Відмовляємося від єдиного податку

Умова

Коли відбувається повернення на загальну систему та анулювання ЄП-реєстрації

Дії єдиноподатника

Добровільна відмова

(п.п. 298.2.2 ПКУ[1])

З 1-го числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому подана Заява про відмову від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів

1. Необхідно подати Заяву до органу ДФСУ не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу. У ньому заповнюється п. 5.4 і вказується причина відмови: «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів» (п.п. 298.2.1 ПКУ [1]).

2. Якщо на загальну систему повертається єдиноподатник — неплатник ПДВ, то за необхідності він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ (коли сума постачань товарів/послуг, що обкладаються ПДВ, за останні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн.). Для цього не пізніше 10-го числа місяця, в якому здійснений перехід на загальну систему, слід подати Заяву на ПДВ-реєстрацію

Суб’єкт господарювання

Група ЄП

Строки подання заяви

Строки анулювання ЄП-реєстрації

Початок роботи на загальній системі

Добровільна відмова (п. 298.2 ПКУ)

Фізособи та юрособи на спрощеній системі оподаткування

Групи 1 — 3

1. Заява про відмову від ЄП — подається не пізніше ніж за 

10 календарних днів до початку нового кварталу.

2. Заява на ПДВ за формою № 1-ПДВ, якщо єдиноподатник не був платником ПДВ та обсяг оподатковуваних операцій за останні 

12 календарних місяців перевищив 1 млн грн., — подається не пізніше 10-го числа першого календарного місяця, в якому здійснений перехід на загальну систему оподаткування

В останній день календарного кварталу, в якому подана Заява про відмову від ЄП (за умови відсутності податкового боргу з єдиного податку, інших податків і зборів)

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому анульована реєстрація платника ЄП

Припинення юрособи (окрім перетворення) або припинення підприємницької діяльності фізособою-підприємцем

Групи 1 — 3

1. Заява про відмову від ЄП (п. 294.6 ПКУ [1]).

2. Заява на анулювання ПДВ-реєстрації, якщо єдиноподатник був платником ПДВ

У день отримання органом ДФС від держреєстратора повідомлення про проведення держреєстрації такого припинення

—

Обов’язкова відмова (п.п. 298.2.3 ПКУ [1])

Фізособи та юрособи на спрощеній системі оподаткування, які перевищили граничний дохід

Групи 1 і 2,

які не перейшли до старшої групи

1. Заява про відмову від ЄП — подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, в якому допущено перевищення доходу.

2. Заява на ПДВ за формою № 1-ПДВ, якщо єдиноподатник не був платником ПДВ та обсяг оподатковуваних операцій за останні 

12 календарних місяців перевищив 1 млн грн., — подається не пізніше 10-го числа першого календарного місяця, в якому здійснений перехід на загальну систему оподаткування

В останній день кварталу, в якому виникло перевищення доходу

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому виникло перевищення доходу

Група 3

Фізособи та юрособи на спрощеній системі оподаткування, які:

— перевищили максимальну чисельність найманих працівників (для груп 1 і 2);

— провели негрошові розрахунки;

— здійснили діяльність, не сумісну з перебуванням на ЄП

Групи 1 — 3

Заява на ПДВ за формою № 1-ПДВ, якщо єдиноподатник не був платником ПДВ та обсяг оподатковуваних операцій за останні 

12 календарних місяців перевищив 1 млн грн. — подається не пізніше 10-го числа першого календарного місяця, в якому здійснений перехід на загальну систему оподаткування

В останній день податкового (звітного) періоду*, в якому допущено порушення

З 1-го числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом*, в якому допущено порушення

— займалися діяльністю, не зазначеною в Реєстрі платників ЄП

Групи 1 і 2

* Для єдиноподатників групи 3 «податкового (звітного) періоду», — означає — календарного кварталу, а для єдиноподатників груп 1 і 2 — календарного року. Таким чином, формально виходить, що при порушенні умов перебування на спрощеній системі оподаткування (крім перевищення граничного доходу) єдиноподатники груп 1 і 2 можуть продовжувати сплачувати єдиний податок до кінця календарного року.

Порушення роботи на єдиному податку

Фізичні особи — підприємці

група 1

група 2

група 3

Перевищення гранично допустимого доходу

Підприємцю потрібно:

1) прийняти одне з двох рішень (пп. 1 і 2 п. 293.8 ПКУ [1]):

— перейти до «старшої» групи (2 або 3),

подавши Заяву про зміну групи не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення (наприклад, при перевищенні обсягу доходу в I кварталі 2016 року Заяву необхідно подати

не пізніше 20 квітня 2016 року), або

— перейти на загальну систему оподаткування (з 1-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення). При цьому ФОП буде виключений з Реєстру платників ЄП (п. 299.10 ПКУ [1]);

2) подати декларацію єдиноподатника у строки, встановлені для квартального звітного періоду (п.п. 296.5.1 ПКУ [1]). Річну декларацію при цьому подавати не потрібно;

3) обкласти суму перевищення за ставкою ЄП 15 % і сплатити її протягом 10 календарних днів після подання декларації за квартал (п.п. 1 п. 293.4, п. 295.7 ПКУ [1]);

4) сплатити суму авансового внеску з ЄП за кожний місяць кварталу перевищення в загальному порядку (не пізніше 20-го числа поточного місяця)

Підприємцю потрібно:

1) перейти на загальну систему оподаткування (з 1-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення). При цьому ФОП буде виключений з Реєстру платників ЄП (п. 299.10 ПКУ [1]);

2) тим, хто працював на ставці 5 %, — за необхідності зареєструватися платниками ПДВ;

3) тим, хто працював на ставці 3 % і застосовував квартальний звітний період з ПДВ, — перейти на місячний період;

4) суму доходу в допустимих межах обкласти за загальною ставкою (3 % або 5 %), а суму перевищення — за ставкою 15 % (п.п. 1 п. 293.4 ПКУ [1]) і сплатити суму ЄП протягом 10 календарних днів після закінчення граничних строків подання декларації (п. 295.7 ПКУ [1])

Негрошові

розрахунки

Підприємцю потрібно:

1) сплатити суму авансового внеску з ЄП в місяці порушення та далі протягом звітного періоду в загальному порядку (не пізніше 20-го числа поточного місяця);

2) перейти на загальну систему з 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом (пп. 4, 5 і 7 п.п. 298.2.3 ПКУ [1]);

3) подати декларацію за звітний період, в якому сталося порушення;

4) обкласти суму доходу, отриману з порушеннями, за ставкою ЄП 15 % (пп. 2 — 4 п. 293.4 ПКУ [1]) і сплатити ЄП протягом 10 днів після закінчення граничних строків подання декларації за звітний період

Підприємцю потрібно:

1) перейти на загальну систему з 1-го числа місяця, наступного за кварталом порушення (пп. 4 і 5 п.п. 298.2.3 ПКУ [1]);

2) суму доходу, отриманого без порушень, обкласти за загальною ставкою (3 або 5 %), а суму доходу, отриманого з порушеннями, — за ставкою 15 % (пп. 3 і 4 п. 293.4 ПКУ [1]) і сплатити суму ЄП протягом 10 календарних днів після закінчення граничних строків подання декларації за квартал;

3) тим, хто працював на ставці 5 %, — за необхідності зареєструватися платниками ПДВ;

4) тим, хто працював на ставці 3 % і застосовував квартальний звітний період з ПДВ, — перейти на місячний період

Провадження видів діяльності, заборонених на єдиному податку

Провадження діяльності, забороненої для роботи в групі та/або не зазначеної в реєстрі платників ЄП

Не поширюється

Перевищення максимальної чисельності працівників

Підприємцю потрібно:

1) сплатити суму авансового внеску з ЄП у місяці порушення і далі протягом звітного періоду в загальному порядку (не пізніше 20-го числа поточного місяця);

2) перейти на загальну систему оподаткування з 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом (п.п. 6 п.п. 298.2.3 ПКУ [1]);

3) подати декларацію за звітний період, в якому сталося порушення

Не поширюється

Податковий борг протягом двох податкових кварталів

Підприємцю потрібно:

1) сплатити суму авансового внеску з ЄП у другому кварталі існування боргу в загальному порядку;

2) перейти на загальну систему в останній день другого з двох послідовних кварталів існування податкового боргу (п.п. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ [1]);

3) подати декларацію у строки, встановлені для квартального звітного періоду. Річну декларацію при цьому подавати не потрібно

Підприємцю потрібно:

1) перейти на загальну систему в останній день другого з двох послідовних кварталів існування податкового боргу (п.п. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ [1]);

2) тим, хто працював на ставці 5 % (без ПДВ), — за необхідності зареєструватися платниками ПДВ;

3) тим, хто працював на ставці 3 % (з ПДВ) і застосовував квартальний звітний період з ПДВ, — перейти на місячний період

Умова

Коли відбувається повернення на загальну систему та анулювання реєстрації

Дії єдиноподатника

1. Припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності ФОП відповідно до закону (п.п. 2 п. 299.10 ПКУ [1])

З дня отримання податківцями повідомлення про проведення держреєстрації такого припинення

Повідомлення про припинення діяльності надходить безпосередньо від держреєстратора після того, як він проведе держреєстрацію такого припинення. Сам єдиноподатник участі в такому анулюванні не бере. Усі операції здійснять контролери

2. Виявлення контролерами під час перевірок порушень платником ЄП вимог перебування на спрощенці (п. 299.11 ПКУ [1])

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення

Анулювання реєстрації платника ЄП проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки*

* Якщо вас примусово позбавили права перебувати на єдиному податку, то наступного разу обрати спрощену систему оподаткування або перейти на неї ви зможете лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту анулювання реєстрації єдиноподатником.

Умови переходу

Податкові наслідки

ЄДИНИЙ ПОДАТОК

ЗАГАЛЬНА СИСТЕМА

доходи

ПДВ

доходи

витрати

ПДВ

1. ПРОДАЖ ТОВАРІВ (РОБІТ, ПОСЛУГ)

Єдиноподатник без ПДВ:

групи 1, 2, 3 (на ставці 5 %)

↓

Підприємець на загальній системі

Відвантаження (надання)

Отримання оплати

—

Відвантаження товару, виконання робіт або надання послуг для єдиноподатника не призводять до податкових наслідків

(п. 292.6 ПКУ [1])

—

Не є платником ПДВ, тому ПЗ не відображає

+

Доходи підприємця на загальній системі формуються за касовим методом. Тому в день отримання оплати підприємець повинен відобразити дохід у сумі отриманих коштів у Книзі обліку доходів і витрат

+

Одночасно з доходами підприємець має право відобразити витрати на придбання товарів, проданих покупцю (п. 177.4 ПКУ [1])

 —

ПЗ не нараховуються (у тому числі загальносистемником — платником ПДВ), оскільки це друга подія

Отримання передоплати

Відвантаження (надання)

+

На дату отримання оплати підприємець відображає дохід (п. 292.6 ПКУ [1])

—

Не є платником ПДВ, тому ПЗ не відображає

—

Відвантаження товарів не має жодних податкових наслідків для підприємця-загальносистемника

—

Підприємець має право відобразити тільки ті витрати, які безпосередньо пов’язані з отриманням доходу. Оскільки дохід в цьому випадку не відображається, то не відображаються й витрати, пов’язані з таким постачанням (п. 177.4 ПКУ [1])

 —

ПЗ не нараховуються (у тому числі загальносистемником — платником ПДВ), оскільки це друга подія

Єдиноподатник з ПДВ:

група 3 (на ставці 3 %)

↓

Підприємець на загальній системі

(з ПДВ)

Відвантаження (надання)

Отримання оплати

—

Відвантаження товару, виконання робіт або надання послуг для єдиноподатника не мають податкових наслідків

(п. 292.6 ПКУ [1])

+

ПЗ

+

У день отримання оплати підприємець повинен відобразити дохід без урахування ПДВ (п. 177.3 ПКУ [1]) у Книзі обліку доходів і витрат

+

Одночасно з доходами підприємець має право відобразити витрати (без урахування ПДВ) у Книзі обліку доходів і витрат (пп. 177.3 і 177.4 ПКУ [1])

—

ПЗ не нараховуються, оскільки це друга подія

Отримання передоплати

Відвантаження (надання)

+

На дату отримання оплати підприємець відображає дохід (п. 292.6 ПКУ [1])

+

ПЗ

—

Відвантаження товарів не має жодних податкових наслідків для підприємця-загальносистемника

—

Оскільки дохід у цьому випадку не відображається, то не відображаються і витрати, пов’язані з таким постачанням (п. 177.4 ПКУ [1])

 —

ПЗ не нараховуються, оскільки це друга подія

Єдиноподатник з ПДВ:

група 3 (на ставці 3 %)

↓

Підприємець на загальній системі

(без ПДВ)

Відвантаження (надання)

Отримання оплати

—

Відвантаження товару, виконання робіт або надання послуг для єдиноподатника не мають податкових наслідків (п. 292.6 ПКУ [1])

+

ПЗ

+

У день отримання оплати підприємець повинен відобразити дохід у Книзі обліку доходів і витрат

+

Одночасно з доходами підприємець має право відобразити витрати (п. 177.4 ПКУ [1])

—

Отримання передоплати

Відвантаження (надання)

+

На дату отримання оплати підприємець відображає дохід (п. 292.6 ПКУ [1])

+

ПЗ

—

Відвантаження товарів не має жодних податкових наслідків для підприємця-загальносистемника

—

Оскільки дохід у цьому випадку не відображається, то не відображаються і витрати, пов’язані з таким постачанням (п. 177.4 ПКУ [1])

—

2. ПРИДБАПНЯ ТОВАРІВ (РОБІТ, ПОСЛУГ)

Єдиноподатник без ПДВ:

групи 1, 2, 3 (на ставці 5 %)

↓

Підприємець на загальній системі

Отримання товарів (робіт, послуг)

Перерахування оплати

—

—

—

—*

—

ПК не відображається, у тому числі загальносистемником — платником ПДВ, оскільки це друга подія

Перерахування оплати

Отримання товарів (робіт, послуг)

—

—

—

—*

—

ПК не відображається, у тому числі загальносистемником — платником ПДВ, оскільки це друга подія

Єдиноподатник з ПДВ:

група 3 (на ставці 3 %)

↓

Підприємець на загальній системі

Отримання товарів (робіт, послуг)

Перерахування оплати

—

+

ПК (за наявності ПН)

—

—*

—

Перерахування оплати

Отримання товарів (робіт, послуг)

—

За датою перерахування плати за товари потрібно показати витрати у графах 2 і 3 розділу II Книги обліку доходів і витрат (хоча цей факт і не вплине на об’єкт обкладення)

+

ПК (за наявності ПН)

—

—*

—

* Право на витрати підприємець матиме, коли отримає дохід від реалізації отриманих товарів (п. 177.4 ПКУ [1]).

Варіанти переходу

Умови для

ПДВ-реєстрації/анулювання

Подання заяви на ПДВ-реєстрацію/анулювання

Дата ПДВ-реєстрації/анулювання

Подання заяви на ЄП/про зміну ставки/про відмову від ЄП

Перехід із загальної системи (без ПДВ) на ЄП зі сплатою ПДВ

Добровільно

Загальна система

(без ПДВ) → ЄП

групи 3 (3 %)

У попередньому календарному році відповідав вимогам,

(1) встановленим для групи 3 (п. 291.4 ПКУ [1] з урахуванням обмежень п. 291.5 ПКУ [1]);

(2) зазначеним у п. 182.1 ПКУ [1]

Заява за ф. № 1 ПДВ подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, з якого особа бажає перейти на сплату ЄП за ставкою 3 % (п.п. 3 п. 3.6 розд. III Положення № 1130 [15])

Реєстрація здійснюється не раніше дати зміни системи оподаткування

(тобто не раніше 1-го числа календарного кварталу, в якому застосовуватиметься ставка 3 %)

Заява про перехід на ЄП подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому відбудеться реєстрація платником ПДВ

(п.п. «в», п.п. 4 п. 293.8 ПКУ [1])

Перехід із загальної системи (з ПДВ) на ЄП без ПДВ

Добровільно

Загальна система

(з ПДВ) → ЄП

груп 1 і 2

(1) у попередньому календарному році відповідав вимогам, встановленим

для 1 — 3 груп (п. 291.4 ПКУ [1]),

(2) обрав ставку, що не передбачає сплату ПДВ (п.п. «в» п. 184.1 ПКУ [1])

Заяву за ф. № 3-ПДВ можна подати разом із Заявою про перехід на безПДВшний ЄП, а можна взагалі не подавати: податківці анулюють ПДВ-реєстрацію самі на підставі Заяви про перехід на ЄП і надішлють вам примірник свого рішення про ПДВ-розреєстрацію (абз. 5 п. 5.4, п. 5.7 розд. V Положення № 1130 [15])

Останній день звітного періоду, що передує переходу платника податків на єдиний податок

Заява про перехід на ЄП подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (п.п. 298.1.4 ПКУ [1])

Загальна система

(з ПДВ) → ЄП

групи 3 (5 %)

Зміна ставки ЄП без зміни групи

Примусово

ЄП групи 3 (3 %) →

ЄП групи 3 (5 %)

Підстави для анулювання ПДВ-реєстрації, зазначені в п. 184.1 ПКУ [1], зокрема, наприклад, протягом 12 послідовних місяців платник декларує відсутність постачань/придбань товарів

Заява за ф. № 3-ПДВ не подається — анулювання відбувається за рішенням податкового органу

Дата прийняття податковим органом рішення про анулювання реєстрації платника податків

Заява про зміну ставки ЄП подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому буде здійснено анулювання ПДВ-реєстрації (п.п. 5 п. 293.8 ПКУ [1])*

* Якщо Заяву про зміну ставки ЄП у зазначений строк не буде подано, то платник ЄП повинен перейти з 1-го числа місяця, наступного за податковим кварталом, в якому здійснено анулювання реєстрації платника ПДВ, на загальну систему оподаткування.

Добровільно

ЄП групи 3* (5 %) →

ЄП групи 3 (3 %)

Відповідає вимогам, зазначеним у п. 182.1 ПКУ [1]

Заява за ф. № 1-ПДВ подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому застосовуватиметься нова ставка, що передбачає сплату ПДВ (абз. 2 п. 183.4 ПКУ [1])

Реєстрація діє з 1-го числа календарного кварталу, в якому застосовуватиметься ставка 3 % (п.п. 2 п. 3.6 розд. III Положення № 1130 [15])

Заява про зміну ставки ЄП подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому застосовуватиметься нова ставка (п.п. «б», п.п. 4 п. 293.8 ПКУ [1])

* Крім фізосіб-підприємців, які провадять діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння (п. 293.3 ПКУ [1]).

Зміна групи (ставки) ЄП

Добровільно

ЄП групи 3 (3 %) →

ЄП групи 1

Відповідає вимогам:

(1) встановленим для обраної групи (п. 291.4 ПКУ [1] з урахуванням обмежень п. 291.5 ПКУ [1]);

(2) анулюється реєстрація платника ПДВ — переходить на сплату ЄП за ставкою, що не припускає сплати ПДВ (п.п. «в» п. 184.1 ПКУ [1])

Заяву за ф. № 3-ПДВ можна подати разом із Заявою про перехід на безПДВшний ЄП, а можна взагалі не подавати: податківці анулюють ПДВ-реєстрацію самі на підставі Заяви про перехід на безПДВшну ставку ЄП і надішлють вам примірник свого рішення про ПДВ-розреєстрацію (абз. 5 п. 5.4, п. 5.7 розд. V Положення № 1130 [15])

Останній день звітного періоду, який передує переходу платника податків на ставку єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ

Заява про зміну групи (ставки) ЄП подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (кварталу, в якому застосовуватиметься нова ставка)

(п.п. 298.1.5 ПКУ [1])*

ЄП групи 3 (3 %) →

ЄП групи 2

ЄП групи 3 (3 %) →

ЄП групи 3 (5 %)

ЄП групи 1 →

ЄП групи 3 (3 %)

Відповідає вимогам: (1) встановленим для 3 групи (п. 291.4 ПКУ [1] з урахуванням обмежень п. 291.5 ПКУ [1]); (2) вказаним у п. 182.1 ПКУ [1]

Заява за ф. № 1-ПДВ подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, з якого особа бажає перейти на сплату ЄП за ставкою 3 % (п. 3.6 розд. III Положення № 1130 [15])

Реєстрація діє з 1-го числа календарного кварталу, в якому застосовуватиметься ставка 3 %

Заява про зміну групи (ставки) ЄП подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (кварталу, в якому застосовуватиметься нова ставка) (п.п. 298.1.5 ПКУ [1])

ЄП групи 2 →

ЄП групи 3 (3 %)

ЄП групи 3 (5 %) →

ЄП групи 3 (3 %)

Примусово

ЄП групи 1 →

ЄП групи 3 (3 %)

Відповідає вимогам: (1) встановленим для групи 3 (п. 291.4 ПКУ [1] з урахуванням обмежень п. 291.5 ПКУ [1]); (2) зазначеним у п. 182.1 ПКУ [1]

Заява за ф. № 1-ПДВ подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, в якому допущено перевищення обсягу доходу

(п.п. 4 п. 3.6 розд. III Положення № 1130 [15])

Реєстрація діє з 1-го числа календарного кварталу, в якому застосовуватиметься ставка 3 %

Заява про зміну групи (ставки) ЄП подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, в якому допущено перевищення обсягу доходу

(п. 293.8 ПКУ [1])

ЄП групи 2 →

ЄП групи 3 (3 %)

Відмова від спрощеної системи

Примусово або добровільно

ЄП (без ПДВ) →

загальна система

(обсяги операцій

за 12 міс. перевищують

1 млн грн.)

Відповідає умовам, наведеним у п. 181.1 ПКУ [1]

Заява за ф. № 1-ПДВ подається не пізніше 10-го числа першого календарного місяця, в якому здійснений перехід на загальну систему оподаткування* (п. 183.4 ПКУ [1], п.п. 1 п. 3.6 розд. III Положення № 1130 [15])

Дата внесення запису до Реєстру, але не раніше дати зміни системи оподаткування (п. 3.11

розд. III Положення № 1130 [15])

Заява про відмову від ЄП у добровільному порядку подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (п.п. 298.2.1 ПКУ [1])**

Примусово або добровільно

ЄП (без ПДВ) →

загальна система

(обсяги операцій

за 12 міс.

не перевищують 

1 млн грн.)

Відповідає вимогам, зазначеним у п. 182.1 ПКУ [1]

Заява за ф. № 1-ПДВ подається не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ і матимуть право на податковий кредит та складання податкових накладних (п.п. 1 п. 3.6 розд. III Положення № 1130 [15])

Бажана дата реєстрації, але не раніше дати зміни системи оподаткування (п. 3.11 розд. III

Положення № 1130 [15])

Заява про відмову від ЄП у добровільному порядку подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку

нового кварталу

(п.п. 298.2.1 ПКУ [1])**

ЄП (з ПДВ) →

загальна система

(обсяги операцій

за 12 міс.

не перевищують 

1 млн грн.)

Особа повинна:

1) бути платником ПДВ не менше 12 місяців;

2) завершити розрахунки з бюджетом і сплатити ПДВ за останній звітний період

(п.п. «а» п. 184.1 ПКУ [1])

Заява за ф. № 3-ПДВ подається після сплати до бюджету податкових зобов’язань, відображених у декларації з ПДВ за останній звітний (податковий) період

Дата подання платником податків заяви

за формою № 3-ПДВ

* У разі неподання реєстраційної заяви платник несе відповідальність за ненарахування або несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника ПДВ без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування (п.п. 5 п. 3.5 розд. III Положення № 1130 [15]).

** У разі обов’язкової відмови від ЄП (у зв’язку з порушенням умов перебування на ЄП згідно з п.п. 298.2.3 ПКУ [1]) подавати Заяву про відмову від ЄП немає необхідності (у ПКУ [1] строки такого подання не встановлені). Єдиноподатник вважатиметься загальносистемником вже з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому утворилося перевищення доходу, або з 1-го числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, в якому допущені інші порушення.