Реєстр та декларація з ПДВ: порівнюємо дані
Звичайно ж, власне заповнення реєстру було б безглуздим без можливості його використання при складанні ПДВ-звітності. Про те, в який спосіб дані реєстру беруть участь у формуванні рядків декларації, які відомості куди переносяться та про порівнянність показників, сьогодні й поговоримо.
Людмила СОЛОШЕНКО, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»
Реєстр — підстава та помічник у заповненні ПДВ-звітності
Перш за все визначимо загальні моменти.
Оскільки реєстр побудовано за зворотним принципом порівняно з декларацією і першу його частину присвячено операціям придбання, а другу — операціям поставки, то відповідно взаємозв’язок його розділів з розділами декларації можна показати таким чином:
При цьому простежується така схожість із побудовою декларації:
— у розділі I реєстру (за аналогією з розділом II декларації) операції придбання розносяться залежно від
цілей (напрямку) подальшого використання товарів (послуг), що придбаваються, відповідно: у господарській (оподатковуваній чи неоподатковуваній) діяльності, не в господарській діяльності, для поставки послуг за межами України. Причому до розділу I потрапляють усі операції придбання, у тому числі операції придбання товарів (послуг) у неплатників ПДВ, а також операції купівлі товарів (послуг), що не є об’єктом оподаткування (пп. 6, 9.8 Порядку № 244);— у розділі II реєстру (як і в розділі I декларації) залежно від
особливостей оподаткування виділяються оподатковувані (за ставками ПДВ 0 або 20 %) поставки, пільговані чи неоподатковувані продажі, а також експорт товарів із супутніми послугами (п. 6 Порядку № 244).
Перенесення та порівнянність показників
Незважаючи на те що реєстр фактично є зведенням даних ПДВ-обліку, на підставі яких базується податкова звітність, мусимо вас попередити: чіткої відповідності між показниками окремих граф реєстру та рядками декларації з ПДВ не існує. А тому зазвичай просто взяти і перенести підсумкові дані з граф реєстру до декларації не вийде. Здебільшого доведеться розбивати підсумкові показники граф реєстру між відповідними рядками декларації, здійснювати при цьому потрібні вибірки і лише після цього на підставі отриманих результатів заповнювати ПДВ-звітність. Щоправда, у разі електронного ведення ПДВ-обліку деякі з групувань можуть виконуватися в автоматичному режимі.
Також дані реєстру є підставою і для складання додатків до декларації, що подаються у складі ПДВ-звітності. Тут картина аналогічна: потрібно виконати сортувальну роботу, вибрати потрібні відомості, на підставі яких уже заповнити рядки додатків. Щоправда, автоматизація обліку знову ж таки полегшить завдання і допоможе зробити це автоматично.
Водночас, оскільки реєстр — це
зведений документ, в якому фіксуються всі події податкового обліку, які згодом, у свою чергу, знаходять відображення і в декларації (тобто фактично вибудовується такий ланцюжок: «операція ® складання (отримання) документа ® відображення в реєстрі ® включення до декларації»), то при цьому, безумовно, має забезпечуватися порівнянність підсумкових показників і, зокрема, простежуватися відповідність загальної суми нарахованих за підсумками періоду податкових зобов’язань та податкового кредиту з реєстру відомостям, зазначеним у декларації. Щоправда, якщо у звітному періоді мало місце виправлення помилок через уточнюючі розрахунки (далі — УР), то на них може виникнути розбіжність підсумків, проте з урахуванням окремого підсумкового рядка, що з’явився в реєстрі, виявити за УР таку невідповідність буде неважко.Ще один можливий випадок розбіжності зумовлений самим законодавством: як передбачено
п.п. 7.2.8 Закону про ПДВ і п. 3.4 Порядку № 166, за наявності оригіналу податкової накладної невключення її до реєстру не є підставою для відмови в зарахуванні суми зазначеного в ній податку до складу податкового кредиту платника податків. А отже, невідповідність знову ж таки може спричинити податковий кредит за податковою накладною, що потрапила до декларації, оминаючи реєстр (хоча цей випадок усе-таки більше є винятком із правил).Ну і, звичайно ж, невелика похибка може бути зумовлена округленням значень при перенесенні до декларації. Адже до реєстру заносяться суми з копійками, тоді як у декларації, як відомо, відображаються округлені до цілих гривень показники.
Таким чином, хоча повного збігу окремих підсумкових сум із граф реєстру з рядками декларації часто не спостерігається, у будь-якому разі при цьому має простежуватися порівнянність загальних підсумкових показників реєстру і декларації, що дає можливість, наприклад, шляхом тих чи інших арифметичних підрахунків вийти на підсумки періоду (скажімо, щоб підсумки розділів реєстру за мінусом підсумків за УР відповідали сумам підсумкових податкових зобов’язань і податкового кредиту в рядках 9 і 17 декларації). Тим більше, що, говорячи про необхідність ведення в реєстрі окремого обліку операцій придбання та поставки,
п. 7 Порядку № 244 при цьому прямо вказує на реєстр як на підставу для відображення зведених результатів такого обліку в деклараціях з ПДВ.До речі, розглядаючи, наприклад, «електронний» випадок та особливості подання податкової звітності в електронному вигляді, ДПАУ ще в
листі від 31.05.2007 р. також зазначала, що програмне забезпечення формування податкової звітності та реєстрів отриманих і виданих податкових накладних перед відправленням до ДПІ здійснює арифметично-логічний контроль правильності заповнення податкової звітності на підставі даних реєстрів.До того ж ураховуючи, що періодично виникає ідея узаконити обов’язкове подання реєстрів до ДПІ (проекти подібних документів уже розроблялися), такі прагнення насамперед спрямовані на можливість прискорення проведення перевірочної роботи, а також забезпечення повноти відстеження сум податкових зобов’язань, що нараховуються, і декларованого податкового кредиту
на підставі порівнянності даних реєстру даним декларації. Отже, для уникнення неприємностей краще потурбуватися про відповідність показників.А для наочності зв’язок даних реєстру з показниками декларації покажемо в таблиці.
Відповідність даних реєстру та декларації з ПДВ
| Податкові зобов’язання (розділ II реєстру → розділ I декларації з ПДВ) | |||
| Рядок декларації | Графа розділу II реєстру | Примітки | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | (А) | 8 | Дані граф 8 і 9 реєстру до рядка 1 декларації переносяться вибірково. Для цього з цих граф потрібно вибрати суми за податковими накладними поточного періоду, що підтверджують випадки нарахування ПДВ-зобов’язань за ставкою 20 %, до яких потрапляють також 20 % ПДВ-зобов’язання, які нараховуються при перевищенні звичайної ціни над фактичною; при визнанні умовного продажу щодо товарних залишків та ОФ при анулюванні ПДВ-реєстрації, а також в інших випадках (не включаючи, сюди, проте, випадки: — нарахування податкових зобов’язань з послуг, отриманих від нерезидентів на митній території України (що потрапляють до рядка 7 декларації); — коригування податкових зобов’язань з ПДВ (які включаються до рядка 8 декларації та докладна інформація про які розкривається в додатку 1 до декларації); — випадок з податковими векселями (рядок 6 декларації) як такий, що сьогодні фактично не працює на практиці, у цьому випадку опускаємо) |
| (Б) | 9 | ||
| Додаток 5. Ураховуючи, що рядок 1 декларації також потрібно докладно розкрити в розрізі контрагентів у розділі I додатка 5, саме ці дані граф 8 і 9 реєстру, що сформували рядок 1 декларації, використовуватимуться і при заповненні цього додатка. При цьому під час його заповнення може виникнути необхідність проведення додаткових групувань даних цих граф, пов’язаних, зокрема, з: — необхідністю відображення декількох поставок тому самому покупцю-контрагенту протягом звітного періоду одним рядком у розділі I додатка 5 (тобто дані про такі поставки щодо одного покупця доведеться підсумувати і внести у додаток 5 уже підсумкову суму); — виділенням, як це передбачено формою самого додатка 5, окремими рядками інших операцій (без ІПН покупців), операцій з поставки основних фондів та ПДВ-зобов’язань комісіонера при посередництві на купівлю | |||
| 2.1 | (А) | 12 | Підсумкові дані графи 12 реєстру (про експорт товарів та супутніх такому експорту послуг) переносяться до рядка 2.1 декларації повністю (хіба що при перенесенні такі підсумки можуть зменшуватися на наявні у графі 12 реєстру випадки виправлення «експортних» помилок (якщо вони мають місце)
|
| (Б) | «0» | ||
| 2.2 | (А) | 10 | Підсумкові дані графи 10 реєстру (про інші операції, оподатковувані за ставкою 0 %) переносяться до рядка 2.2 декларації повністю (за винятком хіба що їх зменшення на випадки виправлення помилок за нульовими операціями, які попали до графи 10 реєстру, за їх наявності)
|
| (Б) | «0» | ||
| 3 | (А) | 11 | Дані графи 11 реєстру переносяться до рядка 3 декларації вибірково — відбирається тільки частина операцій, що не є об’єктом оподаткування
|
| (Б) | х | ||
| 4 | (А) | 11 | Дані графи 11 реєстру переносяться до рядка 4 декларації вибірково — відбирається тільки частина пільгованих операцій, звільнених від оподаткування
|
| (Б) | х | ||
| 5 | (А) |
| Загальний обсяг поставки. Значення рядка визначається розрахунково(як сума значень рядків 1 — 4 колонки А декларації); порівняти її з будь-якою підсумковою сумою з граф реєстру не вийде |
| (Б) | х | ||
| 5.1 | (А) | — | Загальний обсяг оподатковуваних операцій. Значення рядка визначається розрахунково (як сума значень рядків 1 + 2.1 + 2.2 + 4 декларації); порівняти її з будь-якими підсумковими даними граф реєстру не вдасться |
| (Б) | — | ||
| 6 | (А) | — | Формально в реєстрі видача податкових векселів відображатися не повинна. Джерелом для заповнення рядка 6 декларації є дані аналітичного обліку. Та все-таки в цьому випадку розмова про векселі ведеться більше теоретично, оскільки на практиці продовжує діяти заборона на обіг податкових векселів та надання відстрочень зі сплати податкових зобов’язань суб’єктами господарювання, у зв’язку з чим рядок 6 декларації з ПДВ заповнюється з прокресленням |
| (Б) | — | ||
| 7 | (А) | 8 | Дані граф 8 і 9 реєстру переносяться до рядка 7 декларації вибірково — вибираються відомості про випадки нарахування ПДВ з послуг нерезидентів, отриманих на території України (тобто коли платник — одержувач нерезидентських послуг виступає при цьому податковим агентом нерезидента). Відібрати такі відомості, зокрема, допоможуть включені до розділу II реєстру податкові накладні, покупцем за якими при цьому є сам платник податків (тобто виписані в нерезидентському випадку платником податків на самого себе)
|
| (Б) | 9 | ||
| 8.1 | (А) | 8 (10, 11, 12) | Для заповнення коригувального рядка 8.1 декларації вибірково використовуються дані граф 8 (10, 11, 12) і 9 реєстру — вибираються «помилкові» випадки, виправити які платник податків збирається через поточну декларацію (сюди не повинні потрапити випадки виправлення помилок через уточнюючі розрахунки, які буде підсумовано в реєстрі окремим рядком). Зауважимо, що в реєстрі такі «помилкові» суми відображаються зі знаком «+» або «-». Крім того, у рядку 8.1 можуть виправлятися помилки, допущені в самій декларації (наприклад, унаслідок неправильних арифметичних підрахунків), відомості про які не знайдуть при цьому відображення в реєстрі
|
| (Б) | 9 | ||
| 8.2 | (А) | 8 | Для заповнення рядка 8.2 декларації дані граф 8 і 9 реєстру використовуються вибірково — вибираються випадки нарахування ПДВ-зобов’язань у зв’язку з нецільовим використанням пільгових товарів, які відображаються у графах 8 і 9 реєстру зі знаком «+», що вказує на донарахування податкових зобов’язань. Зауважимо: оскільки сума з рядка 8.2 декларації переноситься до рядка 12.5 декларації наступного періоду, то відповідно в наступному періоді такі суми має бути включено до розділу I реєстру
|
| (Б) | 9 | ||
| 8.3 | (А) | 8 (10, 11, 12) | Для заповнення рядка 8.3 декларації дані з граф 8 (10, 11, 12) і 9 реєстру переносяться вибірково — вибираються випадки коригувань ПДВ-зобов’язань на підставі п. 4.5 Закону про ПДВ, відстежити які в реєстрі можна насамперед за видом документа з графи 4, де в цьому випадку стоятиме позначка «РК» — розрахунок коригування кількісних та вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної), а також за знаками «+» або «-», що стоять у реєстрі перед такими сумами
|
| (Б) | 9 | ||
| 8.4 | (А) | 8 (10, 11, 12) | До рядка 8.4 декларації вибірково потрапляє решта випадків коригувань ПДВ-зобов’язань зі знаками «+» або «-» із граф 8 (10, 11, 12) і 9 реєстру. Сюди, зокрема, включаються коригування ПДВ-зобов’язань: — щодо передоплачених послуг нерезидента, наданих на території України (п. 4.3 Закону про ПДВ); — туроператорами щодо послуг виїзного туризму (лист ДПАУ від 08.10.2009 р. № 22113/7/16-1517-26 // «Податки та бухгалтерський облік», 2009, № 92); — особами, зареєстрованими платниками ПДВ не з першого числа місяця, при відображенні ПДВ-зобов’язань за перший неповний місяць роботи платником ПДВ (лист ДПАУ від 03.07.2009 р. № 13995/7/16-1117 // «Податки та бухгалтерський облік», 2009, № 59) |
| (Б) | 9 | ||
| Додаток 1. Оскільки показник рядка 8 декларації також потрібно розкрити в додатку 1 до декларації, то саме ці вибіркові дані з граф 8 (10, 11, 12) і 9 розділу II реєстру використовуються і при заповненні розділу I цього додатка, інформація про здійснювані коригування в якому наводитиметься вже дещо докладніше — із зазначенням причин їх здійснення. | |||
| 9 | (А) | х | Підсумковий рядок розділу I декларації з ПДВ. Значення рядка визначається розрахунково як сума значень рядків 1 + 6 + 7 + 8 ( + /-) колонки Б декларації. Порівняти це значення з даними реєстру можна, наприклад, зменшивши підсумок графи 9 розділу II реєстру на суму підсумку за УР |
| (Б) | — | ||
| 91 | (А) | 11 | Довідковий рядок, до якого вибірково потрапляють дані з графи 11 розділу II реєстру про обсяги послуг, наданих за межами України, що не є об’єктом обкладення ПДВ
|
| (Б) | х | ||
| Податковий кредит (розділ I реєстру → розділ II декларації з ПДВ) | |||
| Рядок декларації | Графа розділу I реєстру | Примітки | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 10.1 | (А) | 9 | Для заповнення рядка 10.1 декларації дані з граф 9 і 10 розділу I реєстру переносяться вибірково. Для цього з цих граф потрібно вибрати операції придбання з ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту (не включаючи сюди, однак: — податковий кредит щодо сплаченого імпортного ПДВ, ПДВ з послуг нерезидента і ПДВ з імпортних пільгових товарів, використаних не за цільовим призначенням (що потрапляє до рядка 12 декларації); — випадки коригувань податкового кредиту з ПДВ (що потрапляють до рядка 16 декларації); — податковий кредит за запізнілими податковими накладними, що надійшли (котрий, як роз’яснює ДПАУ, також потрапляє до рядка 16 декларації по рядку 16.4 — лист ДПАУ від 21.09.2009 р. № 20400/7/16-1517 // «Податки та бухгалтерський облік», 2009, № 79)
|
| (Б) | 10 | ||
| Додаток 5. Ураховуючи, що рядок 10.1 декларації при цьому має бути розкрито докладно в розрізі контрагентів у розділі II додатка 5 (як операції придбання з ПДВ, що дають право на формування податкового кредиту), дані саме цих граф 9 і 10 розділу I реєстру використовуватимуться і при заповненні цього додатка. Щоправда, при цьому може виникнути необхідність проведення додаткових групувань даних цих граф, пов’язаних, зокрема, з: — необхідністю відображення декількох операцій придбання у того самого контрагента-продавця протягом звітного періоду одним рядком у розділі II додатка 5 (тобто дані про такі операції доведеться підсумувати і внести у додаток 5 їх підсумкову суму); — виділенням (як це передбачено формою самого додатка 5) окремими рядками податкового кредиту стосовно основних фондів, що придбаваються, і податкового кредиту комісіонера при посередництві на продаж | |||
| 10.2 | (А) | 11 | Для заповнення рядка 10.2 декларації дані графи 11 розділу I реєстру беруться вибірково — вибираються операції придбання з ПДВ без права на податковий кредит (зважаючи на передбачуване використання товарів (послуг), що придбаваються, у пільгованих чи неоподатковуваних операціях). При цьому сюди з графи 11 реєстру не повинні включатися: імпортний випадок, тобто суми, у графі 5 (вид документа) яких при цьому стоїть позначка «ВМД» (що потрапляє до рядка 13 декларації), а також випадок виправлення помилок, що потрапляє до рядка 16 декларації, за їх наявності
|
| (Б) | х | ||
| Додаток 5. Розшифровки рядка 10.2 декларації (як операції придбання з ПДВ, що не дають права на податковий кредит) у розрізі контрагентів наводяться в розділі II додатка 5, заповнювати який з урахуванням викладеного вище також потрібно, орієнтуючись на виконані вибірки з графи 11 розділу I реєстру. При цьому знову ж таки кілька таких операцій придбання в того самого контрагента-продавця протягом звітного періоду заносяться в розділі II додатка 5 одним рядком, для чого дані про них доведеться підсумувати і внести у додаток 5 уже підсумкову суму | |||
| 11.1 | (А) | 9 | Для заповнення рядка 11.1 вибірково використовуються дані графи 9 реєстру — вибираються операції придбання без ПДВ, а отже, у графі 10 реєстру за якими при цьому стоїть позначка «х» або «0» (нуль)
|
| (Б) | х | ||
| 11.2 | (А) | 11 | Дані графи 11 реєстру до рядка 11.2 декларації переносяться вибірково — відбираються операції придбання без ПДВ, а отже, у графі 12 реєстру за якими при цьому стоїть позначка «х» або «0» (нуль)
|
| (Б) | х | ||
| 12.1 | (А) | 9 | До рядка 12.1 декларації вибірково з граф 9 і 10 реєстру потрапляють суми сплаченого при ввезенні імпортного ПДВ, а отже, у графі 5 при цьому за якими стоїть вид документа «ВМД», а у графі 7 наведено умовний нерезидентський ІПН «300000000000»
|
| (Б) | 10 | ||
| 12.2 | (А) | — | Формально в реєстрі операції з погашення податкових векселів відображатися не повинні. Джерелом для заповнення рядка 12.2 декларації є дані аналітичного обліку. Та все-таки в цьому випадку про векселі йдеться більше теоретично, оскільки на практиці продовжує діяти заборона на обіг податкових векселів та надання відстрочень зі сплати податкових зобов’язань суб’єктами господарювання, у зв’язку з чим рядок 12.2 декларації з ПДВ заповнюється з прокресленням |
| (Б) | — | ||
| 12.3 | (А) | 9 | До рядка 12.3 декларації вибірково переносяться дані з графи 9 реєстру — вибирається пільговий імпорт (увезення товарів, звільнених від ПДВ), а отже, суми, за якими при цьому у графі 5 стоїть позначка «ВМД» та у графі 10 яких при цьому стоїть «х» (тобто без ПДВ)
|
| (Б) | х | ||
| 12.4 | (А) | 9 | До рядка 12.4 декларації вибірково потрапляють дані з граф 9 і 10 реєстру — дані з цих граф за включеними до розділу I реєстру податковими накладними, виписаними самим платником податків (як податковим агентом) з послуг, наданих нерезидентом на території України (податкові зобов’язання щодо яких було відображено по рядку 7 декларації та в розділі II реєстру минулого періоду)
|
| (Б) | 10 | ||
| 12.5 | (А) | 9 | До рядка 12.5 декларації вибірково потрапляють дані з граф 9 і 10 реєстру про податковий кредит щодо імпортних пільгових товарів, використаних не за цільовим призначенням (податкові зобов’язання щодо яких у минулому періоді було нараховано по рядку 8.2 декларації та відображено в розділі II реєстру). Тепер такі суми відповідно відображаються у складі податкового кредиту в розділі I реєстру та формують показник рядка 12.5 декларації
|
| (Б) | 10 | ||
| 13.1 | (А) | 11 | До рядка 13.1 декларації вибірково переносяться дані з графи 11 реєстру про імпорт товарів, право на податковий кредит щодо ввізного ПДВ стосовно яких відсутнє. Вибрати потрібні дані допоможуть позначка «ВМД» у графі 5 реєстру та заповнена поруч з графою 11 графа 12 із сумою сплаченого при цьому ввізного ПДВ
|
| (Б) | х | ||
| 13.2 | (А) | 11 | До рядка 13.2 декларації вибірково потрапляють «імпортні» дані з графи 11 реєстру, у графі 5 при цьому за якими стоїть позначка «ВМД», а у графі 12 стоїть «х», указуючи, що було ввезено звільнені від ПДВ товари
|
| (Б) | х | ||
| 13.3 | (А) | 11 | До рядка 13.3 декларації вибірково з графи 11 реєстру переносяться дані про послуги, отримані від нерезидента, право на податковий кредит щодо яких відсутнє. При перенесенні з графи 11 реєстру вибираються відомості про податкові накладні, виписані платником податків (як податковим агентом) на самого себе в минулому періоді (податкові зобов’язання щодо яких у такому минулому періоді потрапили до розділу II реєстру та рядка 7 декларації), а тепер у наступному періоді включені до розділу I реєстру
|
| (Б) | х | ||
| 14 | (А) | 13, 15 | До рядка 14 декларації вибірково потрапляють суми з граф 13 і 15 реєстру, за якими при цьому в реєстрі заповнено сусідні графи 14 і 16 (тобто операції придбання з ПДВ, який, однак, унаслідок подальшого негосподарського використання цінностей, що придбаваються, до податкового кредиту не потрапляє)
|
| (Б) | х | ||
| Додаток 5. Дані рядка 14 декларації (як операції придбання з ПДВ, що не дають права на податковий кредит) у розрізі контрагентів розкриваються також у розділі II додатка 5, заповнювати який з урахуванням викладеного також потрібно, орієнтуючись на виконані вибірки з граф 13 і 15 розділу I реєстру | |||
| 15 | (А) | 13, 15 | До рядка 15 декларації вибірково потрапляють дані з граф 13 і 15 реєстру, по сусідству з якими графи 14 і 16 заповнено з позначкою «х» (тобто операції придбання без ПДВ)
|
| (Б) | х | ||
| 16.1 | (А) | 9 (11, 13, 15) | Для заповнення коригувального рядка 16.1 декларації вибірково використовуються дані граф 9 і 10 реєстру (відповідно дані граф 11, 13, 15 та 12, 14, 16 — якщо їх зачепило виправлення помилки). При цьому вибираються ті «помилкові» випадки, виправити які платник податків збирається через поточну декларацію (сюди не повинні потрапити відображені в реєстрі «помилкові» суми, виправлення яких відбувалося через уточнюючі розрахунки та які буде підсумовано в реєстрі окремим рядком). Зауважимо, що в реєстрі суми помилок при цьому відображаються зі знаками «+» або «-»
|
| (Б) | 10 (12, 14, 16) | ||
| 16.2 | (А) | 9 (11, 13, 15) | Для заповнення рядка 16.2 декларації дані з граф 9 і 10 реєстру (граф 11, 13, 15 та 12, 14, 16 реєстру — якщо вони зачепили ці випадки) переносяться вибірково — вибираються випадки коригувань податкового кредиту на підставі п. 4.5 Закону про ПДВ, відстежити які в реєстрі можна насамперед за виглядом документа з графи 5, де в цьому випадку стоятиме позначка «РК» — розрахунок коригування кількісних та вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної), а також за знаком «+» або «-», що стоїть у реєстрі перед такими сумами
|
| (Б) | 10 (12, 14, 16) | ||
| 16.3 | (А) | 9 (11, 13, 15) | До рядка 16.3 декларації зі знаком «-» вибірково з граф 9 і 10 реєстру потрапляють відповідні випадки сільгоспкоригувань, пов’язані з частковим використанням придбаних товарів, послуг у сільгоспопераціях |
| (Б) | 10 (12, 14, 16) | ||
| 16.4 | (А) | 9 (11, 13, 15) | До рядка 16.4 декларації вибірково потрапить решта випадків коригувань податкового кредиту з ПДВ з граф 9 і 10 (11, 13, 15 та 12, 14, 16), відображені в реєстрі зі знаком «+» або «-»
|
| (Б) | 10 (12, 14, 16) | ||
| 16.5 | (А) | х | До рядка 16.5 переносяться дані рядка 16.5 скороченої декларації |
| (Б) | — | ||
| Додаток 1. Оскільки показник рядка 16 декларації також потрібно розкрити в додатку 1 до декларації, то саме ці вибіркові дані з граф 9 і 10 (11, 13, 15 та 12, 14, 16) розділу II реєстру використовуються і при заповненні розділу II цього додатка, інформація про здійснювані коригування в якому наводиться дещо докладніше — з поясненням причин їх здійснення | |||
| 17 | (А) | х | Підсумковий рядок розділу II декларації з ПДВ. Значення рядка визначається розрахунково як сума значень рядків 10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 12.5 + 16 (+ /-) колонки Б декларації. Порівняти це значення з даними реєстру можна, наприклад, зменшивши підсумок графи 10 розділу I реєстру на суму підсумку за УР |
| (Б) | — | ||
