До розрахунку транспортного податку включено не всі автомобілі підприємства
Ситуація
Підприємством 1 березня 2007 року подано
Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (далі — Розрахунок). За цим Розрахунком сума транспортного податку за рік склала 326 грн., поквартальна сума податку — 81,5 грн. Разом з тим у травні 2007 року виявлено, що підприємство не включило до Розрахунку автомобіль «Alfa Romeo 164 2.5 V6 (164)» з об’ємом двигуна 2492 куб. см, код (8703), який придбано та зареєстровано у грудні 2006 року.
Порушення
Порушено норми
ст. 1, 2, 6 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 11.12.91 р. 1963-XII (далі — Закон № 1963), відповідно до яких податок з власників транспортних засобів має бути розраховано щодо всіх автомобілів, що значаться на підприємстві станом на 01.01.2007 р.
Аналіз ситуації
Легкове авто «Alfa Romeo» з кодом 8703 є власністю підприємства, значиться на балансі станом на 01.01.2007 р. і входить до складу об’єктів оподаткування (
ст. 2 Закону № 1963), а отже, воно має враховуватися при складанні Розрахунку.Річна сума податку щодо неврахованого авто складає 249 грн., а щоквартальний платіж — 62,25 грн.
Оскільки підприємство внесло до бюджету суму податку тільки за І квартал 2007 року, недоплата за строком сплати до 15 квітня 2007 року склала 62,25 грн.
Виправлення помилки
Виправити самостійно знайдені помилки можна шляхом подання уточненого
Розрахунку, який повинен містити правильні показники(п. 13 Порядку заповнення та подання Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів і Довідки до уточненого Розрахунку і Порядку їх заповнення та подання до органу державної податкової служби від 17.09.2001 р. № 373 (далі — Порядок № 373)).
Наведемо показники помилкового
Розрахунку:
| Марка, модель автомобіля | Об’єм двигуна, | Ставка податку, грн./100 см3 | Річна сума податку, грн. |
| Mazda 323 S IV 1.7 D | 1720 | 5 | 86 |
| Разом |
|
| 326 |
Уточнений Розрахунок складається з урахуванням
допущеної помилки. У рядку 11 уточненого Розрахунку зазначається сума, що дорівнює 575 грн. (326 + 249). Поквартальна сума розраховується як одна четверта частина від загальної суми, вона дорівнює 143,75 грн. (575 : 4).Платник повинен зробити позначку «Х» у графах «Уточнений розрахунок» та «Розрахунок на 2007 рік».
Уточнений Розрахунок буде заповнено так:
Фрагмент уточненого Розрахунку
| № з/п | Код транспортного засобу | Марка транспортного засобу | Модель транспортного засобу | 1) Об’єм циліндрів двигуна (см куб.) | Кількість однорідних транспортних засобів | Ставка податку в грн. на рік: | Сума нарахованого податку | Пільги | Сума податку, що підлягає сплаті | |
| Код згідно з довідником пільг | Сума | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | 8703 | Mazda | 323 S IV 1.7 D | 1720 | 1 | 5 | 86,0 | — | — | 86,0 |
| 2 | 8703 | Mercedes-Benz | 100 D | 2399 | 1 | 10 | 239,9 | — | — | 240,0 |
| 3 | 8703 | Alfa Romeo | 164 2.5 V6 (164) | 2492 | 1 | 10 | 249,2 | — | — | 249,0 |
| Усього |
|
|
|
| 3 |
|
|
|
| 575,0 |
| Строки сплати податку: | I квартал | 143,75 (сума податку) | грн. до | 15 квітня (число, місяць) | 2007 р. (25 % суми гр. 11) |
| II квартал | 143,75 (сума податку) | грн. до | 15 липня (число, місяць) | 2007 р. (25 % суми гр. 11) | |
| III квартал | 143,75 (сума податку) | грн. до | 15 жовтня (число, місяць) | 2007 р. (25 % суми гр. 11) | |
| IV квартал | 143,75 (сума податку) | грн. до | 15 січня (число, місяць) | 2008 р. (25 % суми гр. 11) |
До уточненого Розрахунку додається Довідка за формою, наведеною в додатку
2 Порядку № 373.
Довідка до уточненого Розрахунку
| № | Показники, що впливають на суми податкового зобов’язання | Значення показників | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Сума податку, що підлягає сплаті зі старого Розрахунку (загального або попередньо уточненого) (усього за гр. 11 загального або попередньо уточненого Розрахунку) | 326 | |
| 2 | Сума податку, що підлягає сплаті з уточненого Розрахунку (усього за гр. 11 уточненого Розрахунку) | 575 | |
| 3 | Сума, яка збільшує (+) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 2 Довідки - рядок 1 Довідки) | 249 | |
| 4 | Сума, яка зменшує (-) податок у зв’язку з виправленням помилки (рядок 1 Довідки - рядок 2 Довідки) | — | |
| 5 | Зміст помилки | При розрахунку суми транспортного податку не враховано автомобіль Alfa Romeo 164 2.5 V6 (164) | |
| 6 | Штраф 10* % (рядок 3 х 10 : 100) | 12,45 | |
* Насправді 5 %.
У рядку 1 Довідки зазначається помилкова сума транспортного податку з графи 11
Розрахунку за 2007 рік (326 грн.). У рядку 2 — сума податку з графи 11 уточненого Розрахунку (575 грн.). У рядку 3 — сума, яка збільшує податок у зв’язку з виправленням допущеної помилки, — 249 грн. (575 - 326).Сума штрафу визначається на підставі
річної суми податку на транспортний засіб, не включений до Розрахунку. Це пояснюється тим, що уточнений Розрахунок подається на рік, і з дня його подання до ДПІ податкове зобов’язання вважається погодженим.Штраф із суми перевищення податку у зв’язку з виправленням помилки стягується в розмірі 5 % відповідно до
абзацу «а» п. 17.2 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III (далі — Закон № 2181). На це звертали увагу податківці в консультації, опублікованій у «Віснику податкової служби України», 2007, № 7. Сплатити суму штрафу (12,45) та недоплати (62,25) до бюджету слід до подання уточненого Розрахунку, як того вимагає п. 17.2 Закону № 2181, незважаючи на те що в п. 14 Порядку № 373 ідеться про перерахування до бюджету такої суми протягом 10 календарних днів з дня подання уточненого Розрахунку.Матеріал підготувала економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»
Марина КОВЕНКО
