Так, офіційні роз’яснення є. Наприклад, у своєму роз’ясненні від 27.04.15 р. Державна фіскальна служба України (далі — ДФС) розповіла про нюанси відображення у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ середнього заробітку мобілізованих працівників та компенсації із бюджету.
Подивимось, на що саме ДФС звертає увагу.
У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ починаючи зі звітного періоду (I квартал подається за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 13.01.15 р. № 4) відображення нарахованих мобілізованим працівникам середнього заробітку та компенсації із бюджету треба здійснювати окремо за різними ознаками доходу — відповідно «101» та «128» залежно від періоду їх нарахування та виплати.
Випадок 1
Умови: підприємство (установа) одночасно:
— у січні та лютому 2015 року (I квартал) нарахувало та виплатило середній заробіток мобілізованим працівникам, нарахувало та перерахувало з нього ПДФО та військовий збір;
— в березні 2015 року (I квартал) нарахувало, але не виплатило середній заробіток мобілізованим працівникам та при цьому в квітні (II квартал) подало до органу соціального захисту населення Звіт із зазначенням сум такого середнього заробітку з метою отримання компенсації.
У цьому випадку у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за I квартал в розділі I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» треба відобразити:
1. В першому рядку по мобілізованому працівнику — середній заробіток за ознакою доходу «101»:
— у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — суму нарахованого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень — лютий;
— у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — суму виплаченого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень — лютий Ремарка: без урахування середнього заробітку за березень, який не виплачений у зв’язку з поданням Звіту на отримання компенсації;
— у графі 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» — суму нарахованого ПДФО на середній заробіток мобілізованих працівників за січень — лютий;
— у графі 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» — суму перерахованого ПДФО з середнього заробітку мобілізованих працівників за січень — лютий.
2. У другому рядку по мобілізованому працівнику — компенсацію із бюджету в межах середнього заробітку за березень за ознакою доходу «128»:
— у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — суму нарахованої компенсації в межах середнього заробітку мобілізованим працівникам за березень;
— у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — поставити прочерк, адже у березні компенсація не виплачувалась у зв’язку з поданням у квітні Звіту на її отримання;
— у графі 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» — поставити знову прочерк, адже на компенсацію із бюджету в межах середнього заробітку ПДФО не нараховують;
— у графі 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» — також прочерк.
У розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» в рядку «Військовий збір» відобразити:
— у графі «Загальна сума нарахованого доходу» — загальну суму нарахованого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень — лютий. Увага: відображайте без урахування суми нарахованої компенсації із бюджету в межах середнього заробітку за березень, оскільки на компенсацію військовий збір не нараховують;
— у графі «Загальна сума виплаченого доходу» — загальну суму виплаченого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень — лютий;
— у графі «Загальна сума утриманого податку, збору, нарахованого» — загальну суму нарахованого військового збору на середній заробіток мобілізованим працівникам за січень — лютий;
— у графі «Загальна сума утриманого податку, збору, перерахованого» — загальну суму перерахованого військового збору з середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень — лютий.
Випадок 2
Умови: підприємство (установа) у будь-якому місяці II кварталу отримає компенсацію із бюджету в межах середнього заробітку, нарахованого мобілізованим працівникам за березень (січень, лютий) 2015 року.
У такому разі сума компенсації, що буде виплачуватись зазначеним працівникам після її отримання, відображатиметься у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за II квартал за ознакою доходу «128».
Наведемо приклад.
Скажімо, якщо мобілізованого працівника наприкінці березня демобілізують (середній заробіток за час проходження військової служби у II кварталі йому не нараховуватимуть), то в розділі I Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за II квартал по мобілізованому працівнику за ознакою доходу «128» треба відображати:
— у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — проставити прочерк, адже сума нарахованої компенсації в межах середнього заробітку за березень вже відображена у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за I квартал;
— у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — суму отриманої із бюджету та виплаченої компенсації в межах середнього заробітку за березень;
— у графах 4а та 4 — прочерки, адже ПДФО на компенсацію не нараховують і не перераховують.
Випадок 3
Умови: підприємство (установа) у місяцях II кварталу буде нараховувати мобілізованим працівникам компенсацію в межах середнього заробітку та подавати звіти для її отримання.
У такій ситуації у розділі I Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за II квартал за ознакою доходу «128» по мобілізованому працівнику треба відображати:
— у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — суму нарахованої компенсації в межах середнього заробітку мобілізованим працівникам за квітень — червень;
— у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — суму отриманої із бюджету та фактично виплаченої компенсації мобілізованим працівникам у місяцях II кварталу;
— у графах 4а та 4 — поставити прочерки, адже ПДФО на компенсацію не нараховують і не перераховують.
До речі, в розділі II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за II квартал в рядку «Військовий збір» проставляють прочерки, оскільки на компенсацію в межах середнього заробітку мобілізованих працівників військовий збір не нараховують.
