Теми статей
Обрати теми

А ти, підприємцю, відзвітував «за себе» з ЄСВ?

Лілія Ушакова, експерт з питань оплати праці, l.ushakova@buhgalter911.com
Сьогодні ми з вами поговоримо про звітність з ЄСВ, яку щорічно подають «за себе» фізичні особи — підприємці.
річна звітність

Хто подає, куди і коли

За підсумками звітного (2014) року підприємці — платники ЄСВ зобов’язані заповнити та подати звіт за формою № Д5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (додаток 5 до наказу від 09.09.2013 р. № 454)ср. .

Виняток — підприємці:

— призвані на військову службу у зв’язку з мобілізацією, на особливий період, які не є роботодавцями. Їх звільнили на весь строк військової служби від обов’язку нараховувати й перераховувати до бюджету ЄСВ «за себе» і подавати форму № Д5 (див. абз. 1 п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464*);

— які працюють на єдиному податку, які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують згідно із законом пенсію або соціальну допомогу. Якщо такі підприємці не сплачують ЄСВ «за себе» добровільно, то і звіт за формою № Д5 вони не подають (п. 3.3 Порядку № 454**).

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.

** Порядок формування та подання страхувальниками звіту про суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454.

img 1

Звіт за формою № Д5 зобов’язані подавати у тому числі й ті підприємці, які протягом 2014 року не провадили діяльність та/або не отримували дохід.

В який строк необхідно встигнути відзвітувати? Не пізніше 9 лютого 2015 року. Звіт несете до ДПІ за місцем обліку. Якщо підприємець у 2014 році змінив місце проживання, здайте звіт за формою № Д5 до ДПІ за новим місцем проживання.

img 2

До уваги мобілізованих ФОП-роботодавців, які продовжують діяльність у період військової служби (через уповноважену особу). Пільги, встановлені абз. 1 п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464, вас не стосуються. Після демобілізації вам доведеться подати звіт і сплатити ЄСВ «за себе» за період військової служби.

Підприємці з кількістю застрахованих осіб понад 5 звіт за формою № Д5 можуть подати одним із таких способів (на вибір):

— засобами електронного зв’язку в електронній формі з реєстрацією електронного підпису в порядку, визначеному законодавством;

— на паперових носіях, завірених підписом і печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації.

Якщо ж кількість найманих працівників не перевищує 5 осіб, можете подати звіт на папері. Зауважте: паперовий звіт тепер можна надіслати поштою (див. п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464). Він вважатиметься поданим у день отримання відділенням поштового зв’язку поштового відправлення з таким звітом. Сподіваємося, що невдовзі відповідні зміни буде внесено до Порядку № 454.

Знайомимося зі звітом

Звіт за формою № Д5 складається з титульного аркуша і чотирьох таблиць. Якщо ви протягом 2014 року працювали:

— на загальній системі, заповнюйте титульний аркуш і таблицю 1;

— на єдиному податку — титульний аркуш і таблицю 2;

— як на загальній системі оподаткування, так і на єдиному податку — титульний аркуш, таблиці 1 (за період роботи на загальній системі оподаткування) і 2 (за період роботи на єдиному податку).

img 3

Звіт за формою № Д5 заповнюйте українською мовою в гривнях з копійками. У паперовому варіанті символи (крапка, апостроф, кома, дефіс тощо) проставляйте в окремих клітинках.

Якщо ви вели підприємницьку діяльність у сферах, робота в яких зараховується до спецстажу, то додатково до зазначених таблиць звіту за формою № Д5 заповнюйте таблицю 4.

Із заповненням титульного аркуша у вас проблем виникнути не повинно. Тут зазначаємо основні відомості про підприємця, а в Переліку таблиць звіту навпроти назви кожної із заповнюваних таблиць — кількість аркушів. Якщо таблиця не заповнюється, проставляємо прочерк (у паперовій формі).

Про те, на що слід звернути увагу при заповненні окремих граф таблиць 1 і 2, читайте далі.

Таблиця 1 підприємця-загальносистемника

Графа 2 — у ній по місяцях звітного року ми повинні розкидати суму чистого оподатковуваного доходу (прибутку) за рік, заявленого в податковій декларації ФОП. При цьому слід врахувати, що загальносистемник сплачує ЄСВ:

— із суми доходу (прибутку) від підприємницької діяльності, яка підлягає обкладенню ПДФО;

— за ті місяці, в яких було одержано чистий дохід (прибуток).

Як розкидати задекларовану річну суму оподатковуваного доходу, Порядок № 454 відповіді не дає. А що ж контролери?

img 4

Врахуйте: приймають звіт за формою № Д5 податківці, а роз’яснення щодо заповнення звітності з ЄСВ в частині, що стосується персоніфікованого обліку (у тому числі й таблиць звіту), дають органи Пенсійного фонду (див. лист Міндоходів та Пенсійного фонду від 27.12.2013 р. № 21052/5/99-99-17-03-01-16 № 36398/05.10).

Пенсійники в усних консультаціях ліберально підходять до питання заповнення графи 2 звіту за формою № Д4. Їх влаштовує навіть «скидання» всієї суми задекларованого доходу в один місяць.

А от податківці хочуть, щоб у рядках календарних місяців графи 2, в яких було отримано дохід (прибуток) (на підставі даних Книги обліку доходів і витрат), проставляли середньомісячний оподатковуваний дохід. Його суму слід визначати шляхом ділення річного чистого доходу (прибутку) на кількість прибуткових місяців звітного року. У безприбуткових місяцях в графі 2 ставте прочерк (див. підкатегорію 301.06.02 ЗІР).

Враховуючи, що контроль за правильністю нарахування, обчислення, повнотою та своєчасністю сплати ЄСВ здійснюють податківці, рекомендуємо заповнювати рядок 2 згідно з їх роз’ясненнями.

У графі 3 зазначаємо дохід, відображений у графі 2, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ у розрізі місяців звітного року.

img 5

У 2014 році розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнює 20706 грн.

У графі 5 проставляємо в розрізі місяців звітного року нараховані суми ЄСВ за відповідний місяць. Суми доплат до мінімального страхового внеску в таблиці 1 не відображаємо.

Графи 6 і 7 заповнюємо, якщо брали участь у добровільному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.

Приклад 1. Підприємець реєструвався суб’єктом господарювання у вересні 2014 року. Працював на загальній системі оподаткування. У вересні та жовтні 2014 року він не отримував дохід від підприємницької діяльності. Листопад і грудень були прибутковими місяцями. Згідно з річною декларацією з ПДФО він у 2014 році отримав чистий дохід (прибуток) у сумі 8000 грн.

Підприємець сплачував у 2014 році ЄСВ за ставкою 34,7 %.

Фрагмент заповненої таблиці 1 звіту за формою № Д5 наведемо далі. Під час заповнення графи 2 керуватимемося роз’ясненнями податківців.

 

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями

<…>

Місяць

Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця

Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини

Розмір єдиного внеску*

Сума нарахованого єдиного внеску

(гр. 3 х гр. 4)

Кількість днів тимчасової непрацездатності

Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами

1

2

3

4

5

6

7

<…>

Вересень

34,7

Жовтень

34,7

Листопад

4000,00

4000,00

34,7

1388,00

Грудень

4000,00

4000,00

34,7

1388,00

Усього

8000,00

8000,00

Х

2776,00

У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 5):

34,7 % —  2776,00  грн; 36,6 % —   —   грн; 36,21 % —   —   грн;

38,11 % —   —   грн.

<…>

 

Таблиця 2 підприємця-єдиноподатника

У графі 2 звіту за формою № Д5 у розрізі місяців звітного року зазначаєте самостійно визначену підприємцем суму, з якою він сплачував ЄСВ «за себе».

img 6

Законодавець надав право підприємцям на єдиному податку самостійно визначати місячну суму доходу, з якої вони сплачуватимуть ЄСВ. У 2014 році така сума доходу має бути не менше 1218 грн. і не більше 20706 грн.

У графі 4 зазначаєте в розрізі місяців звітного року суми ЄСВ, які підлягають сплаті за відповідний місяць (гр. 2 х гр. 3).

Графи 5 і 6 звіту заповнюєте, якщо ФОП брала участь у добровільному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.

Приклад 2. Підприємець реєструвався в жовтні 2014 року. Працював на ЄП (група 3) і сплачував у 2014 році ЄСВ за ставкою 34,7 % із суми доходу, що дорівнює мінзарплаті.

Фрагмент таблиці 2 звіту за формою № Д5 наведемо далі.

 

<…>

Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування

<…>

Місяць

Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати

Розмір єдиного внеску*

Усього до сплати

(гр. 2 х гр. 3)

Кількість днів тимчасової непрацездатності

Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами

1

2

3

4

5

6

<…>

Жовтень

1218,00

34,7

422,65

Листопад

1218,00

34,7

422,65

Грудень

1218,00

34,7

422,65

Усього

3654,00

Х

1267,95

У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 4):

34,7 % —  1267,95    грн; 36,6 % —   —     грн; 36,21 % —     —     грн;

38,11 % —   —   грн.

<…>

 

Відповідальність за неподання звіту за формою № Д5

З 1 січня за порушення в поданні звіту за формою № Д5 підприємцеві загрожує штраф у розмірі 170 грн. (п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464).

Крім того, тепер йому загрожує ще й адмінвідповідальність за ст. 1651 КУпАП. Так, адмінштраф за неподання звіту за формою № Д5 становитиме, в загальному випадку, від 30 до 40 нмдг — тобто від 510 до 680 грн.

l.ushakova@buhgalter911.com

Теги ЄСВ
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі