Ліміт каси. Як установити ліміт каси на підприємстві

Спосіб визначення ліміту каси

Розрахунок ліміту каси

строк здачі виручки до банку

розмір ліміту

суми, що беруть участь у розрахунку

1

2

3

4

За середньоденними надходженнями готівки до каси

Для підприємств, які здають готівкову виручку (готівку) до банку щодня (у день її надходження до каси) або наступного дня з дня її надходження до каси

Установлюється в розмірі, необхідному для забезпечення роботи підприємства на початок робочого дня, але не більше розміру середньоденного надходження готівки до каси (другий абзац п. 5.4 Положення № 637)

Згідно з п. 1.2 Положення № 637 до готівкової виручки включаються:

1) сума фактично отриманих грошових коштів від реалізації продукції;

2) позареалізаційні надходження — надходження від операцій, безпосередньо не пов’язаних з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна, наприклад, основних засобів, нематеріальних активів, продукції допоміжного та обслуговуючих виробництв.

До них зокрема належать:

— погашення дебіторської заборгованості, заборгованості за позичками;

— безоплатно отримані кошти;

— відшкодування матеріальної шкоди;

— внески до статутного капіталу (лист НБУ від 16.10.2007 р. № 11-113/3889-10550);

— платежі за надане в лізинг (оренду) майно;

— роялті;

— дохід (проценти) від володіння корпоративними правами;

— повернення невикористаних підзвітних сум (лист НБУ від 02.11.2006 р. № 11-213/4081-11692 // «Податки та бухгалтерський облік», 2008, № 1 (спецвипуск));

— готівка від покупців за реалізовані товари (що належать комітенту), що надійшла до каси підприємства-комісіонера (лист НБУ від 26.02.2007 р. № 11-113/731-1992 // «Податки та бухгалтерський облік», 2007, № 23);

— інші надходження.

Не включають до розрахунку надходження готівки з банку

Для підприємств, які розташовані в населених пунктах, де немає банків, і яким у зв’язку з цим установлено строк здавання виручки не рідше ніж 1 раз на 5 робочих днів

Установлюється в розмірах, що залежать від установлених строків здавання готівкової виручки та її суми, але не більше 5-кратного розміру середньоденних надходжень готівки

За середньоденною видачею готівки з каси

Ліміт каси встановлюється в розмірі, що не перевищує розміру середньоденної видачі готівки

Виплати готівки на різні потреби, зокрема:

— на відрядження* (лист НБУ від 29.02.2008 р. № 11-113/818-2372);

— під звіт;

— для здавання до банку;

— засновнику при поверненні його частки у статутному фонді;

— інші потреби.

Не включаються до розрахунку виплати, пов’язані з:

— оплатою праці;

— виплатою пенсій;

— стипендій;

— дивідендів

* Разом із тим представники головного податкового відомства вважають, що витрати на відрядження не враховуються при розрахунку ліміту каси за середньоденною видачею готівки (див. консультацію, опубліковану в журналі «Вісник податкової служби України», 2005, № 42, с. 51). Це пов’язане насамперед із тим, що в розумінні п. 1.2 Положення № 637 такі виплати вважаються виплатами, пов’язаними з оплатою праці.

№ з/п

Місяць

Кількість робочих днів

Надходження грошових коштів, що включаються до розрахунку

Видача готівки, що включається до розрахунку

виручка від реалізації товарів

повернення невикористаних підзвітних сум

орендна плата

1

Червень 2008 року

19

12200

1500

3800

2

Липень 2008 року

23

12450

3500

1500

4200

3

Серпень 2008 року

20

13100

1500

4500

4

Вересень 2008 року

22

14000

1500

5000

5

Жовтень 2008 року

23

12400

2100

1500

5100

6

Листопад 2008 року

20

11000

1800

4300

7

Грудень 2008 року

23

10900

1800

4150

8

Січень 2009 року

20

10500

2450

1800

4080

9

Лютий 2009 року

20

10200

1800

3900

10

Березень 2009 року

21

10700

1800

4200

11

Квітень 2009 року

21

10600

1800

4700

12

Травень 2009 року

18

10750

1800

4670