(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
2/12
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Вересень , 2015/№ 39

Таємничий показник ∑Перевищ

Податківці поступово починають підіймати завісу над тим, як визначається показник ∑Перевищ «суперформули». Першою ластівкою був лист № 1402* (хоча, визнаємо, він не враховує змін, унесених Законом № 643**). Тепер з’явилося інформаційне повідомлення на сайті ДФСУ***. Тому пропонуємо обговорити цей загадковий показник.
електронне адміністрування ПДВ

* Лист ДФСУ від 10.07.2015 р. № 1402/99-99-19-03-01-18.

** Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 643-VIII.

*** Див. інформаційне повідомлення на сайті ДФСУ (www. sfs.gov.ua) у вкладці «Електронне адміністрування ПДВ».

Показник ∑Перевищ (ряд. 8 Витягу за формою J1401205) є показником, що зменшує ліміт реєстрації. Відповідно, тільки-но він «засвітиться», автоматично на цю саму суму буде зменшено й ряд. 2 Витягу.

Коли ж може з’явитися ∑Перевищ? У  п. 2001.3 ПКУ зазначено, що ∑Перевищ — це сума перевищення ПЗ, які платник зафіксував у ПДВ-декларації (з обліком УР до неї), над загальною сумою ПДВ, що зазначена у складених таким платником ПН/РК і зареєстрованих в ЄРПН.

Простіше кажучи, показник ∑Перевищ з’являється, коли зобов’язання за декларацією перевищують зобов’язання за даними ЄРПН.

Така ситуація, наприклад, може виникнути, якщо в декларації ви ПЗ показали, а відповідну(ні) ПН/РК на момент подання декларації ще не зареєстрували в ЄРПН. У цьому випадку зобов’язання за декларацією будуть більші, ніж зобов’язання за даними ЄРПН. У результаті «вилізе» ∑Перевищ.

У зворотній ситуації, коли за декларацією зобов’язань менше, ніж за даними ЄРПН, показник ∑Перевищ не утворюється.

Як розраховується цей показник?

Наростаючим підсумком, починаючи з декларації за липень/III квартал і закінчуючи останньою поданою декларацією (долипневі показники, нагадаємо, обнулені). Розраховують його так:

Приклад. 18 вересня ви подали декларацію з ПДВ за серпень 2015 року. Для визначення ∑Перевищ порівнюватимуться:

— ∑ряд. 9 декларації з ПДВ за липень і серпень, а також ∑гр. 6 ряд. 9 УР до декларацій за липень/серпень

і

— зареєстровані в ЄРПН «видані» ПН і РК з датою складання з 1 липня по 31 серпня.

Чому для розрахунків береться показник ряд. 9, а не ряд. 9.1? Насправді це загадка. Але саме так зараз налаштовано програмне забезпечення (ПЗ) податківців. Нагадаємо, що раніше для показника ∑Перевищ використовувалися дані ряд. 9.1 (на це навіть звертали увагу податківці в листі № 1402). Цей рядок ураховував тільки ті ПЗ, які «йшли» в «суперформулу». Імовірно, так повинно бути й зараз. Адже зараз теж не всі РК до «старих» ПН ураховуються для «суперформули». Наприклад, РК до ПН, що не видавалися покупцям — платникам ПДВ, не йдуть у формулу.

Тому ми свого часу для коректного заповнення ряд. 9.1 і рекомендували:
— у ряд. 8.1 — уключати РК, що не йдуть у формулу (тобто РК до ПН, складених до 1 липня, що не видавалися покупцям — платникам ПДВ);
— у ряд. 8.2 — уключати РК до всіх «долипневих» ПН, які йдуть у формулу, — тобто до ПН, складених до 1 липня 2015 року, що видавалися покупцям — платникам ПДВ.

Але ПЗ податківців зараз ураховує для формули абсолютно всі РК до «старих» ПН, ігноруючи вимоги ПКУ. Так само налаштовано й підрахунок показника ∑Перевищ. Для його розрахунку використовується сума ряд. 1.1, 1.2, 7 і 8 (весь рядок) декларації з ПДВ і УР. По суті, саме так зараз розраховується показник ряд. 9. Виходячи з цієї логіки тоді взагалі відпадає необхідність у розрахунку ряд. 9.1 (адже тоді він просто дублюватиме показники ряд. 9). Чому саме так вважають податківці, поки що незрозуміло. Непогано було б дізнатися їх «офіційну» думку з приводу заповнення ряд. 9.1.

Але повернемося до нашого показника ∑Перевищ.

Зверніть увагу! Тепер він став динамічним. І може з’являтися і зникати не тільки після подання декларації! Так, у листі № 1402 та у «свіжому» повідомленні на сайті ДФСУ зазначено, що показник ∑Перевищ перераховується щоразу:

— при поданні декларації/УР за звітні періоди, починаючи з липня;

— при реєстрації в ЄРПН ПН, що належать до періодів, за які подано декларації, починаючи з липня. Після реєстрації в ЄРПН ПН, що не були зареєстровані своєчасно, автоматично відбувається перерахунок показника Перевищ та реєстраційної суми (Накл).

Розберемо декілька прикладів.

Приклад 1. 17 вересня ви подали декларацію за серпень, до ряд. 1 якої було включено суму ПДВ за ще не зареєстрованою ПН (припустимо, ця сума склала 10000 грн.). Після подання декларації одразу ж з’явився показник ∑Перевищ на суму 10000 грн. (також на 10000 грн. зменшився й ліміт реєстрації).

25 вересня ви зареєстрували ПН в ЄРПН. Тут же, 25-го числа вам зменшать ∑Перевищ (він стане «0») і збільшать ліміт реєстрації на 10000 грн. (ряд. 2 Витягу).

Щоправда, щоб зареєструвати ПН, вам спочатку доведеться забезпечити собі достатній для реєстрації ліміт, що був «зрізаний» на показник ∑Перевищ. Якщо ще не сплинули граничні строки подання поточної звітності, можна «побалуватися» зі «Звітними новими» деклараціями. Однією «убити» показник ∑Перевищ, «вирівняти» ліміт реєстрації, зареєструвати ПН. А другу «Звітну нову» декларацію подати вже з правильно заповненим ряд. 1.

Приклад 2. Покупець зволікає з реєстрацією зменшуючого РК за липень. На дату подання серпневої декларації РК так і не було зареєстровано, відповідно в декларації зменшення ПЗ ви не показали. Після подання декларації покупець зареєстрував РК (наприклад, сума склала 100 грн.). Тільки-но РК буде зареєстровано, у вас одразу ж з’явиться показник ∑Перевищ (100 грн.). Адже сума ПЗ за даними ЄРПН зменшиться (на 100 грн.), а за декларацією залишиться колишньою. У цьому випадку показник ∑Перевищ вирівняється тільки при поданні наступної декларації.

m.kazanova@buhgalter911.com

ПДВ, електронне адміністрування додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті