Ми обрали 15 «найгарячіших» запитань. Відповіді на них представляємо вашій увазі.
| Запитання | Відповідь |
| Видали працівнику гроші на госппотреби. Він відзвітував своєчасно (подав авансовий звіт). Чи потрібно відображати у формі № 1ДФ цю операцію? | Ні, не потрібно. У формі № 1ДФ показуємо тільки суми надміру витрачених коштів, отриманих працівником на відрядження або під звіт і не повернених у встановлені законодавством строки. До речі, майте на увазі, що Мінфін уніс до форми авансового звіту зміни (див. журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 16) |
| Де у формі № 1ДФ вказувати кількість працівників-сумісників? З якою ознакою доходу відображати нараховану їм зарплату? | З особами, які працюють за сумісництвом, роботодавці укладають трудові договори. Отже, вони мають бути враховані при заповненні реквізиту «дотабличної» частини форми № 1ДФ «Працювало за трудовими договорами (контрактами)». Заробітну плату, нараховану таким працівникам, відображайте з ознакою доходу «101». Окремої ознаки доходу для їх зарплати не передбачено |
| Який порядок заповнення граф 3а, 3, 4а, 4 розділу I і граф «Загальна сума нарахованого/виплаченого доходу», «Загальна сума утриманого податку, збору», «Нарахованого/перерахованого» розділу II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ? | У розділі I форми № 1ДФ щодо кожної фізособи вказуйте у графах 3а і 4а суми нарахованих в місяцях звітного кварталу доходів і ПДФО відповідно. Графа 3 — для доходів, фактично виплачених у звітному кварталі. Причому, якщо зарплату виплачуєте в установлені строки в місяці, наступному за місяцем нарахування, то її також відображайте як виплачену у графі 3 форми № 1ДФ за той квартал, до якого належить місяць нарахування. У разі своєчасної виплати зарплати порядки заповнення граф 4 і 3 є ідентичними. Важливо! При формуванні рядка з військовим збором (ВЗ) у розділі II Податкового розрахунку необхідно застосовувати правила, аналогічні наведеним вище для розділу I. Це підтверджують фіскали в консультації, наведеній у категорії 103.25 ЗІР |
| Фізособа працює за договором підряду з лютого. Робота буде закрита актом та оплачена у травні 2016 року. Чи потрібно на цього підрядника заповнювати рядок з датою прийняття на роботу у графі 6 розділу I форми № 1ДФ? | Графи 6 і 7 розділу I заповнюють тільки щодо працівників, прийнятих на роботу за трудовими договорами. Для вас фізособа виконує роботу за цивільно-правовим договором. Тому графи 6 і 7 щодо неї не заповнюєте. Більше того, якщо у звітному кварталі фізособі-підряднику дохід не нараховувався, рядок без сумових показників на нього не заповнюєте |
| Чи відображається у формі № 1ДФ повернена засновнику-фізособі поворотна фіндопомога? | Так, відображається. Причому в тому звітному кварталі, на який припадає факт повернення, і в тій сумі, яку повернули. Ознака доходу в графі 5 розділу I форми № 1ДФ — «153». І не забудьте показати суму поворотної фіндопомоги в загальній сумі нарахованого/виплаченого доходу в рядку з ВЗ розділу II Податкового розрахунку |
| З якою ознакою доходу слід відображати у формі № 1ДФ роялті? Чи потрібно фізособі подавати річну декларацію про доходи, якщо дохід у вигляді роялті та зарплати був отриманий від одного податкового агента? | Якщо дохід у вигляді роялті та зарплати отриманий від одного податкового агента, то подавати декларацію про майновий стан і доходи за підсумками року не потрібно, за умови, що фізособа не має інших причин, які зобов’язують її подати. У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ роялті відображайте з ознакою доходу «103» |
| З якою ознакою доходу відобразити у формі № 1ДФ плату фізособі за оренду приміщення? | Для такої виплати додатком до Порядку № 4* передбачена окрема ознака доходу — «106» |
| Як відображати у формі № 1ДФ лікарняні? | ПКУ відносить лікарняні до заробітної плати. Тому їх суми відображайте у формі № 1ДФ у загальній сумі заробітної плати, нарахованої в розрахунковому періоді, з ознакою доходу «101» |
| Підприємство орендує автомобіль у звичайної фізособи. З якою ознакою доходу відображати виплачувану їй орендну плату? | Окрема ознака для доходу від надання рухомого майна в оренду додатком до Порядку № 4 не передбачена. Податківці рекомендують відображати такий дохід з ознакою доходу «127» — як інші доходи |
| Якщо працівниця користується пільгою з ПДФО як одинока мати та як мати двох дітей, який код ставиться у формі № 1ДФ у графі 8 «Ознака подат. соц. пільги» — 02 чи 04? | Працівник може скористатися пільгою тільки з однієї підстави, що передбачає її найбільший розмір. Виняток — особи, які мають двох і більше дітей, у тому числі дитину (дітей) — інваліда ( п.п. 169.3.1 ПКУ). Найімовірніше, ваша працівниця користується пільгою за п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ як одинока мати двох дітей. Така пільга надається з розрахунку на кожну дитину. Отже, у графі 8 проставляєте ознаку пільги «02» |
| До зарплати працівника ПСП застосовувалася тільки в одному місяці звітного кварталу. Як відобразити це в Податковому розрахунку? | На працівника формуєте один рядок із зарплатним доходом, з ознакою доходу «101» у графі 5 і з ознакою ПСП у графі 8. Наявність ознаки в графі 8 говорить про те, що працівник хоча б в одному місяці кварталу користувався ПСП |
| Як правильно заповнити графу 4 Податкового розрахунку, якщо на рахунок ПДФО була «перекинута» переплата з рахунків інших податків згідно із заявою, поданою підприємством до органу ДФС? | Перераховані суми розподіляєте за тими доходами, зобов’язання за якими гасите за рахунок перекинутого ПДФО. При цьому майте на увазі, що переплата з ПДФО у формі № 1ДФ не відображається. Наприклад, підприємство у звітному кварталі нараховувало тільки зарплату 1 працівнику. Сума ПДФО нарахованого — 1000 грн. Сума фактично сплаченого ПДФО з розрахункового рахунка підприємства до перекидання — 500 грн. Сума, перекинута за заявою на рахунок ПДФО, — 5000 грн. У розділі I форми № 1ДФ у графі 4а (сума нарахованого податку) ставите 1000 грн., у графі 4 (сума перерахованого податку) — 1000 грн. Залишок переплати (4500 грн.) відобразіть у майбутніх звітних періодах |
| Планується вихід одного учасника зі складу ТОВ з виплатою належної йому в статутному фонді частки майна. Чи потрібно таку виплату обкладати ПДФО та ВЗ і відображати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ? | Товариство, виплачуючи засновнику, який іде, його частку у статутному фонді, не нараховує та не сплачує до бюджету ПДФО і ВЗ. Водночас воно зобов’язане відобразити суму цього доходу у формі № 1ДФ: — у розділі I з ознакою доходу «112»; — у розділі II в рядку «Військовий збір» у загальній сумі доходів, нарахованих/виплачених фізособам у звітному кварталі |
| Чи вказується сума доходу, яка не обкладається ВЗ, у розділі II Податкового розрахунку? | На жаль, але фіскали змінили свою думку. Тепер у розділі II форми № 1ДФ потрібно вказувати як оподатковувані, так і неоподатковувані ВЗ доходи. За попередні періоди, коли діяло скасоване нині роз’яснення, обіцяють не штрафувати. Таким чином, у загальному випадку підсумкові значення граф 3а і 3 розділу I форми № 1ДФ за 1 квартал 2016 року збігатимуться зі значеннями граф «Загальна сума нарахованого доходу» і «Загальна сума виплаченого доходу» за рядком «Військовий збір» розділу II відповідно |
| У формі № 1ДФ за минулий звітний період вказаний неправильний реєстраційний номер облікової картки платника податків працівника. Як виправити помилку? Чи будуть штрафи (помилку виявили самі)? | Щоб виправити помилку, сформуйте уточнюючий Податковий розрахунок за той звітний період, в якому вона була допущена. У ньому продублюйте інформацію з раніше поданого розрахунку, зазначену в комірках «Порція», «Працювало за трудовими договорами (контрактами) » і «Працювало за цивільно- правовими договорами». Далі в розділі I уточнюючої форми № 1ДФ на працівника формуєте два рядки. Один — на вилучення раніше поданої інформації з помилковим реєстраційним номером працівника. Сюди переносите дані з усіх граф помилкового рядка раніше поданого Податкового розрахунку, а у графі 9 укажіть «1» — рядок на вилучення. Другий — на введення рядка з правильними даними щодо працівника. У графі 9 такого рядка проставте «0». Розділ II уточненки заповнювати не потрібно. Адже відомості в ньому є неперсоніфікованими. Майте на увазі, виправлення такої помилки призведе до зміни платника податку. Тобто підприємству загрожує штраф за п. 119.2 ПКУ в розмірі 510 грн. |
