Теми статей
Обрати теми

Відображаємо «непрацездатні виплати» у Звіті за формою № Д4

Дзера Тетяна, начальник відділу супроводу інформаційних систем і електронних реєстрів Пенсійного фонду України
У попередній статті ми з вами розглянули порядок відображення роботодавцями лікарняних і допомоги по вагітності та пологах у Звіті за формою № Д4. Але теорія без практики мертва. Тому пропонуємо вам попрактикуватися із заповненням Звіту з ЄСВ на конкретних практичних ситуаціях.

Перехідний лікарняний

Ситуація 1. Працівник Вакуленко Олег Петрович (податковий номер — 3021549854, основне місце роботи, повна зайнятість, не має інвалідності) у вересні 2018 року надав лікарняний лист, який підтверджує його непрацездатність із 27.08.2018 р. по 07.09.2018 р. У вересні працівникові були нараховані:

— заробітна плата за фактично відпрацьований час у сумі 4500,00 грн. (ЄСВ — 990,00 грн.);

— лікарняні за період непрацездатності — 2364,24 грн., у тому числі за 5 к. дн. серпня — 985,10 грн. (216,72 грн.), за 7 к. дн. вересня — 1379,14 грн. (ЄСВ — 303,41 грн.).

Зарплата за фактично відпрацьовані дні в серпні становила 4636,36 грн.

Загальна база нарахування ЄСВ, визначена за працівником за серпень (5621,46 грн. (4636,36 грн. + 985,10 грн.)) і за вересень 2018 року (5879,14 грн. (1379,14 грн. + 4500,00 грн.)), вище за мінімальну зарплату (3723,00 грн.). Отже, ЄСВ-різницю не визначаємо.

Наведемо на рис. 1 фрагмент таблиці 6 з даними за працівником.

img 1

Рис. 1. Перехідний лікарняний (ситуація 1, фрагмент таблиці 6 Звіту з ЄСВ за вересень 2018 року)

Лікарняний і ЄСВ-різниця

Ситуація 2. Працівник Барчук Ігор Йосипович (податковий номер — 2665983221, основне місце роботи, повна зайнятість, не має інвалідності) у вересні 2018 року надав лікарняний лист, який підтверджує його непрацездатність з 20.08.2018 р. по 07.09.2018 р. У вересні працівникові були нараховані:

— заробітна плата за фактично відпрацьований час у сумі 2792,25 грн. (ЄСВ — 614,30 грн.);

— лікарняні за період непрацездатності — 1162,80 грн., у тому числі за 12 к. дн. серпня — 734,40 грн. (161,57 грн.), за 7 к. дн. вересня — 428,40 грн. (ЄСВ — 94,25грн.).

Зарплата за фактично відпрацьовані дні в серпні становила 2199,95 грн. У серпні підприємство ЄСВ-різницю не визначало, оскільки не був наданий листок непрацездатності.

Загальна база нарахування ЄСВ, визначена за працівником за серпень (2934,35 грн. (2199,95 грн. + 734,40 грн.)) і за вересень 2018 року (3220,65 грн. (2792,25 грн. + 428,40 грн.)), не дотягує до «мінімалки» (3723,00 грн.). Тому розраховуємо ЄСВ-різницю;

— за серпень 2018 року (788,65 грн. (3723,00 грн. - 2934,35 грн.)) і нараховуємо на неї ЄСВ (173,50 грн.);

— за вересень 2018 року (502,35 грн. (3723,00 грн. - 3220,65 грн.)) і нараховуємо на неї ЄСВ (110,52 грн.).

Наведемо на рис. 2 фрагмент таблиці 6 з даними за працівником.

img 2

Рис. 2. Лікарняний і ЄСВ-різниця (ситуація 2, фрагмент таблиці 6 Звіту з ЄСВ за вересень 2018 року)

Перерахунок заробітку

Перерахунок заробітку у разі уточнення кількості відпрацьованого часу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю.

Ситуація 3. Працівникові Олежку Івану Івановичу (податковий номер — 2456789630, основне місце роботи, неповний робочий час, не має інвалідності) за серпень 2018 року була нарахована і відображена у звітності з ЄСВ зарплата за фактично відпрацьований час виходячи з повністю відпрацьованого місяця (3000,00 грн. (ЄСВ — 660,00 грн.) і розрахована ЄСВ-різниця (723 грн. (ЄСВ — 159,06 грн.)). Але у вересні працівник надав лікарняний лист, який підтверджує його непрацездатність за період з 31.08.2018 р. по 07.09.2018 р. У вересні 2018 року працівникові:

— були нараховані: (1) зарплата за фактично відпрацьовані дні у вересні — 2250,00 грн. (ЄСВ — 495,00 грн.), (2) лікарняні — 789,04 грн., у тому числі за 1 день хвороби в серпні — 98,63 грн. (ЄСВ — 21,70 грн.) та за 7 днів хвороби у вересні — 690,41 грн. (ЄСВ — 151,89 грн.);

— відсторнована надміру нарахована в серпні 2018 року сума зарплати за 1 робочий день (31 серпня) — 136,36 грн. (ЄСВ — 30,00 грн.).

Після нарахування лікарняних і сторнування зарплати загальна база нарахування ЄСВ за серпень 2018 року становить:

3000,00 - 136,36 + 98,63 = 2962,27 (грн.).

Різниця між фактичною базою нарахування за серпень і мінзарплатою: 3723,00 - 2962,27 = 760,73 (грн.).

Але в серпні підприємство вже розраховувало ЄСВ-різницю і донараховувало на неї ЄСВ (723,00 грн. (ЄСВ — 159,06 грн.)). Саме тому у вересні (місяці нарахування лікарняних за серпень) підприємство відобразить у таблиці 6 Звіту з ЄСВ тільки різницю між ЄСВ-різницею, розрахованою з урахуванням нововиявлених обставин, і тією, яка вже була відображена у Звіті з ЄСВ за серпень 2018 року:

760,73 - 723,00 = 37,73 (грн.).

ЄСВ-різниця за вересень 2018 року становитиме:

3723,00 - 2250,00 - 690,41 = 782,59 (грн.).

Порядок відображення в таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за серпень і вересень 2018 року даних за працівником наведений на рис. 3.

img 3

Рис. 3. Заміна зарплати на лікарняні (ситуація 3, фрагменти таблиць 6 Звітів з ЄСВ за серпень та вересень 2018 року)

Пояснення до рис. 3. Суми заробітку (доходу), який нарахований у попередньому звітному періоді і перерахунок якого проводиться в поточному звітному періоді через уточнення кількості відпрацьованого часу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, відображаються в таблиці 6 Звіту за формою № Д4, сформованого за поточний звітний період зі знаком «мінус». Це прямо прописано в п. 9 розд. VI Порядку № 435*.

* Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

Так само діємо у разі заміни заробітної плати на допомогу по вагітності та пологах.

Лікарняні і максимальна база

Ситуація 4. Працівникові Максименку Олегу Павловичу (податковий номер — 2736987412, основне місце роботи, повна зайнятість, не має інвалідності) у вересні 2018 року були нараховані: (1) зарплата за фактично відпрацьований час — 75000,00 грн., (2) лікарняні за період хвороби з 17 по 22 вересня (6 к. дн.) — 7711,20 грн.

Загальна сума доходу працівника за вересень 2018 року (82711,20 грн. (75000,00 грн. + 7711,20 грн.)) перевищує максимальну величину бази нарахування ЄСВ (55845,00 грн.). Тому ЄСВ буде нарахований на дохід у межах максимальної величини.

Припустимо, до бази нарахування ЄСВ роботодавець вирішив включити заробітну плату. А отже, на суму зарплати, яка дорівнює 55845,00 грн., буде нараховано ЄСВ у розмірі 12285,90 грн. (55845,00 грн. х 22 % : 100 %). Із суми зарплати, яка перевищує розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ (19155,00 грн. (75000,00 грн. — 55845,00 грн.)), і суми лікарняних (7711,20 грн.) ЄСВ стягуватися не буде.

Порядок відображення в таблиці 6 Звіту за формою № Д4 даних за працівником див. на рис. 4.

img 4

Рис. 4. Лікарняні і максимальна база (ситуація 4, фрагмент таблиці 6 Звіту з ЄСВ за вересень 2018 року)

Декретні в таблицях 5 і 6

Ситуація 5. Працівниці Заєць Марії Денисівні (податковий номер — 2854659887, основне місце роботи, неповний робочий час, не має інвалідності) надана відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами з 27.08.2018 р. на 126 к. дн. Але на підприємство листок непрацездатності був наданий із запізненням — у вересні 2018 року. Загальна сума декретних, нарахованих працівниці у вересні 2018 року, становить 15411,06 грн., у тому числі за 5 к. дн. серпня — 611,55 грн. (ЄСВ — 134,54 грн.), за 30 к. дн. вересня — 3669,30 грн. (ЄСВ — 807,25 грн.), за 31 к. дн. жовтня — 3791,61 грн. (ЄСВ — 834,15 грн.), за 30 к. дн. листопада і грудня (останній день відпустки по вагітності та пологах — 30 грудня 2018 року) — 3669,30 грн. (ЄСВ — 807,25 грн.).

У серпні (місяці початку декретної відпустки) працівниці була нарахована зарплата за фактично відпрацьований час у сумі 2550,00 грн. ЄСВ-різниця не визначалася, оскільки працівниця не надала лікарняний лист. Дата початку відпустки в таблиці 5 Звіту з ЄСВ за серпень не зазначалася.

Після закінчення відпустки по вагітності та пологах працівниця йде у відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років.

Перше, що потрібно зробити підприємству, — сформувати додатковий документ за серпень 2018 року — Звіт за формою № Д4 з відміткою «додаткова», який складатиметься з титульного аркуша і таблиці 5 з відміткою «додаткова». У цій таблиці підприємство сформує рядок на працівницю з датою початку відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами.

Далі у Звіті з ЄСВ за вересень 2018 року на працівницю формуємо:

1) рядки із сумами допомоги (кількість рядків із сумами допомоги дорівнює кількості місяців, на які припадає декретна відпустка);

2) рядки з різницями ЄСВ за серпень (місяць початку відпустки) і вересень 2018 року (звітний місяць), проставляючи в графі «10. Код типу нарахувань» — «42» для серпня і для вересня (інші доходи не нараховувалися).

Сума ЄСВ-різниці за:

— серпень 2018 року дорівнює: 3723,00 - 2550,00 (зарплата) - 611,55 (декретні) = 561,45 (грн.) (ЄСВ — 123,52 грн.);

— вересень: 3723,00 - 3723,00 - 3669,30 = 53,70 (грн.) (ЄСВ — 11,81 грн.).

Зверніть увагу: суми допомоги за листопад і грудень є нижчими «мінімалки». Але ЄСВ-різниці у Звіті з ЄСВ за вересень за цими місяцями не формуємо. Річ у тому, що код типу нарахувань «13» не може застосовуватися за майбутні звітні періоди!

У місяці закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами підприємство сформує в таблиці 5 Звіту рядок, у якому зазначить її останній день. Порядок відображення в таблицях 5 Звіту за формою № Д4 за серпень (додаткова таблиця 5) і грудень 2018 року відомостей про початок і закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами і початок відпустки для догляду за дитиною (у цю відпустку працівниця йде відразу після закінчення декретної відпустки) див. на рис. 5.

img 5

Рис. 5. Декретні у таблиці 5 (ситуація 5, фрагмент таблиць 5 Звіту з ЄСВ за серпень та грудень 2018 року)

На рис. 6 наведені фрагменти таблиць 6 ЄСВ-звіту за серпень (місяць початку відпустки), вересень (місяць нарахування допомоги), а також листопад і грудень (місяці, в яких розраховувалася ЄСВ-різниця).

img 6

Рис. 6. Декретні (ситуація 5, фрагменти таблиць 6 Звітів з ЄСВ за серпень, вересень, листопад і грудень 2018 року)

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі