Теми статей
Обрати теми

Прощення ЄСВ‑боргів «за себе»: процес запущено?

Томашпольський Сергій, податковий експерт
З історією питання ви вже знайомі*. Незважаючи на те, що виразних пояснень з боку ДПСУ поки що так і не прозвучало, як з рогу достатку посипалися роз’яснення місцевих податківців, що списання вже стартувало з 03.06.2020 р**. Залишатися осторонь на цьому фоні не комільфо.

* Деталі знайдете в статях: «Коли бігти до податкової за списанням ЄСВ-боргу» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25), «Зміни щодо ЄСВ «за себе»: дочекалися!» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 23).

** ГУ ДПС у Харківській області (buhgalter911.com/news/news-1051004.html?_ga=2.70801424.1471439041.1593235420-1265960931.1578951703), ГУ ДПС у Чернівецькій області (buhgalter911.com/news/news-1051203.html), ГУ ДПС у Запорізькій області (zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/423518.html).

Почнемо, можна сказати, традиційно. Як і раніше, вважаємо, що не так очевидно виписаний Закон № 592-IX***, щоб беззастережно орієнтуватися на 03.06.2020 р. Чому, власне, відмовчуються і ТОП-податківці, до яких ми намагалися достукатися із запитанням: 03.06.2020 р. чи 01.01.2021 р.?

*** Закон України «Про внесення змін… » від 13.05.2020 р. № 592-IX.

Далі ще один важливий момент. При орієнтації на 03.06.2020 р. «не дуже вдало» для ФОП складається ситуація з «поточною» сплатою ЄСВ. Поки підприємець не знявся з держреєстрації (по місяць зняття включно) — він платник ЄСВ. А списують недоїмку, визначену податківцями, не по день зняття з держреєстрації, а по день набрання чинності Законом № 592-IX.

Якщо це 03.06.2020 р., то дістаємо гаманці. ЄСВ «за себе» за березень — травень платиться суто добровільно («карантинне» звільнення). А далі всі його платять у загальному порядку. Відповідно подали держреєстратору заяву на реєстрацію припинення підприємницької діяльності (зараз це форма № 1) у липні — доведеться заплатити 1039,06 грн (мінімальний ЄСВ «за себе» за липень, ЄСВ за червень, вважаємо, мають списати). У серпні — 2078,12 грн (за липень та серпень). Не виключено, звичайно, що податківці знайдуть вирішення цієї проблеми на користь платників (раз уже вони прив’язалися саме до 03.06.2020 р.), але поки що «маємо те, що маємо».

А ось якщо стартуємо з 01.01.2021 р., то платити «поточні платежі» не довелося б. Списали б недоїмку 2017-2020. А за «порожні» місяці 2021 року ФОП на загальній системі ЄСВ платити не зобов’язані. Зволікай зі зняттям хоч до останнього 90-го дня. Усе безкоштовно. Так, погодьтеся, логічніше.

Є нюанс ще і з ЄСВ-звітністю. Але він не такий кричущий. Її потрібно подати за незакриті звітністю періоди з 01.01.2017 р. до дня набрання чинності Законом № 592-IX (тобто по червень).

Якщо це 03.06.2020 р., то що нам робити? За 2020 рік ми можемо подати зараз тільки форму № Д5 з ознаками «ліквідаційна» або «призначення пенсії». Обираємо «ліквідаційну». Але вона знову-таки подається не по день набрання чинності Законом № 592-IX, а по день реєстрації припинення підприємницької діяльності (а це може бути і липень, і серпень). Хоча, знову ж таки, це не критично. Та й у місцевих податківців може бути інша думка.

Так що? Якщо місцеві податківці дають сигнал, то чинити опір, очевидно, марно. Навряд чи вони роблять це без погодження із центром, який досі чомусь уперто мовчить. Мало того, якщо проблема з «поточними платежами» не буде закрита «дивовижним чином» (в обхід Закону про ЄСВ), вичікування коштуватиме ФОП додаткові 1039,06 грн на місяць (починаючи зі сплати за липень). Тому давайте ще раз пробіжимося по цьому благому починанню законодавця, виходячи з припущення, що «запрацювало», як говорять місцеві податківці, з 03.06.2020 р.

«Якщо я зареєстрував припинення діяльності до 03.06.2020 р., усе погано

Дивіться. Суб’єктами списання є платники ЄСВ з п. 4 ч. 1 ст 4 Закону про ЄСВ (окрім фізичних осіб — підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) і з п. 5 ч. 1 цієї статті. Тобто ФОП на загальній системі та «незалежні професіонали».

Якщо до 03.06.2020 р. ви вже зареєстрували припинення підприємницької діяльності, то ви не суб’єкт списання. Ви не ФОП / не платник ЄСВ. Закон вас у цій частині просто не стосується. На жаль.

Можна натрапити на пораду: «Та ви все одно спробуйте». Так, можна спробувати. «Спиток — не збиток».

Ще запитання: «А якщо ми знову зареєструємося ФОП, ми таки станемо суб’єктами списання?» Закон, по суті, говорить: «Знімайтеся з ФОП-реєстрації / йдіть із числа платників ЄСВ — якщо ви підпадаєте під умови списання, ми вам усе простимо». А фізособа навпаки йде і реєструється ФОП (щоб потім розреєструватися). Очевидно, все-таки трактування буде таким, що статус ФОП-загальносистемника потрібно було мати вже на 03.06.2020 р. Не думаємо, що вам щось спишуть. А спроба (в одному місяці зареєструватися ФОП і зареєструвати припинення ФОП) коштуватиме 1039,06 грн (мінімальний ЄСВ «за себе» за місяць).

«Якщо деякий час я був на єдиному податку, але зараз на загальній системі, чи можливе списання?»

Однозначно те, що стосовно періодів перебування на єдиному податку жодного списання не буде. Адже списуються суми недоїмки, нараховані ФОП, окрім (!) єдиноподатників. Також однозначно те, що якщо платник податків отримував підприємницький дохід (прибуток) у періоді з 01.01.2017 р. до 03.06.2020 р., податківці з чистою совістю можуть відмовити в списанні.

Відповідно теоретично можливе списання й у тому разі, коли були «вкраплення» єдиного податку, але дохід при цьому на єдиному податку був нульовим. При цьому станом на 03.06.2020 р. ФОП перебував на загальній системі оподаткування.

«Дуже старим підприємцям, яких немає в ЄДР, спишуть?»

Ідеться про ФОП, зареєстрованих до 01.07.2004 р., які досі не включили відомості про себе до ЄДР. Не бачимо проблем для списання.

Водночас спершу їм потрібно внести відомості про себе до ЄДР (не плутати з реєстрацією, адже вони і так є ФОП), а потім уже зареєструвати припинення підприємницької діяльності.

В обох випадках зараз подається форма № 1 (у редакції наказу Мін’юсту від 19.05.2020 р. № 1716/5).

Для включення інформації про себе до ЄДР ставите відмітку в полі «Включення відомостей про фізичну особу — підприємця». При подальшій «розреєстрації» ставите відмітку в полі «Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичною особою — підприємцем».

«Не було доходу чи не було прибутку?» Одна з ключових умов: у ФОП не мало бути «доходів (прибутку)» з 01.01.2017 р. до 03.06.2020 р. Так доходів чи прибутку? Різниця велика.

Вважаємо, що саме прибутку. База нарахування для ЄСВ у загальносистемників — «дохід (прибуток)» (п.п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ). На цю суму нараховується ЄСВ за ставкою 22 %, і ця сума фігурує у формі № Д5. І поза всяким сумнівом, це саме чистий дохід.

Тобто коли Закон про ЄСВ говорить «дохід (прибуток)», він говорить про чистий дохід ФОП (прибуток). І ніяк інакше. Сам по собі дохід (загальний) для цілей Закону про ЄСВ не цікавий.

Можна, звичайно, будувати версії, що автори «списання» хотіли охопити саме «сплячих». Але написано, що написано. Ідеться про прибуток. Знову ж таки, що у «сплячого», що в збитківця ЄСВ-звітність виглядає абсолютно однаково.

«Що саме спишуть?»

Несплачену / не стягнуту на 03.06.2020 р. недоїмку з ЄСВ «за себе», нараховану за період з 01.01.2017 р. до 03.06.2020 р. (по червень), а також нараховані на неї суми штрафів та пені.

Штраф за несвоєчасне подання ЄСВ-звітності — це не штраф, нарахований на недоїмку. Але якщо всі умови для списання виконані, його теж не буде — у силу прямого застереження: «Штрафні санкції до платника єдиного внеску, передбачені пунктом 7 частини одинадцятої статті 25 цього Закону, за наведених умов не застосовуються».

З адмінштрафами, до слова, дуже болісними (за всі несвоєчасно подані ЄСВ-звіти від 510 до 680 грн, за несплату ЄСВ від 680 до 1360 грн, ст. 1651 КпАП), усе не так добре. Це не штрафи, нараховані на недоїмку. За ними руки в податківців розв’язані. Але не думаємо, що вони ці штрафи накладатимуть.

Знову не радісний момент img 1. Нараховані й уже сплачені/стягнуті суми недоїмки, штрафів, пені поверненню не підлягають.

«Як заповнити заяву та звітність?»

Приклад заповнення заяви можна підглянути в чернівецьких податківців: buhgalter911.com/news/news-1051203.html.

Із заповненням звітності поки що є деяка невизначеність. Приймають як «порожні», так і «заповнені» звіти (узгодьте свої дії з податківцями).

З «порожніми» все достатньо просто. Вимагається показати період перебування у звітному році на загальній системі й у таблиці з нарахуваннями код «Код категорії ЗО» — 5. Графи 3, 4, 6 таблиці не заповнюємо (на папері ставимо нулі). У графі 5 можемо поставити 22,00.

При цьому форми № Д5 за 2017 — 2019 роки йтимуть з позначкою в полі «початкова». За 2020 рік, як ми це бачимо, з відміткою в полі «ліквідаційна». При цьому форма № Д5 за 2020 має бути заповнена по місяць «ФОП-розреєстрації» включно.

Хоча, звісно, у податківців може бути й інше бачення питання.

Знову ж таки через подання «порожнього» звіту за 2020 рік може пролягати «дивовижний» спосіб звільнення за червень — серпень 2020 року, якщо це підтвердять податківці.

Якщо подавати «заповнені» звіти, то в графі «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації» нічого не ставимо (на папері ставимо нулі). У графі «Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини» — за кожним місяцем мінзарплату для відповідного року (2017 — 3200,00 грн, 2018 — 3723,00 грн, 2019 — 4173,00 грн, 2020 рік — 4723,00 грн). У графі «Розмір єдиного внеску» — 22,00. У графі «Сума нарахованого єдиного внеску» добуток доходу і ставки ЄСВ.

У формі № Д5 за 2020 рік щодо карантинних місяців (березень — травень) графи 3, 4, 6 у будь-якому разі не заповнюємо (на папері ставимо нулі). У графі 5 можемо поставити 22,00.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі