СХВАЛЕНО
рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 17 листопада 2004 р. № 485
Методичні рекомендації щодо визначення вартості чистих активів акціонерних товариств
Дані Методичні рекомендації щодо визначення вартості чистих активів акціонерних товариств (далі — Рекомендації) розроблені з метою впровадження єдиного підходу до розрахунку вартості чистих активів акціонерними товариствами.
Рекомендації не враховують особливості бухгалтерського обліку в акціонерних товариствах, які здійснюють банківську діяльність, страхову діяльність, та діяльність інститутів спільного інвестування.
Рекомендації можуть застосовуватись для розрахунку вартості чистих активів акціонерних товариств, що здійснюється для порівняння вартості чистих активів із розміром статутного капіталу з метою реалізації положень статті 155 «Статутний капітал акціонерного товариства» Цивільного кодексу України, зокрема, п. 3: «Якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів акціонерного товариства виявиться меншою від статутного капіталу, товариство зобов’язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу та зареєструвати відповідні зміни до статуту у встановленому порядку. Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від мінімального розміру статутного капіталу, встановленого законом, товариство підлягає ліквідації».
1. Під вартістю чистих активів акціонерного товариства (далі — АТ) розуміється величина, яка визначається шляхом вирахування із суми активів, прийнятих до розрахунку, суми його зобов’язань, прийнятих до розрахунку.
Для визначення вартості чистих активів складається розрахунок за даними бухгалтерської звітності відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 2 «Баланс», затвердженого наказом Міністерства фінансів України 31.03.99 р. № 87 зі змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.06.99 р. № 396/3689.
2.
До складу активів, які приймаються до розрахунку, включаються:| 2.1. Необоротні активи (код рядка балансу — форма 1, далі — р.): |
|
| — нематеріальні активи (залишкова вартість) | р. 010 |
| — незавершене будівництво | р. 020 |
| — основні засоби (залишкова вартість) | р. 030 |
| — довгострокові фінансові інвестиції | р. 040 |
| — інші фінансові інвестиції | р. 045 |
| — довгострокова дебіторська заборгованість | р. 050 |
| — інші необоротні активи, включаючи відстрочені податкові активи | р. 060 + р. 070 |
| Оборотні активи (розділ 2 балансу): |
|
| — запаси | р. 100, 110, 120, 130, 140 |
| — векселі одержані | р. 150 |
| — дебіторська заборгованість | р. 160, 170, 180, 190, 200, 210 |
| — поточні фінансові зобов’язання | р. 220 |
| — грошові кошти | р. 230, 240 |
| — інші оборотні активи | р. 250 |
| 2.2. Витрати майбутніх періодів | р. 270 |
3. До складу зобов’язань, що приймаються до розрахунку, включаються:
| 3.1. Довгострокові зобов’язання | р. 440, 450, 470, 460 |
| 3.2. Поточні зобов’язання, в т. ч. |
|
| — короткострокові кредити банків | р. 500 |
| — поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | р. 510 |
| — видані векселі | р. 520 |
| — кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | р. 530 |
| поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
| — з одержаних авансів | р. 540 |
| — з бюджетом | р. 550 |
| — з позабюджетних платежів | р. 560 |
| — зі страхування | р. 570 |
| — з оплати праці | р. 580 |
| — з учасниками | р. 590 |
| — із внутрішніх розрахунків | р. 600 |
| — інші поточні зобов’язання | р. 610 |
| 3.3. Забезпечення наступних виплат і платежів | р. 430 |
| 3.4. Доходи майбутніх періодів | р. 630 |
4. Визначення вартості чистих активів АТ проводиться за формулою: Чисті активи = (2.1 + 2.2 + 2.3) - (3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4).
5. При порівнянні вартості чистих активів із розміром статутного капіталу рекомендується враховувати вартість фактичних витрат АТ на викуп акцій, для їх наступного перепродажу чи анулювання (р. 370 балансу) та заборгованість учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу (р. 360 балансу).
Управління звітності учасників ринку цінних паперів О. Величко
