Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Аналіз помилок. Отримане відшкодування від винуватця ДТП помилково включили до валових доходів

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Січень, 2007/№ 9
В обраному У обране
Друк
Стаття

Отримане відшкодування від винуватця ДТП помилково включили до валових доходів

 

Ситуація

Унаслідок пошкодження автомобіля у дорожньо-транспортній пригоді підприємство отримало 16 серпня 2006 року відшкодування витрат від винуватця аварії в розмірі 1000 грн. і включило його до валових доходів. Помилку виявлено у грудні 2006 року*.

* Припустимо, що автомобіль амортизувався за ставкою 10 %.

Діяльність підприємства у 2006 році була прибутковою.

 

Порушення

Порушено

п.п. 8.4.9 Закону про податок на прибуток, в якому зазначається: якщо страхова організація чи інша юридична або фізична особа, винна у збитку, компенсує платнику податку втрати, пов’язані з частковим руйнуванням основних фондів, то платник у податковому періоді, на який припадає така компенсація, зменшує балансову вартість відповідної групи 2, 3, 4 основних фон-дів на суму компенсації.

Аналіз ситуації

Як передбачено

п.п. 8.4.9 , балансова вартість групи 2 основних фондів повинна бути зменшена у випадку, якщо страхова компанія або винна особа компенсує втрати платника через руйнування, розкрадання об’єкта основних фондів (їх частини) у тому періоді, на який припадає така компенсація.

Аналогічний висновок випливає з

листа ДПАУ від 13.07.2006 р. №7707/6/15-0316. Так, за ситуації, коли автомобіль, що використовується у власній господарській діяльності платника, був частково пошкоджений у ДТП, головний податковий орган наказує застосовувати норми п.п. 8.4.9 Закону про податок на прибуток.

У результаті допущеної помилки було завищено валові доходи платника у ІІІ кварталі 2006 року, а також балансову вартість групи 2 основних фон-дів на початок IV кварталу 2006 року.

Підприємство повинне виправити це порушення таким чином:

— зменшити валові доходи III кварталу 2006 року на суму отриманої компенсації (1000 грн.);

— зменшити амортизаційні відрахування за 2/3 IV кварталу 2006 р. на 67 грн. (1000 х 0,1 х 2 : 3 = 66,67 грн.), які відобразилися у декларації з податку на прибуток за 11 місяців;

— зменшити балансову вартість основних фондів групи 2 (підгрупи з нормою амортизації 10 %) на 1000 грн.

 

Виправлення помилки

Згідно з

п. 17.2 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податку перед бюджетами і державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. №2181-III (далі — Закон №2181), виправлення помилок, допущених при розрахунку податку на прибуток, здійснюється двома способами:

— у декларації з податку на прибуток за наступний звітний період;

— через уточнюючий розрахунок (УР).

Виправляючи допущені помилки в декларації з податку на прибуток

за 2006 рік, у рядку 02.2 відобразиться сума завищених валових доходів у III кварталі 2006 р. із знаком «-» (-1000 грн.), у рядку 05.2, із знаком «-» буде показана сума завищених амортизаційних відрахувань за 2/3 IV кварталу 2006 року (-67 грн.). Зазначимо, що у графі 3 і 4 таблиці 2 додатку К1/1 указуються правильні суми, а величина завищених амортизаційних відрахувань залишається у графі 5.

Оскільки підприємством необґрунтовано завищено амортизаційні відрахування, то це призвело до недоплати податку до бюджету (нагадаємо, що за умовами прикладу діяльність підприємства була прибутковою). Отже, необхідно нарахувати штраф у розмірі 5 % від суми такої недоплати, яка відобразиться в рядку

22 декларації і складе 1 грн. ((67 х 0,25) х 0,05 = 0,84 грн.). Штраф доведеться нарахувати, навіть незважаючи на факт завищення валових доходів у III кварталі 2006 року, що призвело до переплати податку на прибуток у сумі 250 грн. (1000 х 0,25 = 250 грн.).

Можна виправити допущені помилки в уточнюючому розрахунку

за кожний період, в якому була допущена помилка. Так, в уточнюючому розрахунку до декларації за 3 квартали необхідно відобразити суму завищених валових доходів по рядку 1 із знаком «мінус» (-1000 грн.), код рядка декларації, в якій була допущена помилка — 01.6.

В УР до декларації за

11 місяців показником, що підлягає виправленню, є амортизація. Так, у рядку 3 буде сума (-67 грн.), у рядку 7 — сума недоплати з податку на прибуток із знаком «+» у розмірі 17 грн. (67 х 25 % = 16,75). Через недоплату, що виникла, податку до бюджету підприємство повинне самостійно нарахувати штраф у розмірі 5 % від суми заниженого податку на прибуток, який відображається в рядку 8 УР у розмірі 1 грн. (17 х 5 %). Необхідно пам’ятати, що при заповненні річної декларації в рядку 15 указується сума нарахованого податку за попередній податковий період з урахуванням сум, відображених по рядку 7 УР, а дані граф 3 і 5 таблиці 2 додатку К1/1 повинні містити вірні показники.

Відповідь підготувала економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»
Марина КОВЕНКО

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно