ПДВ
Право на податковий кредит за касовим чеком
Підприємство придбаває бензин на суму понад 200 грн. за касовими фіскальними чеками (у чеку зазначено індивідуальний податковий номер продавця). Чи може воно в цьому випадку претендувати на податковий кредит, якщо податкова накладна відсутня?
(м. Ізюм)
Підставою для нарахування податкового кредиту згідно з нормами
абзацу першого ст. 7.2.6 Закону про ПДВ є податкова накладна.Разом з тим, придбаваючи товар за готівку в межах
граничної суми, установленої НБУ*, підставою для нарахування податкового кредиту може бути оформлений відповідним чином товарний чек, інший платіжний чи розрахунковий документ, що підтверджує приймання платежу із зазначенням загальної суми такого платежу, суми податку та податкового номера постачальника. Під податковим номером постачальника, на наш погляд, слід розуміти індивідуальний податковий номер платника ПДВ.* Нагадаємо, що постановою № 32 установлено граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства з іншим у розмірі 10000 грн.
У свою чергу
розрахунковий документ — це документ установленої форми та змісту (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо), який підтверджує факт продажу товарів (ст. 2 Закону № 265). Форма і зміст розрахункових документів повинні відповідати вимогам, наведеним у п.п. 3.2 Положення № 614.Як бачимо, підприємство має право претендувати на податковий кредит при купівлі бензину, звичайно, якщо він використовується в господарській діяльності підприємства, і за умови, що касовий чек відповідає вимогам
Положення № 614.Про це зазначали і податківці в
листі від 02.08.2006 р. № 14610/7/16-1517-05 // «Податки та бухгалтерський облік», 2006, № 73, а також у консультації, опублікованій у «Віснику податкової служби України», 2006, № 36, с. 41.Двохсотгривневе обмеження поширюється на чеки, в яких немає індивідуального податкового номера.
Приклад
. Працівнику підприємства видано кошти під звіт на купівлю бензину для вантажівки в розмірі 400 грн. Після його придбання працівник подав до бухгалтерії як підтверджуючий документ касовий фіскальний чек із зазначенням у ньому індивідуального податкового номера продавця на суму 360 грн. з урахуванням ПДВ. Надлишок коштів повернено до каси підприємства. В обліку підприємства буде зроблено такі записи:
| Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума, | Податковий облік | ||
| дебет | кредит | ВД | ВР | ||
| З каси підприємства працівнику видано кошти на придбання бензину | 372 | 301 | 400 | — | — |
| За авансовим звітом списано витрати на придбання бензину для вантажівки | 93 | 372 | 300 | — | 300 |
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі вартості бензину | 641 | 372 | 60 | — | — |
| Повернено залишок готівки до каси підприємства підзвітною особою | 301 | 372 | 40 | — | — |
Марина Ковенко, економіст-аналітик
