У ф. № 1ДФ відображаються тільки несвоєчасно повернені підзвітні суми
Які суми слід відображати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ — усі суми, видані працівнику на відрядження або під звіт, чи лише ту їх частину, яку несвоєчасно повернено?
Згідно з
п. 165.1.11 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) кошти, отримані платником податків на відрядження або під звіт та розраховані відповідно до п. 170.9 ПКУ, не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника.Сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податків на відрядження або під звіт і не повернених у встановлені законодавством строки, уключається до загального оподатковуваного доходу працівника (
п.п. 164.2.11 ПКУ).Кошти, отримані на відрядження або під звіт, відображаються у формі № 1ДФ з ознакою доходу «118». Але цей код необхідно застосовувати при відображенні
тільки несвоєчасно повернених сум (згідно з п.п. 164.2.11 ПКУ), тобто тих, що визнаються доходом та підпадають під оподаткування. Підзвітні суми, повернені своєчасно, у формі № 1ДФ не відображаються, оскільки не є доходом працівника.Наприклад
, працівнику 22 березня видано 1000 грн. під звіт на купівлю канцтоварів. Цього ж дня він їх витратив, 23 березня подав звіт на суму 350 грн. Решту виданої йому суми працівник повернув із порушенням п’ятиденного строку, установленого п.п. 170.9.2 ПКУ. У цьому випадку 650 грн. є несвоєчасно поверненими коштами, що включаються до доходу працівника з урахуванням коефіцієнта, порядок розрахунку якого встановлено п. 164.5 ПКУ. Отже, база оподаткування у вигляді надміру витрачених підзвітних коштів становитиме 764,71 грн. (650 грн. х 1,176471). Цю суму має бути відображено у графах 3а і 3 форми № 1ДФ за І квартал 2011 року. Податок з такого доходу складе 114,71 грн. (764,71 грн. х 15 %). Його потрібно вказати у графах 4а і 4 форми № 1ДФ за І квартал 2011 року. При цьому у графі 5 зазначається ознака доходу «118».
