення.
Якщо ж перша подія відбулася до скасування пільги з ПДВ, то операція ПДВ не оподатковується (див. щодо цього «Бухгалтер» № 36’2011, с. 30–31).
Про ПДВ із імпорту програмної продукції — див. с. 34.
* Якщо ж першою подією у 2012 році було підписання акта, то оплата, що відбулася 2013 року, звільнення від ПДВ не обіцяє.— Ред.
