Нагадаємо: постачальник може зменшувати ПЗ: по-перше, тільки після реєстрації РК (п.п. 192.1.1 ПКУ), а по-друге, тільки в певному періоді, в якому виникло право на таке зменшення. А ось відкладати/переносити зменшення ПЗ не можна, оскільки 1095-денний строк з п. 198.6 ПКУ до зменшуючих РК не застосовний.
Дата реєстрації
Щодо розблокованих зменшуючих РК діє той же принцип, що й для розблокованих ПН / збільшуючих РК. Вони обліковуються в СЕА і реєструються в ЄРПН датою направлення на реєстрацію (ЗІР 101.18). Тобто заднім числом.
Тому для розблокованих РК важливо, якою була дата їх направлення на реєстрацію: своєчасною чи несвоєчасною.
Незважаючи на спецстроки з п. 201.10 ПКУ для зменшуючих РК, орієнтуємося на загальні строки реєстрації ПН/РК (див. лист ДПСУ від 13.09.2019 р. № 177/6/99-00-04-02-03-15/ІПК).
Тоді залежно від дати направлення на реєстрацію зменшуючий РК підтягнеться до СЕА: при своєчасному направленні на реєстрацію — періодом складання; при несвоєчасному направленні на реєстрацію — періодом направлення на реєстрацію.
Вплив на регліміт і ∑Перевищ
Щойно проходить реєстрація зменшуючого РК, система підтягує його до періоду направлення на реєстрацію такого РК з урахуванням правила своєчасності. Зрозуміло, що в декларації за цей же період зменшуючий РК продавець не відображав. У такому разі зменшується показник ∑НаклВид і відразу збільшується сума ∑Перевищ. Якщо зменшуючий РК включити до декларації будь-якого іншого періоду, регліміт теж не зміниться. Оскільки в іншому періоді з’явиться від’ємне значення ∑Перевищ, яке в розрахунку регліміту не враховується. Адже регліміт продавця у зв’язку зі зменшенням ПЗ повинен збільшитися.
Відображення в декларації
Якщо через тривале розблокування РК потрібний період зменшення ПЗ уже минув, то контролери радять зменшувати ПЗ шляхом подання уточнюючого розрахунку до цього періоду. І з ними варто погодитися. Інакше вискочить незникаючий показник ∑Перевищ. Тому зменшити ПЗ потрібно шляхом подання УР до декларації за період складання РК (при своєчасному направленні РК на реєстрацію) або до декларації за період подання РК на реєстрацію (при несвоєчасному відправленні РК на реєстрацію).
Припустимо: зменшуючий РК складено 12.01.2021 р. і того ж дня направлено покупцем на реєстрацію в ЄРПН та заблоковано. Рішення про розблокування РК набрало чинності 07.04.2021 р., і він цього ж дня унесений до ЄРПН. Тоді РК буде зареєстрований 12.01.2021 р., при цьому зменшення ПЗ за таким РК ви повинні показати через УР, складений до декларації за січень 2021 року.
Із 01.04.2021 р. УР подаємо за новою формою. У додатку Д1 у табл. 1.2 зараз розшифровують виключно збільшуючі РК, які на дату подання декларації в ЄРПН не зареєстровані. Тож, відображаючи через УР зменшення ПЗ за розблокованим РК, подавати уточнюючий додаток Д1 до УР не потрібно.
