Теми статей
Обрати теми

Грудневі послуги від нерезидента: що з ПК?

Марина Казанова, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
У грудні 2014 року наше підприємство (платник ПДВ) отримало послуги від нерезидента та нарахувало ПДВ-зобов’язання. Само собою зрозуміло, що ми виписали податкову накладну (без її реєстрації в ЄРПН). Чи маємо ми право показати за нею податковий кредит у січні 2015 року?
«перехідні»
запитання

Ваші побоювання зрозумілі. Ви отримали послуги від нерезидента у грудні 2014 року, а тому, керуючись правилами, які діяли на той час, нарахували ПДВ-зобов’язання і склали податкову накладну (далі — ПН). Причому вона не підлягала реєстрації в ЄРПН. Разом з тим податковий кредит ви могли заявити лише в наступному місяці — тобто в січні 2015 року.

Але ось яка проблема: з січня 2015 року запрацювали нові правила відображення податкового кредиту за нерезидентними послугами (пп. 198.2 і 208.2 ПКУ):

— податковий кредит щодо них відображається в тому ж періоді, в якому ви відобразили ПДВ-зобов’язання;

— право на податковий кредит дає лише ПН, зареєстрована в ЄРПН.

І як же бути з перехідними послугами в цьому випадку? Що стосується першої умови (податковий кредит відображається в періоді складання ПН), то в нашому випадку вона не діє. Адже ця операція здійснювалася в грудні 2014 року, а це означає, що й правила повинні застосовуватися саме ті, які діяли у грудні. Тобто право на податковий кредит за цією операцією у вас виникло лише в січні 2015 року.

А як же бути з вимогою щодо обов’язкової реєстрації такої ПН? У цьому випадку на допомогу нам приходить п. 7 Порядку № 957*, в якому чітко зазначено: якщо ПН складено до 01.01.2015 р., то відобразити податковий кредит за нею не можна тільки в тому разі, якщо така ПН підлягала реєстрації в ЄРПН на момент її складання. Оскільки в нашому випадку на момент складання ПН (грудень 2014 року) вимог щодо обов’язкової реєстрації такої ПН не було, ви маєте повне право на податковий кредит у січні за такою ПН.

* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. № 957 (у редакції наказу Мінфіну від 14.11.2014 р. № 1129).ср.

img 1

Щось подібне ви могли спостерігати у 2010 — 2011 рр. у рамках операцій комісії. Тоді податківці наполягли: якщо такі операції почали здійснюватися до прийняття ПКУ, то і ПДВ за ними потрібно визначати, керуючись правилами, які діяли до ПКУ.

Приємно, що податківці з цим повністю погоджуються (див. лист ДФСУ від 10.12.2014 р. № 14618/7/99-99-19-03-01-17). Вони повідомили, що в ПДВ-декларації за січень / I квартал 2015 року ви маєте право заявити податковий кредит за нерезидентними послугами, здійсненими у:

1) грудні / IV кварталі 2014 року;

2) січні / I кварталі 2015 року.

Причому реєструвати таку ПН в ЄРПН у січні не потрібно.

m.kazanova@buhgalter911.com

Теги ПДВ
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі